固定資產折舊方法變更 實施經驗分享 報告人 會計室 孫美玲 96.03.15

報告大綱 一、前言 二、業務分工 三、折舊作業程序 四、遭遇困難及處理方法 五、折舊會計報表 六、折舊會計分錄 七、結語

前 言 本校自民國54年設立至今，財產總筆數累計二萬多筆，每年保管組均依內控制度執行財產盤點作業，經費稽核委員會亦按照年度稽核計畫表進行抽盤。 在執行教育部推動固定資產折舊方案過程中，主要重點則落在新舊財產系統資料轉檔、增加折舊作業系統功能及會計入帳報表設計，並配合年度盤點對財產保管人及放置地點確實清理。

前 言 財產折舊方案實施規劃 訂定財產折舊實施計畫。 各單位進行財產初盤及財產記錄清查。 保管組進行財產複盤。 確認財產管理之執行規範。 前 言 財產折舊方案實施規劃 訂定財產折舊實施計畫。 各單位進行財產初盤及財產記錄清查。 保管組進行財產複盤。 確認財產管理之執行規範。 財產管理資訊系統選用、安裝、導入測試。 確認折舊及財產管理報表。

業務分工 保管組 新財產管理系統基本資料建檔、維護。 全面清點所有財產之使用單位、放置地點、使用保管人及經費來源。 確認財產管理之執行規範。 提供完整及正確的財產目錄。 盤點結果陳核。 計算折舊金額及產出財產相關報表。

業務分工 會計室 協助清查財產經費來源。 提供會計帳務之固定資產金額，確認折舊費用入帳分類原則及對照的會計科目。 提供財產管理系統之財產折舊報表格式。 「會計原則變動累積影響數」提報董事會。 電算中心 校務系統規劃、整合與資訊安全。

折舊作業程序 盤點作業 為利於折舊方法變動作業，確實採全面財產清查。 盤點清冊增列財產來源、使用保管人欄位，透過盤點，確認實際放置地點。 財產管理採一物一號嚴格控管。 由各單位將盤點差異，詳細註記於盤點清冊。 依「財產盤點清冊」進行新財產管理系統之資料修正。

折舊作業程序 財產目錄轉檔作業 轉檔前財產目錄進行完整備份。 軟體公司進行新舊財產管理系統資料庫轉換。 轉檔後所有財產異動改至新系統作業(如新增、報廢、移轉)。 整檔：清查各項財產資料是否有基本欄位欠缺(經費來源、使用年限、使用單位、放置地點、保管人員…) 。 持續每月財產資料庫備份。

折舊作業程序 計提折舊類樣 固定資產項目 報廢法 直接法 不提折舊 土地  土地改良物 建築物 機械儀器及設備 圖書及博物 其他設備 *建教合作計畫購置之設備，所有權歸屬學校且供計畫專用者，仍按財產使用年限提列折舊。

折舊作業程序 執行規範 執行規範 本校採用方式 使用年限 依行政院訂頒之「財務標準分類」所定。 殘值 採不估計殘值，耐用年限到期且未報廢前，繼續財產列管。 折舊尾數差 每月的四捨五入差額，累積計入最後一個月份之折舊數即可。 已達耐用年限財產 因不估計殘值，故不須續估耐用年限。 暫不除帳，將其留存在財產目錄內控管，待不堪使用，由使用單位提出報廢時，才辦理異動並轉銷。

折舊作業程序 執行規範 執行規範 本校採用方式 小數點金額 財產明細與會計帳之財產金額小數點，本校91學年度已辦理清理完畢。 新舊會計科目 折舊設備直接以教育部暫定新版會計科目作規劃，減少新版實施時之程式修改。 軟體設備暫放「固定資產」項下，另作註記備用(新版歸在「無形資產」)，待教育部正式公告實施後，再進行「科目重分類」轉帳即可。 報廢程序 配合新系統之功能，各單位網路線上提出報廢陳核，月底保管組於財產系統除帳，並出具報廢月報交由會計室除帳。

折舊作業程序 財產管理系統 96學年異動尚依舊制(報廢法)持續執行，故系統中財產減損報表須備二種版本，新制(直線法)報表先設計完成備用。 96學年度報廢、移轉及所有異動報表，仍以舊制規定列印、除帳並與會計帳務核對。 96學年度固定資產決算報表，依教育部實施改編。 97年7月31日產生首次折舊統計表作為「會計原則變動累積影響數」入帳依據。 97年8月起正式每月提列折舊及入帳。

遭遇困難及處理方法 問題１ 盤點過程費時費力。 處 理 各單位先行初盤，再由保管組進行複盤，費時費力。 增聘二名臨時工讀生支援。 處 理 各單位先行初盤，再由保管組進行複盤，費時費力。 增聘二名臨時工讀生支援。 協助複盤、核對盤點清單、建立及維護與折舊法相關之新增欄位資料。

遭遇困難及處理方法 問題２ 舊財產系統功能不足，維護不易，無法及時因應配合折舊方案推動。 處 理 處 理 在考量配合人會總系統整合需要，決定採外購整合系統。

遭遇困難及處理方法 問題３ 新舊系統轉檔過程，資料有部份缺失。 處 理 新舊系統轉檔過程，資料有部份缺失。　 處 理 為配合折舊方法變更，由軟體廠商利用程式比對，將缺件資料列出，再由保管組清查補入。

人會總系統外包廠商：先傑電腦有限公司

折舊會計報表 部門折舊彙報表 報表用途：每月入折舊傳票用 1.會計室每月底對「財產管理系統折舊作業」作月結截止關帳程序。 2.保管組每月執行「系統自動提列折舊作業」，並將報表交由會計室繕打折舊傳票。 3.會計室依各部門入折舊費用,並區分出董事會-折舊、行政-折舊、教學-折舊。

部門攤銷彙總表 報表用途：每月入攤銷傳票用 1.無形資產併同每月底「財產管理系統折舊作業」，作月結截止日的關帳及攤提作業。 2.保管組每月將報表交由會計室繕打攤提傳票。 3.可依各部門入攤銷費用,並區分出董事會-攤銷、行政-攤銷、教學-攤銷。

折舊費用報表 報表用途：每月核對及查詢財產與會計帳結餘數 可列印每月、每期、每年之全校各財產類別及全部之財產明細。

部門財產折舊彙總表 報表用途：各期各部門折舊及報廢統計報表 1.查詢、統計分析用。 2.可列印每月、每期、每年之全校財產統計報表。

折舊會計報表 報表用途：申報國稅局年度「機關團體及其作業組織結算申報」用。 1.查詢、統計分析用。 2.可列印每月、每期、每年之財產統計報表。 (PS:格式逕採用國稅局「機關團體及其作業組織結算申報表」內之財產目錄格式。格式可查貴校的紙本申報書。)

折舊會計報表 報表用途：每月核對財產帳與會計帳用 可列印每月、每期、每年之財產統計報表。

折舊會計分錄 首次折舊 入帳時點：97年7月31日(暫訂) 會計分錄： (例)「未指定用途權益基金」已足沖減者 借：(3***)未指定用途權益基金 貸：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築 (13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 ◎「未指定用途權益基金」不足沖減者,則沖減累積餘絀。

折舊會計分錄 每月折舊 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(51*4**)董事會支出-折舊 (51*4**)行政管理支出-折舊 (51*4**)教學研究及訓輔支出-折舊 貸：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築 (13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 (會計科目依教育部公布實施用) (圖書及博物仍採報廢法入帳) 可自行增加部門別分類

折舊會計分錄 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築 每月報廢-不估列殘值，已逹耐用年限且依行政程序簽核准予報廢 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築 (13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 貸：(13**)土地改良物 (13**)房屋及建築 (13**)機械儀器及設備 (13**)其他設備 (會計科目依教育部公布實施用) 不動產之處分或設定負擔，請依私立學校法第61條規定。

折舊會計分錄 每月報廢-不估列殘值，未達耐用年限 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 (5***)行政管理出-維護及報廢 (5***)教學研究及訓輔支出-維護及報廢 貸：(13**)機械儀器及設備 (13**)其他設備 (會計科目依教育部公布實施用) 可自行增加部門別分類

折舊會計分錄 財產類別重分類 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄： (例) 當設備驗收時將「其他設備」誤列為「機械儀器及設備」， 攤提數月後才發現財產類別分類錯誤時，須做財產重分類。 借：(13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13**)其他設備 貸：(13**)機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 (會計科目依教育部公布實施用)

結 語 財產盤點作業與帳務清理，須耗費許多時間及人力，全校各單位務必全力動員，依規劃時限表，逐一完成盤點作業。 結 語 財產盤點作業與帳務清理，須耗費許多時間及人力，全校各單位務必全力動員，依規劃時限表，逐一完成盤點作業。 保管組、會計室、電算中心共同配合，不斷檢視財產管理系統異動、數據之正確及完整性，始可順利完成教育部折舊方案。

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