現金流量表 課本第五章及第七章重點. 一、現金流量表的編製原理 先舉一個最簡單的例子。 崑山公司 01/12/31 營業時間結束後，其現 金帳戶餘額 500 萬元（亦即 02/1/1 一早的 現金帳戶有 500 萬元） 經過一年，到了 02/12/31 營業時間結束後 發現現金帳戶有 800 萬元。

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1 現金流量表 課本第五章及第七章重點

2 一、現金流量表的編製原理 先舉一個最簡單的例子。 崑山公司 01/12/31 營業時間結束後，其現 金帳戶餘額 500 萬元（亦即 02/1/1 一早的 現金帳戶有 500 萬元） 經過一年，到了 02/12/31 營業時間結束後 發現現金帳戶有 800 萬元。 可知當年度現金淨增加了 300 萬元。

3 一、現金流量表的編製原理 繼續上例（ 02 年度現金淨增加了 300 萬元 ）。 用常識來想， 02 年度一定因著某些交易 而得到現金（現金流入），也一定因著 某些交易而支出現金（現金流出）。 02/1/1 現金 500 萬元＋ 02 年度現金流入－ 02 年度現金流出 ＝ 02/12/31 現金 800 萬元 02 年度現金流入－ 02 年度現金流出＝ 300 萬元

4 一、現金流量表的編製原理 承上例， 02 年度現金流入－ 02 年度現金 流出＝ 300 萬元。現金流量表即由本式子 所引申出來。 現金流量表的核心概念在於要告訴讀者 當年從哪裡產生現金流入，及現金到底 用到些地方。

5 一、現金流量表的編製原理 繼續上例，針對該公司交易紀錄做分析（針對 當年現金怎麼來及用到哪裡去）。 設崑山公司 02 年度交易很簡單，只有 6 筆記錄， 且皆與現金有關（只是簡例，實際上會計課本 會介紹正式編表方法）。 1. 現金 800 萬 銷貨收入 800 萬 2. 進貨 400 萬 現金 400 萬

6 一、現金流量表的編製原理 3. 薪資費用 200 萬 現金 200 萬 4. 現金 400 萬 土地 300 萬 出售土地利得 100 萬 5. 長期投資 500 萬 現金 500 萬

7 一、現金流量表的編製原理 6. 現金 200 萬 普通股股本 200 萬 現金流入： 該公司 02 年度因著 1. 銷貨（ 800 萬） 2. 出售土地 （ 400 萬） 3. 發行股票（ 200 萬）共計產生現金流入 1400 萬。 現金流出： 02 年度因著 1. 進貨（ 400 萬） 2. 支付薪資 （ 200 萬） 3. 進行長期投資（ 500 萬） 共計產生現金流出 1100 萬。 02 年度現金流入－ 02 年度現金流出＝ 300 萬元

8 補充：下列分類方式所提供的資 訊有限 1. 銷貨 800 萬 2. 出售土地 400 萬 3. 發行股票 200 萬 現金流入 1400 萬 1. 進貨 （ 400 萬） 2. 支付薪資 （ 200 萬） 3. 進行長期投資（ 500 萬） 現金流出 （ 1100 萬） 現金與約當現金的增加數 300 萬

9 一、現金流量表的編製原理 承上例。不管讀書或做事，分類整理是很重要 的。若將 02 年度的現金流量予以分類，是否可 以讓報表更清楚並且提供更豐富資訊？ 如何分類？企業的現金流量依發生原因可分三 大類（即企業三大主要活動）。暫時簡述。 營業活動的現金流量：流入與流出（賺取收入 有關） 投資活動的現金流量：流入與流出（設備、股 票、債券投資等有關） 融資活動的現金流量：流入與流出（借款等）

10 一、現金流量表的編製原理 承上例： 02 年度現金流入－ 02 年度現金流出 ＝ 300 萬 02 年度現金流入＝ 02 年度營業活動的現金流入＋ 02 年度投資活動的現金流入＋ 02 年度融資活動的現金流入 02 年度現金流出＝ 02 年度營業活動的現金流出＋ 02 年度投資活動的現金流出＋ 02 年度融資活動的現金流出

11 一、現金流量表的編製原理 承上例。 02 年度現金流入－ 02 年度現金流出 ＝ 300 萬 （ 02 年度營業活動的現金流入－ 02 年度營業 活動的現金流出）＋ （ 02 年度投資活動的現金流入－ 02 年度投資 活 動的現金流出）＋ （ 02 年度融資活動的現金流入－ 02 年度融資 活 動的現金流出）＝ 02 年度現金淨增加額 300 萬

12 一、現金流量表的編製原理 承上例。 02 年度現金流入－ 02 年度現金流出 ＝ 300 萬 營業活動之現金淨流入（出）量＋ 投資活動之現金淨流入（出）量＋ 融資活動之現金淨流入（出）量＝ 02 年度現金淨增加額 300 萬

13 現金流量表 02 年度 （ part I ） 營業活動之現金流量 銷貨收現 800 萬 進貨付現 （ 400 萬） 薪資付現 （ 200 萬） 營業活動之現金淨流入（出）量 200 萬

14 現金流量表 02 年度 （ part II ） 投資活動之現金流量 出售土地收現 400 萬 長期投資付現 （ 500 萬） 投資活動之現金淨流入（出）量（ 100 萬） （ part III ） 融資活動之現金流量 發行股票 200 萬 融資活動之現金淨流入（出）量 200 萬 現金與約當現金的增加數 300 萬 ＋ 期初 （ 2/1/1 ） 現金餘額 500 萬 ＝ 期末 （ 2/12/31 ） 現金餘額 800 萬

15 二、現金流量之分類 詳述分類方式（詳附件，依中會） 1. 營業活動的現金流量：流入與流出 許多由投資與融資活動而產生的項目卻歸類在 營業活動中，目的在於與損益表做對照，了解 當期損益與營業活動的淨現金流量間之差異。 2. 投資活動的現金流量：流入與流出 3. 融資活動的現金流量：流入與流出 如何從資產負債表來判斷分類方式 學習閱讀永光化學的現金流量表

16 三、正式取得各類活動的現金 流量的方式 編製現金流量表需取得各類活動的現金流入及 流出。 前述崑山公司簡例中，以當年現金交易的分錄 來取得各類活動的現金流量並不切實際（因筆 數太多了）。 以營業活動中當年銷貨收現的現金流入為例， 實際取得該現金流入資料的做法之一為：公式 期初應收帳款餘額＋本期銷貨收入－期末應收 帳款餘額＝本期從客戶收到的現金 上式亦＝本期銷貨收入＋本期應收帳款減少數 或－本期應收帳款增加數

17 三、正式取得各類活動的現金 流量的方式 再以營業活動中當年現金購貨（支付供應商的 現金）的現金流出為例，實際取得該現金流出 資料的做法之一為：公式：（即應計改現金） 期初存貨＋本期進貨－期末存貨＝銷貨成本 本期進貨＝銷貨成本＋期末存貨－期初存貨 ＝銷貨成本＋本期存貨增加數 或－本期存貨減少數 又：期初應付帳款餘額＋本期進貨－期末應付 帳款餘額＝本期支付供應商的現金

18 三、正式取得各類活動的現金 流量的方式 如上所述，正式取得各類活動的現金 流量的方式在會計課本有詳細說明，營 業活動的現金流量編製方式有直接法與 間接法等，請參考會計課本或本書第五 章。

19 四、現金流量表的主要用途 1. 企業大部分的交易（活動、事項）皆與現金 有關，藉著觀察現金流量表中三種企業活動的 現金流入與流出，可了解某企業當年度到底發 生了什麼事件。亦即現金流量表可了解企業的 動態，可彌補靜態報表（資產負債表）的不足。 2. 從現金流量表可了解企業當年度所發生的重 大事件或活動對企業的發展是有利或不利（從 各項活動的現金流量係淨流入或流出可判斷 之）。

20 四、現金流量表的主要用途 3. 損益表係依權責發生制來編製，其利 潤並不代表該期的現金流入淨額，藉由 現金流量表中的營業活動現金流量可做 為良好的補充，了解利潤與現金的差異 原因（是否會黑字倒閉）。 4. 可評估企業未來償還負債及支付股利 的能力，並可據以判斷企業是否有向外 界取得融資的需要。

21 五、體質健全的企業之現金流 量表一些共同點 中鋼的現金流量表（ 96 年度） 統一的現金流量表（ 96 年度） 注意營業活動的現金淨流量是否為正數， 若長期下來，企業的營業活動現金淨流 量不是正數或金額不大，其存活性值得 懷疑。 營業活動的現金流量所提供之訊息，課 本 p.165 。

22 六、與現金流量相關的比率分 析 現金流量比率 現金流量允當比率 現金再投資比率 每股現金流量 課本 p.237