現　金 第一節 現金之管理 第二節 銀行調節表 第三節 零用金

第一節　現金之管理 現金之定義 就內容而言 就用途而言 現金管理 現金收入的內部控制 現金支出之內部控制

現金之定義 通用貨幣及不需變現費用，即可轉換為現金之銀行存款，即期匯票、本票、支票，且用途不受限制。 就內容而言 包括現金(通用貨幣)、銀行存款、即期本票、即期匯票、即期支票。 就用途而言 用途不受限制，指定用途者為「基金」。

常被誤列現金項目 倒閉銀行存款：其他應收款。 員工借條：預付薪資或其他應收款 郵票、印花：預付費用 專供支付員工退休金之銀行存款：退休基金。

現金收入的內部控制 由專人負責收發信件 收入全部存銀行並即記帳 銷貨退回及折讓須經核准 使用收銀機收款 錢帳分管，出納及會計不同人 現金收入與支出由不同人辦理

現金支出的內部控制 除小額零星外，均以支票支付並儘可能開立抬頭劃線支票 支票均由專人保管，且連續編號 支票簽發須經兩人以上共同簽章 核准、簽發、分發支票人員應予劃分 已付款之單據、收據或發票，應蓋「付訖」章，避免重覆付款 由出納及簽發支票之外人員，定期編製銀行調節表 誤開作廢支票均需保留

第二節 銀行調節表 是將造成帳上餘額與銀行月結單餘額不等原因彙列一處，調節出不等原因之報表。 存款種類 有關支票存款的一些名詞 第二節　銀行調節表 是將造成帳上餘額與銀行月結單餘額不等原因彙列一處，調節出不等原因之報表。 存款種類 有關支票存款的一些名詞 銀行存款之會計處理 銀行調節表

存款種類 支票存款 活期存款 定期存款

有關支票存款的一些名詞 劃線支票︰必須金融業者才能領取款項(即要存入金融機構代收) 抬頭︰支票上載明受款人姓名者 禁止背書轉讓︰支票僅限於受款人才能兌現 保付支票︰由往來銀行保證兌現的支票 遠期支票︰為我國商場習慣開立未來時日才能兌現

銀行存款之會計處理 企業帳上 存款：借支票存款，貸現金 提款：借現金，貸支票存款 銀行帳上 存款：借庫存現金，貸支票存款 提款：借支票存款，貸庫存現金

銀行調節表 銀行調節表(bank reconciliation)指用以調節企業帳載支票存款餘額與往來銀行帳戶之支票存款餘額間差異之原因。 (或稱銀行存款調節表、銀行往來調節表) 企業帳上支票存款借方餘額，應等於銀行帳上「支票存款」貸方餘額。 但因未達帳或錯誤，使二者不相等，如有不同應編調節表。 銀行調節表的編製方法，一般有三種 公司與銀行雙方均調節至正確餘額(正確餘額法) 從銀行對帳單之金額調節至公司帳載金額(公司帳金額為準) 從公司帳載金額調節至銀行對帳單之金額(銀行帳金額為準)

銀行調節表編製程序 找尋造成不等原因 將造成不等原因歸類 編銀行調節表 補作分錄 其他兩種編法 特殊項目處理

銀行調節表實例 中肯商店 銀行調節表 05年10月31日 銀行月結單餘額 $ 3,700 加：在途存款 200  合 計 $ 3,900 $ 3,700 加：在途存款 200  　合　計 $ 3,900 減：未兌現支票 　　#40169 150 企業帳上餘額 $ 3,750 此為上月份調節表

現金分類帳 銀行對帳單

造成不等原因分類1/2 企業未達帳(未達帳：指交易已經發生，一方已記帳而另一方尚未記帳)。 企業未加 銀行代收票據$450、票據利息$50 企業未減 扣收手續費$20、存款不足支票$720 銀行對帳單 借項通知單表已減少存款(如扣減手續費) 貸項通知單表已增加存款(如託收票據已收現)

造成不等原因分類2/2 銀行未達帳 銀行未加 在途存款$300 銀行未減 未兌現支票#40171 $180，#40175 $220 企業錯誤 未兌現支票#40171　$180，#40175　$220 企業錯誤 支付應付帳款，支票$600，誤記為$900。 多減$300應加回才能求出正確存款。

中肯商店 銀行調節表 05年11月30日 帳上餘額 $ 3,470 對帳單餘額 $ 3,630 加：代收票據 $ 450 加：在途存款 300 　　票據利息 50 　 合計 $ 3,930 　　帳上誤記 800 減：未兌現支票 　　　合計 $ 4,270 　　 #40171 $ 180 減：銀行手續費 20 　　 #40175 220 　　存款不足支票 720 740 　　 小計 400 正確存款 $ 3,530

XX商店 銀行調節表 X年X月X日 公司帳上餘額 $ x,xxx 銀行對帳單餘額 $x,xxx 加：銀行已貸公司未借 (代收票據) $ ××× 加：公司已借銀行未貸 (在途存款) xxx 　　(票據利息 xx 　 合計 　　公司少計 (帳上誤記) 減：公司已貸銀行未借 ( 未兌現支票，扣除 保付支票) 　　　合計 　　 #nnnnn $ xxx 減：銀行已借公司未貸 (銀行手續費) 　　公司多借 (客戶存款不足支票) 　　 小計 正確存款

另二種調節表 將帳上調節項目，加的移為對帳單減項；減的移為加項，可得對帳單調節為帳上餘額調節表。 將對帳單調節項目加減變號轉為帳上餘額調節項目，可得帳上餘額調節為對帳單餘額調節表。

中肯商店 銀行調節表 05年11月30日 銀行對帳單餘額 $ 3,630 加：在途存款 $ 300 　　銀行手續費 20 　　存款不足支票 720 1,040 　　　合計 $ 4,670 減：未兌現支票 　　#40171 $ 180 　　#40175 220 　　代收票據 450 　　票據利息 50 　　帳上誤記支票金額 300 1,200 　帳上餘額 $ 3,470

中肯商店 銀行調節表 05年11月30日 帳上餘額 $ 3,470 加：銀行代收票據 $ 450 　　票據利息 50 　　帳上誤記支票金額 300 　　未兌現支票 　　　#40171 180 　　　#40175 220 1,200 　　合計 $ 4,670 減：銀行手續費 $ 20 　　存款不足支票 720 　　在途存款 1,040 銀行對帳單餘額 $ 3,630

特殊項目處理 退票：指簽發支票者因手續不全，或存款低於支票金額，而無法兌領支票所載金額。 流通在外支票：公司簽發而持票人尚未向銀行兌現之流通在外支票。

第三節 零用金 設立零用金：是專供小額零星支出使用的庫存現金，通常採定額預付制。 使用零用金：使用零用金時，日記簿不作記錄。 第三節　零用金 設立零用金：是專供小額零星支出使用的庫存現金，通常採定額預付制。 使用零用金：使用零用金時，日記簿不作記錄。 補充零用金：補充零用金時，借記各項費用，貸記現金。 現金短溢 期末處理 零用金增減 零用金在資產負債表列示方式 找零金

零用金釋例 設立零用金 12月1日設立零用金$5,000

使用零用金 2日　支付計程車費300元。 5日　修理門窗2,500元。 7日　計程車費200元、郵票100元。 14日　支付電話費1,250元。 20日　購郵票300元。

補充零用金 21日開$4,650支票補充零用金 零用金在資產負債表列示方式 列為現金