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会计实务案例
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复式记账基本原理 有借必有贷, 借贷必相等 资产 = 负债 + 所有者权益 对发生的每项经济业务至少要在两个相互联系的账户上以相等 的金额作双重的记录 所有账户之间的数字存在平衡关系，可以进行试算平衡 --------------------------------------------------------- 借方 | 贷方 ①资产的增加； | ①资产的减少； ②费用的增加； | ②费用的减少 ; ③负债的减少； | ③负债的增加 ; ④所有者权益的减少； | ④所有者权益的增加 ; ⑤收入、利润的减少； | ⑤收入、利润的增加 ;
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企业一般性经济活动 经营类活动 采购原材料 投入生产 发生各种成本费用 销售产品或提供劳务 往来收付 纳税 …… 投资类活动 股权投资 债权投资 ……
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企业一般性经济活动 筹资类活动 吸收投资 借款、还款 发行股票、债券 ……
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工业企业常用会计实务
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收到股东投资，固定资产和流动资产各 500000 元 借：银行存款 500000 固定资产 500000 贷：股本 1000000 报销 5000 元办公费用 提取现金 20000 元用于经营 借：现金 20000 贷：银行存款 20000 借：管理费用 5000 贷：现金 5000
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工业企业常用会计实务 用现金支付广告费 2000 元 借：管理费用 2000 贷：现金 2000 采购价值 117000 元的原材料，已入库，发票已到款未付 借：原材料 100000 应交税金 - 应交增值税 - 进项税额 17000 贷：应付账款 117000
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工业企业常用会计实务 将 80000 元的材料投入生产 借：生产成本 80000 贷：原材料 80000 计提本月折旧 借：管理费用 3000 一般管理性职能部门 营业费用 1000 销售部门、市场部门 制造费用 2000 生产车间的管理部门 生产成本 4000 生产车间的直接设备等 贷：累计折旧 10000
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工业企业常用会计实务 计提本月职工工资 借：管理费用 10000 一般管理人员 营业费用 10000 销售及市场人员 制造费用 14000 车间管理人员 生产成本 16000 直接生产人员 贷：应付工资 50000 发放工资 借：应付工资 50000 贷：银行存款 50000
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工业企业常用会计实务 结转本月制造费用 借：生产成本 16000 贷：制造费用 16000 结转完工产品生产成本 100000 元，余 16000 元在产品 借：产成品 100000 贷：生产成本 100000 将成本价 70000 元的产品以 234000 元售出，发票已开未收款 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 - 应交增值税 - 销项税 34000
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工业企业常用会计实务 结转本月主营业务收入 借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000 结转本月主营业务成本 借：本年利润 70000 贷：主营业务成本 70000 结转销售成本 借：主营业务成本 70000 贷：产成品 70000
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工业企业常用会计实务 结转本月管理费用 借：本年利润 18000 贷：管理费用 18000 年末结转利润分配 结转本月营业费用 借：本年利润 13000 贷：营业费用 13000 借：本年利润 99000 贷：利润分配 99000
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工业企业常用会计实务 资产负债表 编制单位 :XXXX年X月X日X年X月X日单位 : 元 项目期初数期末数项目期初数期末数 银行存款 500000443000 应付账款 117000 应收账款 234000 应付工资 存货 66000 应交税金 17000 流动资产小计 500000743000 负债小计 134000 固定资产 500000 股本 1000000 累计折旧 10000 未分配利润 99000 固定资产小计 500000490000 所有者权益小计 10000001099000 资产总计 10000001233000 负债及所有者权益总计 10000001233000
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利润表 编制单位 :XXXX年X月X年X月单位 : 元 项目本月数本年累计数 主营业务收入 200000 减 : 主营业务成本 70000 主营业务利润 130000 减 : 管理费用 18000 减 : 营业费用 13000 营业利润 99000 净利润 99000 工业企业常用会计实务
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商业企业常用会计实务
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收到股东投资，固定资产和流动资产各 500000 元 借：银行存款 500000 固定资产 500000 贷：股本 1000000 报销 5000 元办公费用 提取现金 20000 元用于经营 借：现金 20000 贷：银行存款 20000 借：管理费用 5000 贷：现金 5000
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商业企业常用会计实务 用现金支付广告费 2000 元 借：管理费用 2000 贷：现金 2000 采购价值 117000 元的商品，已入库，发票已到款未付 借：库存商品 100000 应交税金 - 应交增值税 - 进项税额 17000 贷：应付账款 117000
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商业企业常用会计实务 将价值 70000 元的商品以 234000 元的价格售出, 票已开款未收 计提本月折旧 借：管理费用 2000 一般管理职能部门 营业费用 8000 销售部门、市场部门 贷：累计折旧 10000 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 - 应交增值税 - 销项税 34000
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商业企业常用会计实务 计提本月职工工资 借：管理费用 10000 一般管理人员 营业费用 40000 销售及市场人员 贷：应付工资 50000 发放工资 借：应付工资 50000 贷：银行存款 50000
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商业企业常用会计实务 结转本月主营业务收入 借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000 结转本月主营业务成本 借：本年利润 70000 贷：主营业务成本 70000 结转销售成本 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000
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商业企业常用会计实务 结转本月管理费用 借：本年利润 17000 贷：管理费用 17000 年末结转利润分配 结转本月营业费用 借：本年利润 50000 贷：营业费用 50000 借：本年利润 63000 贷：利润分配 63000
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商业企业常用会计实务 资产负债表 编制单位 :XXXX年X月X日X年X月X日单位 : 元 项目期初数期末数项目期初数期末数 银行存款 500000443000 应付账款 117000 应收账款 234000 应付工资 存货 30000 应交税金 17000 流动资产小计 500000707000 负债小计 134000 固定资产 500000 股本 1000000 累计折旧 10000 未分配利润 63000 固定资产小计 500000490000 所有者权益小计 10000001063000 资产总计 10000001197000 负债及所有者权益总计 10000001197000
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商业企业常用会计实务 利润表 编制单位 :XXXX年X月X日X年X月X日单位 : 元 项目本月数本年累计数 主营业务收入 200000 减 : 主营业务成本 70000 主营业务利润 130000 减 : 管理费用 17000 减 : 营业费用 50000 营业利润 63000 净利润 63000
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世界级管理软件与 移动商务服务提供商 一般会计处理原则 损益类科目月末结平（账结与表结） 工业企业的制造费用月末必须全额结转到生产 成本科目 备抵类科目如累计折旧、坏账准备的方向与相 应科目相反 年末将本年利润科目的余额结转到利润分配科 目 固定资产折旧方法、存货计价方式等确定后一 般不得随意变更
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