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會計科目及借貸法則 第一節 交易的意義 第二節 會計科目 第三節 會計科目之編號 第四節 借貸法則 第五節 基本交易法則釋例
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第一節 交易的意義 交易的意義 凡使資產、負債或業主權益發生增減變化的財務事項均屬之。 交易的分類 對外交易 內部交易
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第二節 會計科目 將會計要素中不同項目加以分類、歸納,性質相近者併為一項,給予專用名稱,此名稱即為會計科目。 會計科目分類之必要 資產類科目
第二節 會計科目 將會計要素中不同項目加以分類、歸納,性質相近者併為一項,給予專用名稱,此名稱即為會計科目。 會計科目分類之必要 資產類科目 負債類科目 業主權益類科目 收入類科目 費用類科目
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資產類科目 流動資產 現金 應收票據 應收帳款 其他應收款 預付費用 固定資產 土地 房屋(建築物) 機械設備(機器、機器設備) 運輸設備
生財器具(辦公設備) 累計折舊
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負債類科目 流動負債 銀行借款 應付票據 應付帳款 應付費用 其他應付款 預收收入 長期負債 長期借款
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業主權益類科目 業主資本 業主提取
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收入類科目 營業收入 勞務收入 營業外收入 利息收入
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費用類科目1/2 營業費用 薪資費用 捐贈 郵電費 租金費用 稅捐 修繕費 文具用品 交際費 廣告費 旅費 佣金支出 水電費 運費 燃料費
其他費用 郵電費 修繕費 廣告費 水電費 保險費
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費用類科目2/2 營業外費用 利息費用
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第三節 會計科目之編號 1開頭為:資產類 2開頭為:負債類 3開頭為:業主權益 4開頭為:收入 5開頭為:費用
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第四節 借貸法則 交易的記載 借貸法則
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交易的記載1/6 資產 = 負債 + 業主權益 以第一章交易為例,記載如下:
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交易的記載2/6 科目太多時無法彙記在一張紙上 怎麼辦? 分開記載!
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交易的記載3/6 現金 + - - + - - + 500,000 150,000 81,000 100,000 50,000
20,000
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交易的記載4/6 加減混合記載容易弄錯 分左右兩邊記載! 增加記在左邊還是右邊? 怎麼辦? 利用會計方程式 資產= 負債 + 業主權益
資產增加在左邊 負債、業主權益增加在右邊!
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交易的記載5/6 資產 負債 業主權益 + - 注重損益詳細情形,收入及費用發生時,先用收入及費用記載,期末再彙總轉入業主權益。
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交易的記載6/6 收入使業主權益增加,故收入變化與業主權益相同,增加在右邊。 費用增加使業主權益減少,故費用變化與業主權益相同,增加在左邊。
- + 費用 + -
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借貸法則1/2 把左邊稱為借方,右邊稱為貸方,記在借方及貸方分別為: 會計科目 借方 貸方 資產增加 負債減少 業主權益減少 收入減少
借方 貸方 資產增加 負債減少 業主權益減少 收入減少 費用增加 資產減少 負債增加 業主權益增加 收入增加 費用減少
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借貸法則2/2 即何者應借、何者應貸之規則。借方有資產增加、負債減少、業主權益減少、收入減少及費用增加;貸方有資產減少、負債增加、業主權益增加、收入增加及費用減少。
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第五節 基本交易法則釋例 交易發生後應 分析受影響科目及其金額 依借貸法則判斷各科目應借或貸記 記載
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記載1/25 張三投資現金100,000元設立張氏搬運行。
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記載2/25 賒購貨車一輛500,000元。
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記載3/25 開一個月到期面額300,000元本票一紙抵償部分欠款。
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記載4/25 業主代付其餘欠款。
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記載5/25 現購辦公設備30,000元。
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記載6/25 現付廣告費20,000元。
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記載7/25 上例廣告費減價3,000元,收現。
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記載8/25 本月房租40,000元,預計下月付款。
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記載9/25 與房東洽商,同意房租減價10,000元。
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記載10/25 本月份電話費3,000元由業主代付。
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記載11/25 電話費中有2,000元係業主家庭費用。
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記載12/25 代客運貨,運費50,000元收現。
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記載13/25 上例運費減價900元,退給現金。
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記載14/25 代房東介紹房屋買賣,佣金30,000元,與所欠本月租金相抵。
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記載15/25 上例金額應為20,000元。
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記載16/25 以現金支付房租欠款10,000元。
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記載17/25 代客運貨,運費10,000元業主取用。
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記載18/25 上例運費金額應為8,000元。
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記載19/25 業主個人水電費20,000元,由本行開立一個月期本票代付。
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記載20/25 為大華旅社運貨,運費2,000元,職員在該旅社住宿,費用2,000 元,與運費相抵,兩不相欠。
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記載21/25 上項金額應為1,200元。
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記載22/25 經查上項旅費中有200元係郵電費。
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記載23/25 交易20及21中之運費,經查係為大華旅社介紹生意之佣金。
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記載24/25 業主往來100,000元轉資本。
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記載25/25 業主提取現金2,500元。
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每個交易借方金額一定要等於貸方金額。 借方或貸方有二個以上者,為複雜交易,其處理與基本交易相同。
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購買房屋1,200,000元,土地1,800,000元,付給現金500,000元,一個月到期票據1,000,000元,餘1,500,000元暫欠。
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一個交易分記在幾個帳戶中: 無法瞭解交易全貌 錯誤不易發現 可將交易借貸方彙記一處,借方在上,貸方在下,貸方科目較借方右移二字。
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