新办纳税人培训 2015年第一期 梁平县国家税务局纳税人学堂

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1 新办纳税人培训 2015年第一期 梁平县国家税务局纳税人学堂
新办纳税人培训 2015年第一期 梁平县国家税务局纳税人学堂

2 梁平县国家税务局 纳税服务科 徐磊 联系方式：

3 提 纲 一、基本情况介绍 二、纳税人权利与义务 三、主要税种 四、涉税服务项目 五、满意度调查 六、维权与帮助渠道

4 一、基本情况介绍 办税模式 窗口受理、内部流转、限时办结 网上服务 预申请 自助服务 同城通办 免填单

5 一、基本情况介绍 管理模式 机关科室的职责 税务所的职责 稽查局的职责

6 “同城通办”服务简介 目前，本县纳税人可以在县局办税服务厅 “同城通办”申报纳 税类业务37项、权益维护类业务1项、文明服务类业务3项。
重庆市国家税务局关于印发《重庆市国家税务局涉税事项同城通 办服务实施办法（试行）》的通知.doc

7 “免填单”服务简介 目前，共有33项涉税业务（税务登记类12项、税务认定类17项、发票办 理类1项、权益维护类3项）所涉及的表单已经实行免填单服务。 金税三期核心征管系统。纳税人可以不填写申请表格，直接由办税服务 场所工作人员根据纳税人提供的证明资料或口述，在金税三期核心征管 系统中录入所要办理的涉税事项，通过核心征管系统提供的“免填单打 印”可打印出相关涉税业务表单，交由纳税人核对、签章确认后，办结 该涉税事项。 重庆市国家税务局涉税事项免填单服务范围表.doc

8 网上涉税业务预办理系统。 纳税人在互联网上重庆市国家税务局网页 提交预办理的涉税业务事 项，税务端的网上涉税业务预办理系统自动受理并形成受理单号，税 务机关工作人员可提前做涉税业务预审核或在纳税人前往办理时通过 安装金税三期核心征管插件并输入受理单号，自动完成。

9 三、网上涉税业务预办理系统现有功能（共六大类40项）：
（一）发票管理类：发票代开、普票代开、货运代开、使用经营地发 票申请、发票缴销、发票挂失损毁报告、挂失损毁发票清单、逾期凭 证抵扣、普票限额申请、增票限额申请。 （二）申报征收类：延期申报、出口退税、延期缴税、减免税申请审 批、资产损失税前扣除专项申报、资产损失税前扣除清单、车辆购置 税退税申请。 （三）税务登记类：单位纳税人税务登记、个体纳税人税务登记、税 务变更登记、财会制度备案、临时登记、纳税人账户账号报告。 （四）认定管理类：小微企业认定、普票票种核定、简易征收认定、 汇总纳税认定、不认定一般纳税人、认定一般纳税人。 （五）证明管理类：外埠经营登记、对外支付税务备案、换（补）车 辆购置税完税证明申请、税务证件挂失报告、纳税人减免税备案。 （六）税收优惠类：资源综合利用减免税、退（抵）税申请审批表、 福利企业增值税退还申请、购置专用申报投资抵免企业所得税申请、 购置专用设备投资抵免企业所得税额申请、减免税事后报送相关资料 报告。

10 机关科室的职责 征管科 研究制定税源管理和推行征收管理的办法、措施，负责税务登记、纳 税申报、税款征收和税收资料等的管理；牵头组织对征管质量的综合 考核；负责组织征管软件的推广和应用； 纳税服务科 组织、协调和指导本单位各部门、各税种、各环节的纳税服务工作； 组织落实纳税人权益保障规章制度及规范性文件；组织协调、实施纳 税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作、受理纳税人投诉；组织实 施税收信用体系建设；指导税收争议的调解。 政策法规科 税收政策、法规的宣传和贯彻落实；对税收执法情况进行监督检查； 办理行政复议、赔偿案件及行政诉讼案件。

11 货物和劳务税科 组织实施增值税、消费税、车辆购置税的征收管理工作；管理增值税 专用发票和车辆购置税票证；预提出口货物退免税的审核审批、年终 清算工作。 所得税科 组织实施企业所得税、储蓄存款利息所得税和法律法规规定的基金 （费）等征收管理工作； 监察室 监督检查本单位人员贯彻执行党的路线方针政策和遵守国家法律法规、 部门规章情况；受理对本系统单位工作人员违法违纪行为的检举、控 告及有关申诉；查处本系统单位工作人员违法违纪案件及其他重要案 件。

12 梁山税务所 具体负责梁山街道、双桂街道、合兴镇、城北乡、安胜乡、复平乡辖 区内纳税人的增值税、消费税、企业所得税的日常征收和管理工作。 礼让税务所 主要负责梁平县礼让镇、仁贤镇、明达镇辖区内纳税人的增值税、消 费税、企业所得税的日常征收和管理工作。 袁驿税务所 主要负责梁平县袁驿镇、碧山镇、虎城镇、七星镇、龙胜乡辖区内纳 税人的增值税、消费税、企业所得税的日常征收和管理工作。 屏锦税务所 主要负责梁平县屏锦镇、聚奎镇、回龙镇、竹山镇等四镇辖区内纳税 人的增值税、消费税、企业所得税的日常征收和管理工作。

13 云龙税务所 主要负责梁平县云龙镇、和林镇、荫平镇、金带镇辖区内纳税人的增 值税、消费税、企业所得税的日常征收和管理工作。 新盛税务所 主要负责梁平县新盛镇、龙门镇、文化镇辖区内纳税人的增值税、消 费税、企业所得税的日常征收和管理工作。 蟠龙税务所 主要负责梁平县蟠龙镇、福禄镇、大观镇、石安镇、柏家镇、铁门乡 、紫照乡、曲水乡境内纳税人的增值税、消费税、企业所得税的日常 征收和管理工作。

14 稽查局 组织落实税务稽查法律法规、部门规章及规范性文件，拟订具体实施 办法；组织、协调税收违法案件的查处、审理和执行工作；受理税收 违法案件的举报；协调公安、检察、审判机关处理税务稽查有关工作 ；承担金税工程发票协查工作；牵头组织税收专项检查工作。

15 三、财务会计制度和会计核算软件 备案的义务
权利 义务 一、知情权 一、依法进行税务登记的义务 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 二、依法设置账簿、保管账簿和有 关资料以及依法开具、使用、取得 和保管发票的义务 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 三、财务会计制度和会计核算软件 备案的义务 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 四、按照规定安装、使用税控装置 的义务 九、委托税务代理权 五、按时、如实申报的义务 十、陈述与申辩权 六、按时缴纳税款的义务 十一、对未出示税务检查证和税务 检查通知书的拒绝检查权 七、代扣、代收税款的义务 十二、税收法律救济权 八、接受依法检查的义务 十三、依法要求听证的权利 九、及时提供信息的义务 十四、索取有关税收凭证的权利 十、报告其他涉税信息的义务

16 三、主要税种 国税系统涉及的主要税种包括： ——增值税 ——消费税 ——企业所得税 ——车辆购置税（略） ——文化事业建设费（略）等。

17 ——增值税 征收范围 增值税的征收涉及货物的生产、批发、零售和进口环节；加工和修理 修配劳务；“营改增”试点的行业（简称“应税服务”）。 纳税义务人 在中华人民共和国境内销售或进口货物、提供应税劳务和应税服务的单 位和个人，为增值税的纳税人。 税率 17%、13%、11%、6%、零税率；征收率3% 纳税期限 一般情况下，自期满之日起15日内申报纳税。

18 生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消 费品（金、银、钻）、批发应税消费品（卷烟）
——消费税 征税范围 生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消 费品（金、银、钻）、批发应税消费品（卷烟） 纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 为消费税纳税人。 税率 纳税期限 与增值税的相关规定一致。 税率基本形式 适用应税项目 单纯定额税率 啤酒；黄酒；成品油 比例税率和定额税率复合计税 白酒；生产、进口、委托加工环节的卷烟 单纯比例税率 批发卷烟；其他各项应税消费品

19 ——企业所得税 征税对象 企业所得税的征税对象从内容上看包括企业的生产经营所得、其他所得和 清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内的所得和境外的所得。 纳税义务人 在中华人民共和国，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 税率 基本税率25%；低税率20%、15%等 纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企 业应当自年度终了之日起5个月内，汇算清缴，结清应纳应退税额。

20 四、涉税服务项目 总体情况：根据《全国县级税务机关纳税服务规范（1.0 版）》的要求，现有服务项目9类72项212个。
涉及国税的、纳税人申请发起的主要有5类：税务登记、 资格认定、发票办理、申报纳税、税收优惠等。 给大家介绍常用的、普遍适用的服务项目，每个项目按 照业务描述、提供资料、流程、时限和风险提醒5个方面 。 不常用的、或者针对特殊纳税人或特殊事项的服务项目 ，请向办税服务厅室或管理员咨询。

21 四、涉税服务项目 （一）税务登记 （二）资格认定 （三）发票办理 （四）申报纳税 （五）税收优惠

22 （一）登记类 1.设立税务登记（略） 2.财务会计制度及核算软件备案登记 3.存款账户账号报告 4.委托扣税三方协议（略） 5.变更税务登记
6.停复业登记 7.跨县（区）迁移 8.注销税务登记

23 2、 财务会计制度及核算软件备案登记 3、存款账户账号报告
从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财 务、会计处理办法及所采用的会计处理软件，应自领取税务登记证件 之日起15日内，及时报主管税务机关备案。 3、存款账户账号报告 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户、存款账户之日起 15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应当自变 化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 风险提醒：如果您未在规定时限内办理以上业务的，根据《中华人民 共和国税收征收管理法》第六十条第一款的规定，由税务机关责令限 期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上 10000元以下的罚款：

24 5.税务变更登记 业务描述：税务登记情形发生变化，向原主管税务机关办理 变更登记。 提供资料：见附表（分税务登记证件是否变化两种情况） 流程：根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料 时限：如果工商变更的，自工商变更之日起30日内办理；不 需工商变更 风险提醒：如果您未在规定时限内办理变更登记的，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款的规定， 由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节 严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：

25 税务变更登记提供资料 资 料 税务登记证件 内容变化 税务登记证件内 容不变化 《变更税务登记表》 工商营业执照原件及复印件 —
资 料 税务登记证件 内容变化 税务登记证件内 容不变化 《变更税务登记表》 √ 工商营业执照原件及复印件 — 组织机构代码证副本原件及复 印件 变动则提供 法定代表人身份证原件及复印 件 纳税人变更登记内容的有关证 明文件原件及复印件 税务登记证及其副本

26 6、停复业登记 业务描述 实行定期定额征收的纳税人发生停业的，在停业前向主管税务机关申 报办理停业登记。
办理停业登记的纳税人，在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办 理复业登记。 提供资料： 流程：根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料 时限：停业前；复业前 停业登记 复业登记 《停业复业（提前复业）报告书》 税务登记证及其副本 —— 《发票领用簿》及未使用完的发票

27 住所、经营地点变动的相关证明 资料原件及复印件
7.跨县（区）迁移 业务描述 纳税人因住所、经营地点变动，涉及主管税务机关跨县（区）改变的， 向原税务机关提出办理迁出。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及主管税务机关跨县（区）改变的， 在领取迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》30日内向迁入地税 务机关申报办理税务登记。 提供资料： 迁出 迁入 《注销税务登记申请审批表》2份 迁出地税务机关出具的《税务事 项通知书》 税务登记证及其副本 迁出地税务机关相关资料 《发票领用簿》及未验旧、未使 用发票 住所、经营地点变动的相关证明 资料原件及复印件

28 8、注销税务登记 业务描述 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的， 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证 件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 提供资料（见附表） 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料 时限 在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前

29 工商营业执照被吊销的应提交工商行政 管理部门发出的吊销决定原件及复印件
单位及查账征收个体户 定期定额个体工商户 《注销税务登记申请审批表》 税务登记证及其副本和其他税务证件 《发票领用簿》及未验旧、未使用的发 票 工商营业执照被吊销的应提交工商行政 管理部门发出的吊销决定原件及复印件 单位纳税人提供上级主管部门批复文件 或董事会决议原件及复印件 —— 非居民企业提供项目完工证明、验收证 明等相关文件原件及复印件 增值税一般纳税人提供防伪税控系统金 税卡、IC卡或金税盘、报税盘。使用货 运专票税控系统和机动车发票税控系统 的增值税一般纳税人还应提供税控盘、 报税盘 中华人民共和国企业清算所得税申报表 》及附表

30 （二）资格认定 1.增值税一般纳税人资格认定 2.企业所得税征收方式鉴定 3.对纳税人变更纳税定额的核准

31 1.增值税一般纳税人资格认定 业务描述 未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的纳税人可以向主管税务机关申请增 值税一般纳税人资格认定。
增值税纳税人年应税销售额超过规定的增值税小规模纳税人标准的，应当向主管 税务机关申请一般纳税人资格认定。 提供资料（见附表） 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料 时限 在年应税销售额达到一般纳税人标准的申报期结束后40个工作日内。 风险提醒 超过期限未办理相关手续，按照将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率（17%）计算应纳税额，不得抵 扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

32 财务负责人和办税人员的身份证明 原件及复印件 ——
未达标准、新办 达到标准 《增值税一般纳税人申请认定表》 税务登记证副本 财务负责人和办税人员的身份证明 原件及复印件 —— 会计人员的从业资格证明或中介机 构签订的代理记账协议原件及复印 件 经营场所产权证明或租赁协议，或 其他可使用场地证明原件及复印件

33 2.企业所得税征收方式鉴定 业务描述 税务机关根据纳税人账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税 申报等情况，确定采用或调整查账征收、核定征收等方式缴纳企业所 得税。 提供资料 《企业所得税核定征收鉴定表》或《非居民企业所得税征收方式鉴定 表》 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料

34 3.对纳税人变更纳税定额的核准 业务描述 纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，提供相关证据，经税务 机关认定后，调整应纳税额。 提供资料
A《税务行政许可申请表》 B申请变更核定定额的个体工商户需报送《个体工商户定额核定审批 表》 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料

35 （三）发票办理 1.防伪税控发票申请与领用 2.普通发票申请与领用 3.发票验旧 4.增值税专用发票存根联数据采集 5.发票认证
6.发票代开 7.发票真伪鉴定

36 1.防伪税控发票申请与领用 业务描述 纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税专用发票和增 值税普通发票，应向主管国税机关申请“增值税防伪税控系统最高开 票限额”并进行票种核定。 提供资料 增值税发票系统发票核定 增值税专用发票最高开票限额审批 《纳税人领用发票票种核定表》2 份 《税务行政许可申请表》 税务登记证副本 《增值税专用发票最高开票限额申 请单》6份 经办人身份证明原件及复印件 发票专用章印模

37 防伪税控免费用！ 专用设备：初次购买增值税税控系统专用设 备支付的费用，可凭发票价税合计额，在增 值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结 转下期继续抵减。（非初次购买增值税税控 系统专用设备支付的费用，自行负担，不得 在增值税应纳税额中全额抵减，但税额可作 为进项进行抵扣。） 技术维护费：可凭技术维护服务单位开具的 发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足 抵减的可结转下期继续抵减。

38 2.普通发票申请与领用 业务描述 税务机关根据已办理税务登记需要领用发票的单位和个人的经营范围 和规模，核定其领用发票的种类、数量、开票限额以及领用方式。 提供资料 A《纳税人领用发票票种核定表》 B税务登记证股本 C经办人身份证明原件及复印件 D发票专用章印模 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料

39 3.发票验旧 业务描述 税务机关对纳税人已开具发票存根联、红字发票和作废发票进行查验， 检查发票的开具是否符合有关规定。 提供资料
A发票领用簿 B已开具发票存根联、红字发票、作废发票。 C需上传、下载电子文件的，提供存储介质。 流程 根据管辖范围向办税服务厅提交所需资料

40 4.增值税专用发票存根联数据采集（抄税、报税）
业务描述 税务机关通过税控系统接收纳税人按月报送的存根联报税信息，并对数据进 行比对校验，比对正确的数据予以接收。 提供资料 IC卡、报税盘。 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料 时限 必须在每月1日-15日（申报期内）到主管税务机关抄、报税。 风险提醒 每月必须先抄税报税，并对上月进行了纳税申报，才能购买增值税发票。

41 5.发票认证 业务描述 税务机关通过防伪税控系统对纳税人增值税专用发票、货物运输业增 值税专用发票和机动车销售统一发票的抵扣联识别、确认。
提供资料 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票 的抵扣联原件。 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料 风险提醒（见附表）

42 请不要逾期认证！ 增值税专用发票认证的期限是开票日期起180天内。
但是，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

43 6.发票代开——专用发票代开 业务描述 税务机关根据纳税人申请，为其开具增值税专用发票或货物运输业增 值税专用发票。 提供资料（见附表） 流程 根据管辖范围向办税服务厅（室）提交所需资料 风险提醒： 被开方必须具备一般纳税人资格。 月定额低于3万元的个体工商户不能代开发票。

44 《代开货物运输业增值税专用发票缴纳 税款申报单》
代开增值税专用发票 代开货物运输业增值税专用发票 《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》 《代开货物运输业增值税专用发票缴纳 税款申报单》 税务登记证副本 —— 承运人同货主签订的承运货物合同或托 运单、完工单等有效证明 首次申请代开货物运输业增值税专用发 票，需提供车辆、船舶及其营运资质的 有效证明复印件。

45 6.发票代开——普通发票代开 业务描述 税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票。、 报送资料 A《代开发票申请表》
B税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件 C经办人身份证明原件及复印件 D购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及 复印件。

46 7.发票真伪鉴定 业务描述 税务机关为用票单位和个人、司法部门及其他第三方鉴定本直辖市税 务机关监制的发票真伪。 提供资料 A待鉴定发票
B用票单位提供税务登记证副本；自然人提供身份证明 C经办人身份证明

47 （四）申报纳税 1.纳税申报期限 2.纳税申报方式 3.退抵税

48 1.纳税申报期限 一般情况下为次月15日前。 2.纳税申报方式 网上申报（推荐）、手机申报、上门申报等。 3.退（抵）税办理 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应依职权退还。 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照法 律法规的规定办理退还手续。 风险提醒（见附表）

49 请不要逾期申报！ 根据《中华人民共和国税收征管法》第六十二条及其他相关规定，纳税人逾期申报将接受行政处罚，逾期申报导致欠税的，还将产生滞纳金等。 一般纳税人逾期申报，除国家规定的情形并能提交相关证明外，当月的进项税额将不能抵扣。

50 非正常认定 已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税 认定程序： 申报期结束后3日内进行催报催缴，向纳税人发出《责令限期改 正通知书》。
对通过电话、网络等途径无法联系的纳税人，进行实地核查， 实地核查发现该纳税人有欠税并且有可以强制执行的财物的， 转至检查部门，按规定采取强制执行措施 。 因纳税人电话、地址等变化，《责令限期改正通知书》无法实 地送达的，采用公告栏公告送达的方式，发布公告之日起30日 视为送达。

51 （五）税收优惠 近年来，国家出台了很多税收优惠措施， 在国税方面，主要涉及增值税和企业所 得税。
本文仅涉及部分减免税规定，更多政策 信息请咨询主管国税局或查阅相关文件。

52 （五）税收优惠——小型微利企业优惠 增值税优惠
为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2014年10月1日起 ，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），暂免征收增值税。该 项免税不需审批或备案。 所得税优惠 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。年应 纳税所得额低于10万元的，减半征收。 温馨提示：对于年应纳税所得额超过10万元的符合条件的小型微利 企业，不享受减半征收优惠，但仍可享受减按20%的税率征收企业 所得税优惠。

53 企业所得税之免征与减征（简介） 从事农、林、牧、渔所得（花卉、茶以及其他饮料作物和香料 作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收；其他免征）
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（自项 目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年 免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，即三 免三减半） 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得（三免三减半） 符合条件的技术转让所得（一个纳税年度内，居民企业技术转 让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万 元的部分，减半征收企业所得税）

54 企业所得税的其他税收优惠（简介） 国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(二)安置残疾人员及国 家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 符合条件的创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 ，可以在计算应纳税所得额时按收入额的10%减计收入。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额， 可以按投资额的10%实行税额抵免。

55 六、维权与帮助 推荐：遇到政策不清楚或就纳税事项有异议的，首先与大厅导税员、 税收管理员沟通，或者向大厅和税务所的领导交流。 12366
网站 梁平县国家税务局对外公开电话（见附件）

56 谢谢！