【第二章第4、5、6、7节】 应交税费 应付股利及其他应付款 长期借款 应付债券及长期应付款 主讲老师：（兰俊老师）

【多选题】甲企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为20000元，市场价格35000（不含增值税），适用的增税税税率为17%，消费税税率为10%，则下列会计处理正确的有（）。 确认“应付职工薪酬—职工福利费”44450 确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”5950 确认“主营业收入”20000 确认“应交税费—应交消费税”3500

[答案]ABD [解析]相关的会计分录： 借：应付职工薪酬——职工福利费 44450 贷：主营业收入 35000 应交税费——应交增值税（销项税额）5950 应交税费——应交消费税 3500 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000

【单选题】企业当月交纳上月欠交的增值税，应通过（）科目核算。 应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交增值税（进项税额） 应交税费—未交增值税 应交税费—应交增值税（已交税金）

[答案]C [解析]企业当月交纳当月的增值税通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税通过“应交税费—未交增值税”科目核算。

【单选题】甲公司2012年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，营业税60万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育税附加为3%，则甲公司2012年度应该记入“营业税金及附加”科目的金额为（）万元。 195 168 150 218

[答案]A [解析]本题应计入营业税金及附加的有营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加，所以计入营业税金及附加的金额=90+60+（300+90+60）×（7%+3%）=195。

【单选题】甲公司本年实际应交纳税金如下“增值税450万元，消费税250万元，土地使用税70万元，耕地占用税20万元，车船税0 【单选题】甲公司本年实际应交纳税金如下“增值税450万元，消费税250万元，土地使用税70万元，耕地占用税20万元，车船税0.6万元，印花税1.3万元，所得税50万元。则应计入”应交税费“科目借方的金额为（）万元。 820.6 840.6 890.6 820.1

[答案]A [解析]耕地占用税、印花税不通过应交税费核算，本题“应交税费”借方金额=450+250+70+0.6+50=820.6（万元）

【多选题】企业缴纳的下列税费中，不应计入管理费用的是（） 教育费附加 城市维护建设税 土地增值税 城镇土地使用税

[答案]ABC [解析]提示：一般房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入管理费用。

【多选题】企业按规定计算缴纳的下列税金，不应计入相关资产成本的是（） 车辆购置税 城市维护建设税 房产税 土地使用税

[答案]BCD [解析]选项B：营业税金及附加； 选项C、D：管理费用。

【判断题】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记“应交税费——应交消费税”（）。

[答案] √ [解析]委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本，收回后用于连续生产应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”。

【多选题】甲企业为增值税一般纳税人，则下列各项中需要转出进项税额的是（） 外购的生产用原材料因管理不善造成毁损 外购的生产用原材料用于建造不动产 自制产成品用于对外投资 自制产成品用于职工福利

[答案]AB [解析]选项C、D：视同销售。

【单选题】甲公司为一般纳税人，本月发生增值税销项税额合计1700万元，进项税额850万元，进项税额转出34万元。本月用银行存款交纳的增值税为500万元。则企业尚未交纳的增值税为（）万元。 384 418 1268 884

[答案]A [解析]企业尚未交纳的增值税=1700+34-850-500=384

【判断题】企业转让无形资产所有权时应交的营业税，计入“营业税金及附加”科目。（）

[答案] × [解析]提示：为非日常经营活动，应计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

【单选题】甲公司是一家小规模纳税企业，销售产品一批，开出普通发票中注明货款（含税）为15450元，增值税征收率为3%，运杂费400元，保险费为350元。则甲公司应交增值税为（）万元。 463.5 472.5 484.5

[答案]A [解析]提示：不含税销售额=15450/（1+3%）=15000（元）；应纳增值税=15000×3%=450（元）

【多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（） 应付经营租赁固定资产租金 租入包装物租金 存入保证金 存出保证金

[答案]ABC

【判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）

[答案] × [解析]企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

【多选题】下列关于应付股利的说法不正确的有（） 企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不应在附注中披露 企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润方案进行会计处理 是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

[答案]ABD [解析]提示：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

【多选题】长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。 管理费用 在建工程 财务费用 销售费用

[答案]ABC

【多选题】长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。 固定资产 在建工程 财务费用 销售费用

[答案]BC [解析]如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息应当资本化，计入“在建工程”科目。

【多选题】关于长期借款账务处理，下列说法正确的有（）。 长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定 长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入财务费用 在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记“长期借款—利息调整”科目 长期借款如用于购建固定资产，在达到预定可使用状态后的利息支出，应计入管理费用

[答案]AC [解析]提示：选项B，管理费用；选项D，财务费用

【多选题】下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 应付融资租入固定资产的租赁费 企业从银行借入期限为2年的借款 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

[答案]AB [解析]提示：选项C，长期借款；选项D，长期待摊费用

【多选题】关于应付债券，下列说法正确的有（） 债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况 折价发行以低于债券面值价格发行 溢价发行以高于债券面值价格发行 应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券

[答案]ABCD

【单选题】甲公司2012年1月1日发行3年期、到期一次还本付息、年利率为6%（不计复利）、发行面值总额3000万的债券，假定年利率等于实际利率。该债券按面值发行。则2012年12月31日“应付债券”科目的余额为（）万元。 3180 3000 3090 3270

[答案] A [解析]提示：该债券为一次还本付息，计提的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。

【不定项选择题】（2015）甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项： （1）为筹集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。该债券期限为3年，票面年利率为6%（与实际利率一致），到期一次还本付息，年末计息（不计复利）。 （2）2014年1月1日，从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线（该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件）。该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息（不计复利）。

（3）2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月，年利率为3 （3）2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。 （4）2014年10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.351万元。 （5）2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 （1）根据资料（1），2014年12月31日，该公司“应付债券”科目余额的是（）万元。 2000 2120 2300 2240

[答案] C [解析]“应付债券”科目余额=2000+2000×6%×2.5=2300（万元）

（2）根据资料（2），该公司会计处理正确的是（）。 2014年12月31日，“在建工程”科目余额为210.8万元 2014年1月1日，“长期借款”科目增加200万元 2014年12月31日，“财务费用”科目增加10.8万元 2014年12月31日，“长期借款——应计利息”科目增加10.8万元

[答案] AB [解析]会计分录如下： 2014年1月1日借入长期借款 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 当日全部用于购建某生产线 借：在建工程 200 贷：银行存款 200 2014年12月31日计息 借：在建工程 10.8 贷：应付利息 10.8

（3）根据资料（3），下列各项中，该公司会计处理正确的是（）。 2014年9月30日，计提利息时： 借：财务费用 0.3 贷：短期借款 0.3 2014年9月1日，从银行借入短期借款时： 借：银行存款 100 贷：短期借款 100 借：财务费用 0.3 贷：应付利息 0.3

D. 2014年9月30日，计提利息时： 借：财务费用 0.9 贷：应付利息 0.9

[答案] BC [解析]会计分录如下： 2014年9月1日取得短期借款时 借：银行存款 100 贷：短期借款 100 月末计提利息时 借：财务费用 0.3 贷：应付利息 0.3

（4）根据资料（4），下列各项中，甲公司的会计处理正确的是（）。 “应付票据”科目增加702万元 “其他货币资金”科目增加702万元 “财务费用”科目增加0.351万元 “固定资产”科目增加600万元

[答案] ACD [解析]会计分录如下： 购入生产设备时： 借：固定资产 600 应交税费—应交增值税（进项税额） 102 贷：应付票据 702 支付承兑手续费是时： 借：财务费用 0.351 贷：银行存款 0.351

（5）根据资料（3）至（5），下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是（）。 802万元 702万元 100万元 101.2万元

[答案] A [解析]银行承兑汇票到期，企业无力支付时，应将应付票据的账面余额转作短期借款。所以短期借款项目期末余额=100+702=802（万元）

【不定项选择题】（2015）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年1月1日至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元，销售费用500万元，管理费用1000万元，财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务： （1）10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。 （2）31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为

61.2万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 （3）31日，确认2014年发行债券的利息费用。2014年1月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值8000万元发行5年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为4%（与实际利率一致），自发行之日起计息，发行债券款已全部存入银行。 （4）31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元（不考虑教育费附加）、车船税5万元，支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 （1）根据资料（1），该企业下列各项会计处理结果中，正确的是（）。 主营业成本增加60万元 应交税费增加12.75万元 管理费用增加87.75万元 确认应付职工薪酬60万元

[答案] ABC [解析]会计分录如下： 借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业收入 75 应交税费—应交增值税（销项税额）12.75 借：主营业成本 60 贷：库存商品 60

（2）根据资料（2），该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（）。 计入管理费用11.7万元 计入管理费用10万元 计入销售费用10万元 计入销售费用11.7万元

[答案] C [解析]计入销售费用金额=360×5÷15÷12=10（万元）

（3）根据资料（3），12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是（）。 借：财务费用 320 贷：应付债券——应计利息 320 借：财务费用 160 贷：应付利息 160 贷：应付利息 320 借：财务费用 160 贷：应付债券——应计利息 160

[答案] A [解析]会计分录如下： 借：财务费用 320 贷：应付债券——应计利息 320

（4）根据资料（4），该企业的会计处理结果正确的是（）。 应交税费增加43万元 财务费用增加12万元 管理费用增加8万元 营业税金及附加增加43万元

[答案] BC [解析]选项A：印花税不通过应交税费科目核算； 选项B：存款利息收入冲减财务费用，故财务费用=15-3=12（万元）； 选项C、D：车船税和印花税计入管理费用。

下课喽~