一、會計科目之意義及分類 二、會計之要素 三、會計恆等式 四、會計借貸法則 五、複式簿記 六、會計科目之名稱

Presentation on theme: "一、會計科目之意義及分類 二、會計之要素 三、會計恆等式 四、會計借貸法則 五、複式簿記 六、會計科目之名稱"— Presentation transcript:

1 一、會計科目之意義及分類 二、會計之要素 三、會計恆等式 四、會計借貸法則 五、複式簿記 六、會計科目之名稱
教材 附件2-1 第一章 會計科目與借貸法則 一、會計科目之意義及分類 二、會計之要素 三、會計恆等式 四、會計借貸法則 五、複式簿記 六、會計科目之名稱

2 一、會計科目之意義及分類 1.意義：將企業每日發生的交易，按性質加以歸類並給予特定的名稱，稱為會計科目。
用途:作為記錄分錄的依據、設立分類帳戶的標準及編製報表的綱目。 2. 會計科目分類： (1)會計科目按會計要素分類：五大類 　資產類 　負債類 財產帳戶--實帳戶---資產負債表科目 　權益類 (實帳戶:帳戶金額會永遠存在) 收入類 費用類 損益帳戶—虛帳戶----損益表科目 (虛帳戶:帳戶金額會在期末歸零，期初重新累計)

3 二、會計之要素 (2)會計科目的分級方法： 第一級 第二級 第三級 第四級 要素別 性質別 科目別 子目別 資產 負債 權益 收入 費用
流動資產 固定資產 應收帳款 存貨 應收帳款--台南公司 應付帳款—萬能公司 二、會計之要素 (一)資產：企業所擁有之經濟資源，能提供企業未來的經濟效益，可增 加未來收入或減少未來支出。 (二)負債：企業一切債務之總稱，企業須於未來以資產或負債償還。 (三)權益：又稱業主權益、淨值，乃業主對企業所擁有之權益，等於 資產總額減負債總額所剩餘權益。 (四)收入：企業銷售商品或提供勞務之活動，會導致企業權益增加。 (五)費用：企業購入商品或取得勞務所支付之代價，會導致企業權益減少。

4 三、會計恆等式 負債L liability (貸餘) 權益E equity 資產A asset (借餘) = + 資產 負債與 權益

5 = + 擴大的會計恆等式 _ 負債L (貸餘) 權益E 資產A (借餘) 收入R revenue (貸餘) 費用E expense (借餘)
收入增加權益增加 費用增加權益減少

6 四、會計借貸法則 (1)T字帳代表一個分類帳戶，用來會計科目的變動情形 。 (2)會計分錄寫法 借方 科目 $金額 現金 5000
1.會計借方及貸方 (1)T字帳代表一個分類帳戶，用來會計科目的變動情形 。 (2)會計分錄寫法 借方 科目 $金額 現金 5000 貸方 科目 $ 金額 收入 5000

7 2.會計科目借餘與貸餘 借餘 貸餘 借餘科目 記在借方，代表金額增加；記在貸方，代表金額減少
現金 應付薪水 單紅線加減線 雙紅線終結線 借餘 貸餘 借餘科目 記在借方，代表金額增加；記在貸方，代表金額減少 貸餘科目 記在借方，代表金額減少；記在貸方，代表金額增加

8 = + 負債 權益 資產 + - - + - + + - - + 借 貸 借 貸 借 貸 借方 貸方 資產(借餘) 負債(貸餘)
權益(貸餘) 借 貸 借 貸 借 貸 借方 貸方 費用(借餘) 收益(貸餘) - + 借餘科目記在借方，代表金額增加借餘科目記在貸方，代表金額減少 貸餘科目記在借方，代表金額減少貸餘科目記在貸方，代表金額增加 借貸不同方向=>減少 借借/貸貸同方向=>增加

9 五、複式簿記 每筆交易發生有借必有貸，借貸必相等，此謂平衡原理，又稱複式簿記原理。 每一筆交易後會計恆等式維持平衡 負債 權益 資產 = +

10 交易分析—例1 付現金 $10,000 購買設備 受影響的帳戶: (1) 現金 (資產) 借方 設備 10000
利用會計恆等式分析 付現金 $10,000 購買設備 受影響的帳戶: (1) 現金 (資產) 借方 設備 10000 (2) 設備 (資產) 貸方 現金10000 25

11 交易分析-- —例2 提供顧問服務收到現金$3,000 受影響的帳戶: (1) 現金 (資產) 借方 現金 3000
利用會計恆等式分析 提供顧問服務收到現金$3,000 受影響的帳戶: (1) 現金 (資產) 借方 現金 3000 (2) 收入 (收入) 貸方 收入3000 32

12 六、會計科目之名稱—資產類 第一類資產類：(借餘) 根據 性質分為
第一類資產類：(借餘) 根據 性質分為 (1)流動資產：指現金及其他預期能在一年或一營業週期內(以較長者為準)，轉換成現金，出售或耗用之資產。 a.現金 e.應收票據 g.備低呆帳(應收帳款減項，貸餘) b.零用金 f.應收帳款 h.應收收入(如利息、佣金) c.銀行存款 i.存貨 k.其他應收款 d.短期投資 j.用品盤存 l.預付款項(包括預付貨款) (2)基金及長期投資：指各類限制用途的現金及因業務目的為長期性之投資者。 a.基金 b.長期投資

13 五、會計科目之名稱—資產類 (3)固定資產：供營業使用而不以出售為目的，且使用年限超過一年以上的有形資產，分永久性(土地)，折舊性(機器設備等)二種。 a.土地 b.建築物 c.機器設備 d.運輸設備 e.累積折舊 (貸方，固定資產減項) (4)遞耗資產：指隨蘊藏量之開採而價值遞減之天然資源，如油井、天然氣。 a.天然氣 b.備抵折耗-天然資源 (5)遞延費用(又稱遞延借項)：指業已發生之費用或損失，而效益及於下年度及以後各年，應由以後各期負擔者。 a.開辦費(有些列為無形資產) b.公司債發行費用 c.未攤銷損失 (6)無形資產：指供營業使用，有經濟效益，但無實體存在的經濟資源。 a.商譽 b.版權 c.商標權 d.特許權 e.專利權 (7)其他資產：不能歸屬於以上之資產者。 a.存出保證金 b.暫付款 c.閒置資產

14 五、會計科目之名稱—負債與權益 第二類 負債類：(貸餘) 根據 性質分為 (1)流動負債：指預期須動用流動資產或新的流動負債償還的負債。
a.銀行透支 b.應付費用(薪資、利息等) c.應付帳款 d.應付票據 e.短期借款 f.其他應付款 g. 預收款項 (2)長期負債：指在下一年度或下一營業週期(以較長者為準)不動用流動資產，亦不產生新的流動負債而償還之債務。 a.公司債 b.長期借款 c.抵押借款 (3)遞延收入，又稱遞延負債，遞延貸項：凡無顯著之期限而須於以後各年期攤銷之收入並須以資清付者，如分期付款銷貨遞延收入。 (4)其他負債：不屬於上述各項負債者。 a.代收保管款(所得稅與健保費) b.暫收款 c.存入保證金 d.其他負債 (5)或有負債：指存在與否未確定的負債，如：貼現應收票據。 第三類 權益類： 貸餘 (1)獨資或合夥:a.資本 b.業主往來 (2)公司型態 :a.股本 b.資本公積 c.法定公積 d.特別公積 e.保留盈餘 (本期損益)

15 第四類 收益：(貸餘) (1)營業收入：企業因主要營業行為而產生之收入，如銷售商品，或提供勞務。 a.銷貨收入 b.業務收入 c.勞務收入
第四類 收益：(貸餘) (1)營業收入：企業因主要營業行為而產生之收入，如銷售商品，或提供勞務。 a.銷貨收入 b.業務收入 c.勞務收入 d.銷貨退回(銷貨的減項，借餘) e.銷貨折讓(銷貨的減項，借餘) (2)營業外收入(其他收入)：企業非因主要營業行為而產生之收入。 a.利息收入 b.佣金收入 c.租金收入 d.商品盤盈 e.出售資產盈餘 f.其他收入 g.投資收入 h.兌換盈餘

16 第五類費用：(借餘) (1)銷貨成本-- a.銷貨成本 b.進貨 c.進貨退出(進貨的減項，貸方) d.進貨折讓(進貨的減項，貸方)
(2)營業支出：指企業為銷售或管理活動而發生之各項支出 e.薪工津貼 f.勞務費 g.職工福利 h.燃料費 i.水電費 j.文具用品 k.呆帳損失 l.郵電費 m.旅費 n.交際費 o.保險費 p.廣告費 q.運費 r.佣金支出 s.折舊 t.營利事業所得稅 u.租金支出 v.各項攤提 (3)營業外支出(其他費用)： a.利息費用 b.商品盤損 c.投資損失 d.其他損失 e.出售資產損失 f.兌換虧損