餐旅會計學 Ch2 借貸法則.

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1 餐旅會計學 Ch2 借貸法則

2 會計處理程序

3 借貸法則 會計上通常將會計恆等式之左方稱為借方 右方稱為貸方 會計恆等式為 資產+費用＝負債+業主權益+收入 借方 貸方

4 T字帳 會計上將交易活動記錄下來的行為稱為「記帳」 最簡單的紀錄工具則稱為「T字帳」，是由會計恆 等式演變而來的

5 T字帳與借貸法則 借貸除了表示恆等式左右方之外，在紀錄的時候， 又稱為「借記」與「貸記」。
當發生交易活動的時候，借記與貸記的金額必須相 等。

6 例子 當A公司成立的時候，股東投入$2,000,000資本與 銀行借款$1,000,000，而擁有資產$3,000,000。
將資產$3,000,000記入借方，將負債 $1,000,000及股東權益$2,000,000記入貸方。

7 借貸法則 借方 (Dr.) ( 帳戶名稱 ) 貸方 (Cr.) 借記 貸記 資產 負債 業主權益 收益 費用
資產 負債 業主權益 收益 費用 增加借方 增加貸方 增加貸方 增加貸方 增加借方 減少貸方 減少借方 減少借方 減少借方 減少貸方 借方 (Dr.) ( 帳戶名稱 ) 貸方 (Cr.) 借記 貸記

8 借貸法則 資 產 負 債 股東權益 借 貸 ( 增加 ) ( 減少 )

9 借貸法則 收 入 費 用 借 貸 ( 減少 ) ( 增加 )

10 借貸法則 資 產 費 用 負 債 股東權益 收 益 + - (借) (貸)

11 借貸法則 借 方 貸 方 資產增加 負債減少 股東權益減少 費用增加 收益減少 資產減少 負債增加 股東權益增加 費用減少 收益增加

12 範例 當A公司成立的時候，股東投入$2,000,000資本與 銀行借款$1,000,000，而擁有資產$3,000,000 資 產 （增加）
資 產 （增加） ＝ 負 債 + 股東權益 現金 短期借款 股本 300,000 100,000 200,000

13 範例 小華獲准設立一家公司，並且投資$100,000成立 廣告公司。 1.交易：投資設立公司，該投資應該借記於適當的 項目之中
2.分析：資產增加，股東權益增加 3.借貸法則：資產增加應該記在借方，股東權益增 加應該記在貸方

14 範例 以現金$42,000購買電腦設備 1.交易：購買設備 2.分析：資產增加，資產減少 3.借貸法則：資產增加應該記在借方
資產減少應該記在貸方

15 範例 支付秘書一個月薪水$28,000 1.交易：支付薪資費用 2.分析：資產減少，費用增加，即股東權益減少
3.借貸法則：資產減少應該記在貸方 費用增加應該記在借方

16 範例 完成一個代理廣告的案子，收到現金$10,000 1.交易：提供服務賺得收入，收到現金 2.分析：資產增加，收入增加，即股東權益增加
3.借貸法則：資產增加應該記在借方 收入增加應該記在貸方

17 正常餘額 一個帳戶其增加及減少的差額即為其餘額
由於資產、負債、股東權益、收入及費用，各帳戶 的增減變動所紀錄的借貸方未必相同，因此，各帳 戶之正常餘額也未必相同。

18 正常餘額 資產科目之借方金額大於貸方金額而於借方得正 數之餘額（稱為借餘）。
負債與權益科目之貸方金額大於借方金額而於貸 方得正數之餘額（稱為貸餘）。 收入科目之貸方金額大於借方金額而於貸方得正 數之餘額（稱為貸餘）。 費用科目之借方金額大於貸方金額而於借方得正 數之餘額（稱為借餘）。 借貸法則具有下列功能 分別記錄增減變動 突顯異常餘額