负责部门：综合部 主讲：李雨濛. 一、增值税基础知识二、我公司业务及增值税选择三、发票报销注意事项.

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1 负责部门：综合部 主讲：李雨濛

2 一、增值税基础知识二、我公司业务及增值税选择三、发票报销注意事项

3 1 、增值税的定义：增值税是以商品（含应税劳务）在 流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流 转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、 劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的 一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增 值才征税没增值不征税。流 转税生产价外税征税

4  1. 按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税  2. 实行税款抵扣制  3. 税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税 款

5  企业纳税人根据年营业额分为一般纳税人和小规模纳税人， 一般纳税人可开具专票和普票，小规模纳税人只可开具普票， 如小规模纳税人开专票只能申请税务局代开，抵扣税率为 3% 。 纳税人小规模纳税人一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发或者零售 的纳税人 年应税销售额在 50 万元以下（含 50 万元）年应税销售额在 50 万元以上 ②批发或零售货物的纳税人年应税销售额在 80 万元以下（含 80 万元）年应税销售额在 80 万元以上 ③提供应税服务的纳税人年应税销售额在 500 万元以下（含 500 万元）年应税销售额在 500 万元以上

6 增值税专用发票是针对一般纳税人开的，对方可以抵扣进 项税， 增值税普通发票，可以开给一般纳税人也可以开给小规模 纳税人及个人，无论开给谁，对方不能抵扣进项税； 区别是：专票可以抵扣进项税款，普票不能进行抵扣。

7 税率 适用范围 17% 销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务 13% 销售或进口税法列举的五类货物 （一般指初级农产品） 11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 6% 除 11% 税率以外的，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）、增值电信服务 零税率纳税人出口货物；列举的应税服务 3% 征收率一般纳税人采用简易办法征税适用 适用 13% 低税率的列举货物是： 1. 粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为 13% ；调制乳为 17% ）； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院及其有关部门规定的其他货物。 小规模纳税人征收率 3%

8  我公司的业务范围：房屋租赁、物业管理。  1 、公司增值税的选择：一般算法项目：税率 6% 简易算法项目： 税 率 5%  （ 1 ）一般算法项目（物业服务类 6% ）  合同签订和报销时的注意事项： ①对外出租方面：需在合同中明确 项目：物业管理费 元 / 平方（需在后面注明含税还是不含税），提供 专票还是普票 ( 个人只能普票 ) 。②对外发包和购买服务等方面：需在 合同中明确项目 ; 购买服务的金额是否含税，购买项目必须要求提供专 票，如不能提供请另选单位。  注意：涉及公舍及生产力中心项目费用支出的票据（包括工程维修改 造），必须取得专票。  （ 2 ）简易算法项目（主要是房屋租赁项目 5% ）  合同签订时的注意事项：需在合同中明确项目：月租金 元 / 平方（需 在后面注明含税还是不含税），提供专票还是普票。

9 三、发票报销注意事项 项目税率备注 1 、车辆费用 17% 维修费、燃油费 2 、宣传用品 17% 3 、办公用品 17% 4 、固定资产 17%/11% 5 、水电费 13% 6 、房租物业费 11% 7 、邮电通讯费 11%/6% 8 、差旅费 6% 住宿费（餐费、交通费不可以抵扣） 9 、审计费 6% 10 、广告费 6% 11 、律师费顾问费 6% 12 、员工培训费 6% 13 、会议费 6% 发票有 “ 餐费 ” 字样的不可以抵扣 14 、安全活动费 17% 如购买消防用品 15 、劳务派遣 6% 必须取得增值税专用发票哦

10 哪些项目不可以抵扣呢 员工工资支出 员工福利费 招待费（餐费） 差旅费（除开住宿费） 用于免税项目的支出 供应商无法提供可抵扣凭证的支出

11 招待费 Q ：招待客户吃 饭花了 2000 元 餐费，税金可 以抵扣吗？ A: 餐费、娱乐都是不 能抵扣的，即使专票 也不行哦，酒店住宿 期间发生的餐费也要 抠出来，不能抵的。

12 差旅费 Q: 我要出差 了，营改增有 哪些变化呢？ A: 出差要发生交通费、餐 费和住宿费，只有住宿费可 以抵扣，一定要开 “ 增专 ” 哦

13 福利费 Q: 过节了，给 大家买了粽子， 取得了专票哦 A: 作为福利支出的东 东都是不可以抵扣的 哦

14 办公用品 Q: 买办公用品， A 、 B 两家都要 1000 元， A 开增 专， B 开增普，怎么选呢？ A: 一样价格，肯定要 “ 增专 ” 啊，税金要抵扣 哦 Q: C 公司说开增普是 854.7 元，开增专要另加税点， 加完税 1000 元，和 A 一样，怎么选？ A ： C 加了税点后的价格和 A 是一样的，差额正好 是 17% 的税金，成本相同的条件下，税款抵扣 有延迟性，这个普票也是对公司有利的。

15 会议费、培训费 Q ：公司召开安全 生产会议，共发生 会议费 4000 元，其 中餐费 1000 元，都 可以抵扣吧？ A ：会议费专票的税款是 可以抵扣的，但是，发票 上注明了餐费的部分，要 抠出来，不能抵扣哦。

16 免税险种 Q ：今年为公司 买了人身保险啦， 开了增专，为公 司节省成本啦 A ：这你就错了，用于免税险 种的费用支出，不能抵扣进 项税的，一年以上人身保险， 卫星险、农险，为出口货物 提供的保险都是免税的 。

17 注意事项 ！ 1 营改增之前未处理完事项，要在 6.30 日处理完毕， 5.1 之 后索取专票。 2 、合同中注明价格是否含税，什么类型的发票，发票内容 是否与合同一致。 3 、报销时，发票的抬头要开全称，不论专票、普票，都需 要项目齐全、字迹清晰、不得压线、错格、发票联、抵扣 联加盖发票章。 4 、专发票的认证期 6 个月，超过认证期就不能抵扣了，取 得发票及时报销、 5 、报销时，只要把发票联贴在报销单上，抵扣联只要用回 形针与报销单夹在一起。 6 、风险提示，为自己、为他人、开具与实际经营情况不符 的发票，都成为虚开增值税发票。

18 营业税的票据用到什么时候 Q ：出差到偏远 地方，酒店还是 营业税票，我也 还有没报销的票 据怎么办啊？ A ：营业税的票据过渡到 6 月 30 号，这以后取得的营 业税票肯定不能用了，没 报销的赶紧报销吧， 5 月 1 号以后，尽量要专票哦 !

19 集中采购开票注意事项 ？ Q ：公司需要 集中采购一批 商品，需要注 意什么呢 A: 合同中注明价格是 否含税，约定什么类型 的发票，取得发票时也 要注意发票内容是否与 合同一致哦

20 报销票面要求 Q ：看，我开好 了增专票， “ 苏宿 建发公司 ” 。 A ：万万不可，发票抬头是 需要开全称的，无论普票还 是专票，都需要：项目齐全、 字迹清晰、不得压线、错格、 发票联、抵扣联加盖发票章。 标准抬头：宿迁市苏宿园区 建设发展有限公司

21 专票报销期限 Q ：哎呀，半年前我 把票据拿来后，一直 放我办公桌抽屉里， 忘记报销了，现在可 以再来报销吗？ A ：当然不行！增专票 超过认证期不能抵扣啦， 你这是给公司增加成本 啊，发票要 150 天（ 6 个 月）内必须报销哦！

22 专票抵扣联整理要求 Q: 我现在开了增值 税专票回来，带了发 票联和抵扣联回来， 两联都需要粘在核销 单上报销吗？ A: 不是，发票联按以前 报销要求粘贴（不可以 用订书机或大头针订 上），抵扣联只需要用 回形针与报销单夹在一 起递到财务处就可以啦。

23 风险提示！ 对于虚开增值税发票，法律责任会上升到 刑法层面！ 为自己、为他人、介绍他人、让他人为自 己，开具与实际经营情况不符的发票，都 成为虚开增值税发票。

24 公司开专票需要对方提供的信息 1. 对方三证合一的营业执照复印件 2. 国税局提供的对方一般纳税人证明复印件 3. 对方税务联系人电话 4. 对方开户银行名称 5. 对方开户银行账号

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