关税概述 关税的种类 关税保护程度的计算 关税的经济效应 关税税则 第八章 关税措施 关税概述 关税的种类 关税保护程度的计算 关税的经济效应 关税税则

第一节 关税概述 一、关税的含义 关税（Tariff or Customs Duty），是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品征收的税收。 海关征收关税的领域被称为关境或关税领域。

二、关税的特点 （一）与其他税种共同的特征 （二）与其他税种不同的特征 强制性 无偿性 预定性 关税是一种间接税 关税的税收主体是本国的进出口商，税收客体是进出口商品

三、关税的作用 增加本国财政收入 保护本国的产业和国内市场 调节国内市场 调整产业结构 对外贸易政策的重要手段

第二节 关税的种类 一、按照征收的对象和商品流向分类 （一）进口税 第二节　关税的种类 一、按照征收的对象和商品流向分类 （一）进口税 进口税（Import Duty）是指外国商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由海关根据关税税则对本国进出口商品征收的一种关税。 是主要的关税壁垒 不同商品的进口税率不同 同种商品的进口税率存在区域差异

（二）出口税 出口税（Export Duty）是出口税是出口国家海关在本国商品出口时，为保证本国市场供应或其他特殊目的而征收的一种关税。 目前只有少数国家对部分商品酌量征收出口税。

（三）过境税 过境税（Transit Duty）是一国对外国货物通过其关境和领土时所征收的关税，又称通过税或转口税。 目前大多数国家对过境货物只征收少量的管理费和服务费。

二、按照征收关税的目的分类 （一）财政关税 （二）保护关税 财政关税（Revenue Tariff）是以增加国家财政收入为目的而征收的关税，又称收入关税。 其税率往往是根据国家的需要和对贸易量的影响制定的，财政关税的税率一般都保持在比较低的水平。 （二）保护关税 保护关税（Protective Tariff）是指以保护国内产业为目的而对外国商品课征的关税，保护关税的税率一般都比较高。

三、按照差别待遇和特定的实施情况分类 （一）进口附加税 进口附加税（Import Surtax）又称特别关税，是指一国海关对本国进口商进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。 进口附加税包括反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税。

1. 反倾销税（Anti-dumping Duty） 是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税，其目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。 2.反补贴税（Countervailing Duty） 又称反津贴税、抵消税或补偿税，它是对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品的进口所征收的一种进口附加税。

3.紧急关税（Emergency Tarrif） 是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害和重大威胁而征收的一种进口附加税。 4.报复关税（Retaliatory Tariff） 是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。

（二）差价税 差价税（Variable Levy）又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。

（三）特惠税 特惠税（Preferential Duty）又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。 （四）普遍优惠制（GSP） 普惠制（Generalized System Of Preferences） 发达国家承诺从发展中国家和地区进口的某些商品，特别是制成品和半制成品给与普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠待遇 。

主要的普惠制方案 1.受惠产品范围 2.对原产地的规定 3.毕业条款 4.有效期 （10年） 原产地标准 直接运输规则 书面证明书(Form A) 3.毕业条款 国家毕业 产品毕业 4.有效期 （10年）

四、按征收方法分类 从量税（Specific Duty）是指根据商品的计量单位征税，如根据重量、体积、容积等计量单位征收关税，适合于标准化和原材料产品 。 从价税（Ad Valorem Duty）是指根据贸易商品的价格征收的关税，一般适用于工业制成品 。 选择税（ Alternative Duty ）是指根据商品的特征分别确定征收关税的从价标准和从量标准，然后选择其中的一种方法征收的关税。 混合税（Mixed Duty ）是对某些贸易商品既征收一定比例的从价税，又征收一定比例从量税的关税。

举例说明 从价税（％） 货品名称 最惠国税率 普通税率 鲜荔枝 36 80 香水及花露水 22.5 150 剃须刀 30 100 真空吸尘器 130 山地自行车 17.8 高速摄像机 14 40 从量税 整只冻鸡 1.6元/千克 5.6元/千克 啤酒 3元/升 7.5元/升 石油原油 85元/吨 未曝光的窄长彩色胶卷 16元/平方米 232元/平方米 混合税 广播级录像机 (1)每台完税价格低于或等于2000美元：执行单一从价税，税率为36％；(2)每台完税价格高于2000美元：每台征收从量税，税额5480元，加上3％的从价税。 (1)每台完税价格低于或等于2000美元：执行单一从价税，税率为130％；(2)每台完税价格高于2000美元：每台征收从量税，税额20600元，加上6％的从价税。

一、名义保护率（Nominal Rate of Protection） 第三节 关税保护程度的计算 一、名义保护率（Nominal Rate of Protection） 一国对进口商品征收保护关税可以产生保护国内市场和国内生产的作用。总的来讲关税的保护作用的大小取决于进口税率的高低。在其他条件相同的情况下，进口税的税率越高，对于本国生产同类产品部门的保护程度也就越高，反之其保护程度就低。 名义保护率（NRP）=

P*为自由贸易价格； P是进口商品的国内价格，包括国内关税，即P=P*+T。 由于实际生活中看不到自由贸易价格，大多数经验研究便将产品的国际价格做为P*的值。 因此，名义保护率是和自由贸易状况下相比，征收关税后使货物产品价格的增长比例。

二、有效保护率 （Effective Rate of Protection） 有效保护率是相对于自由贸易的增值而言，征收关税所导致的该产业每个单位产品附加值增加的百分比。有效保护率的值不仅取决于有关成品的名义关税，还受到所使用的投入原料或原材料的进口关税，以及这些投入在产品中所占的比重的影响。 有效保护率计算公式为： 有效保护率（ERP）= V是指征收关税后单位成品的国内增值；V*是自由贸易下产品的增值。

例 题 如果自由贸易下汽车的世界价格是20000美元，国内汽车生产商进口10000美元的材料。 a、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料不征收关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是多少？ b、对进口汽车和原材料都征收25％的关税时，国内汽车厂商的有效保护率是多少？ c、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料征收50％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是多少？ d、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料征收100％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是多少？

ERP=(Tf- a*Tc) /(1-a) 其中 Tf—最终产品进口名义关税税率 Tc—原材料、零部件的进口税率

结论 Tf>Tc, ERP>Tf Tf=Tc, ERP=Tf Tf<Tc, ERP<Tf 当最终产品的名义税率大于（等于）其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于（等于）名义税率；当最终产品的名义税率小于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率。

三、关税升级结构 利用关税对国内市场的保护不仅依赖于较高的税率，还要有合理的关税结构和生产结构。各国政府在关税设计中普遍采取了关税升级结构。 关税升级结构（Tariff Escalation）又叫 瀑布式关税结构：即对原材料进口实行免税或只征收极低的关税，对中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税率，从而使最终产品受到最充分的保护。 在实行关税升级结构的国家，关税的有效保护率明显高于其名义税率。

发达国家的瀑布式关税结构 美国 纸 0 0 4 羊毛 4 9 11 锌 0 2 7 皮革 0 3 14 以上产品平均 产品 初级产品 半成品 最终产品 产品 初级产品 半成品 最终产品 美国 纸 0 0 4 羊毛 4 9 11 锌 0 2 7 皮革 0 3 14 以上产品平均 棉花 2 7 7 0.0 1.3 5.0 铁 0 1 4 全部产品平均 铜 0 1 2 1.2 4.2 6.9 铅 0 4 8 日本 锡 0 0 2 可可 0 2 25 以上产品平均 黄麻 0 8 20 0.9 3.6 11.1 铝 0 9 12 全部产品平均 以上产品平均 0.2 3.0 6.9 0.0 6.3 19.0 欧盟 全部产品平均 木材 0 2 4 0.5 4.0 6.0

第四节 关税的经济效应 消费者剩余: 指消费者购买一定数量的产品愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额； 生产者剩余: 指企业销售一定数量的商品愿意接受的价格与实际得到的价格之间的差额。

一、小国关税的局部均衡效应

关税消费效应：由关税带来的国内消费的减少，即：D1－D2 ( d )； 关税生产效应：由关税导致的国内生产的增加，即：S2－S1 ( b )； 关税贸易效应：由关税导致的进口的减少，即：M1－M2 (b + d)； 关税收入效应：由关税所导致的政府财政收入的增加，即：c。 国际收支效应:由关税所导致的进口下降带来的外汇节约,即Pw*(D1－D2+ S2－S1 )

二、大国关税的局部均衡效应 P Sh Sh+f+t E PE Pt Sh+f a c Pw Pw′ D Q d b O Q4 QE Q3

Sh为国内供给曲线，Sh+f为总供给曲线，Sh+f+t为税后供给曲线，税前消费量为OQ1，其中OQ2为国内供给，Q1Q2为外国厂商供给。税后消费量降为OQ3，国产OQ4，进口Q3Q4。 税后消费者剩余下降：a + b + c + d,其中a转变为生产者剩余，c为关税收入，b + d为保护损失。大国可以左右价格，将关税负担转移给国外出口商，这使得出口国为保护市场而压低价格为P w′于是，国内消费者支付了Pt，出口商得到P w′而非Pw，分担了关税负担。 结果有三种情况：e > b + d则征收关税有净收益；e = b + d则无损失；e < b + d则有净损失。

三、最优关税 最优关税率( 0ptimum Tariff)：能够使本国（大国）经济收益达到最大化的关税率即为最优关税率。 当征税国为小国时，外国出口供给价格不变，征税国无法改善贸易条件，征收进口税只会造成社会福利的净损失（b+d），因此，不存在最优关税。 也就是说，小国的最优关税为零，实行自由贸易政策最有利。

大国的最大收入关税 福利 自由贸易 自给自足 关税率 最优关税率 禁止性关税率

最优关税的贸易条件分析 A T Y B E T’ E’ D C B’ B国贸易条件的改善 O X G

第五节 关税税则 一、关税的征收依据——海关税则 关税税则(Customs Tariff)又叫海关税则。是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统分类的一览表。它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。 包括两部分：海关征收关税的规章、条例和说明；关税税率表。 根据关税税率栏目的多少，海关税则可分为单式税则和复式税则两种。

二、关税税则中的商品分类 1.《海关合作理事会商品目录》（Customs Co-operation Council Nomenclature简称 CCCN） 2. 《国际贸易商品标准分类》（SITC） 3. 《商品名称与编码协调制度》(Harmonized Commodity Description and Coding System)，简称《协调制度》（Harmonized System简称H.S）

本章思考题 1.设中国是汽车进口的小国，对汽车的需求和供给分别为： Dc = 2000 - 0.02 P Sc = 1200 + 0.03 P 并设国际市场上汽车的价格为10000美元，请用数字和图形说明下列问题： 自由贸易下，中国汽车的产量及进出口量, 自由贸易对国内消费及厂商的福利影响。 中国对汽车征收每辆3000美元的进口税，国内汽车的产量及贸易量；与自由贸易相比，消费者和厂商的福利变化。

2.设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税 如下： 2.设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税 如下： 成本项目 钢板 发动机 轮胎 占汽车价格比重 20% 30% 10% 关税税率 60% 120% 30% 请计算对中国小汽车行业的有效保护率。 如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、30%、5%，计算小汽车的有效保护率。 从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护率的一般结论？