税法复习.

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1 税法复习

2 考题形式 一、单项选择题（本大题共30小题，每小题2分，共60分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 二、计算题（本大题共3小题，共40分）

3 单选题： 1.某批发兼零售的居民企业，2014年度自行申报营业收入总额XXX万元，成本费用总额YYY万元，当年亏损ZZZ万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2014年度应缴纳企业所得税为：

4 1a. 某企业2012年开具增值税专用发票取得收入X万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为Y万元，期间费用为Z万元，营业外支出A万元（其中B万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损C万元，经税务机关核定的亏损为M万元，销售税金及附加N万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）。

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6 2. 某企业在筹建期间发生支出XXX万元，其中人员工资YYY万元，办公用品费用ZZZ万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用AAA万元，业务招待费BBB万元，广告费支出CCC万元，购置生产设备DDD万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法，该企业一次性摊销的筹建费是（）

7 2a.甲投资公司2009年10月将X万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回Y万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为Z万元，累计盈余公积为A万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）。

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9 3.根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述，错误的是:

10 3a. 某来华定居的外国专家 2009年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款X万元、支付保险费Y元，支付购买工具和备件价款Z元、车辆装饰费A元。2011年1月外国专家将该轿车转让给我国公民李先生，成交价B万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为C万元。对上述业务正确的税务处理是（ ）。 A.2009年购买轿车时外国专家应纳车辆购置税M万元 B.2011年转让轿车时李先生缴纳车辆购置税N万元 C.2011年转让轿车时李先生应纳车辆购置税S万元 D.2011年转让轿车时外国专家应纳车辆购置税T万元

11 4.某房地产开发企业2013年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额XXX万元；以借款和自有资金购买土地使用权支付地价款YYY万元，合同注明土地使用权70年，已取得土地使用证；至2013年底对外销售普通住宅ZZZ平方米，取得收入AAA万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2013年就上述业务应缴纳印花税（）元。

12 4a. 某交通运输企业2013年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车X辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金Y万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值Z万元，运输费用A万元（含装卸费B万元，货物保险费C万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值D万元的E辆货车出租，每辆车月租金F元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的G辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费T元。该企业当月应缴纳的印花税是（ 　）.

13 5. 某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机XXX辆，整备质量吨位为YYY吨；（2）整备质量ZZZ吨的载货卡车AAA辆；（3）整备质量吨位为BBB吨的汽车挂车CCC辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为DDD元/吨，该公司当年应纳车船税为（）。

14 5a.下列各项中，不应该按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）.

15 6. 某汽车贸易公司2011年10月进口XXX辆小轿车，海关审定的关税完税价格为YYY万元/辆，当月销售ZZZ辆，取得含税销售收入AAA万元；BBB辆企业自用，CCC辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为DDD万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）

16 6a. 某汽车贸易公司2011年10月进口X辆小轿车，海关审定的关税完税价格为Y万元/辆，当月销售Z辆，取得含税销售收入A万元；B辆企业自用，C辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为M万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）

17 7. 某农户有一处花圃，占地XXX平方米，2012年3月将其中的YYY平方米改造为果园，其余ZZZ平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米AAA元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（）。

18 7a.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积X平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积Y平方米，其中企业办学校Z平方米，医院A平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积B平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米C元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为 （ 　）.

19 8. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为XXX万元，其中以价值YYY万元的房地产抵偿债务，将价值ZZZ万元的房地产进行拍卖，拍卖收入AAA万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿BBB万元。当事人各方合计应缴纳契税（）。（适用契税税率3%）。

20 8a.村民张某2012年起承包耕地面积X平方米。2013年将其中Y平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即Z平方米用于种植药材，A平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为B元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（ ）.

21 9.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积XXX平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积YYY平方米，其中企业办学校ZZZ平方米，医院AAA平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积BBB平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米CCC元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为 （）。

22 9a. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为X万元，其中以价值Y万元的房地产抵偿债务，将价值Z万元的房地产进行拍卖，拍卖收入A万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿B万元。当事人各方合计应缴纳契税（ 　）。（适用契税税率3%）。

23 年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值AAA万元，地下建筑物原价BBB万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2014年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。

24 10a.下列关于契税纳税义务发生时间及纳税期限的理解正确的有（B ）
C．戊与己经口头协商一致，于8月15日等价交换住房，并于8月20办理了房产转移手续，但双方实际入住时间约定为10月1日，则契税纳税义务时间为10月1日 D．庚与辛投资设立一合伙企业，庚依约于8月10日将投入的房产过户到企业名下，庚某最晚应当于8月19日缴纳契税

25 11. 某外商投资企业2008年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为XXX万元，该企业还于2008年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款YYY万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金ZZZ万元，按当地规定契税税率为5%。2008年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（）

26 11a. 某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2011年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2011年度应缴纳城镇土地使用税（ ）。 A.8.4万元 　　B.12.6万元 　　C.14.4万元 　　D.24万元

27 12. 某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2011年1月1日时的原值分别为XXX万元和YYY万元，2011年4月底B栋房产租赁到期。自2011年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为ZZZ万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）

28 12a. 某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2011年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2011年4月底B栋房产租赁到期。自2011年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。 A.15.04万元　 　　　B.16.32万元 　　C.18.24万元　 　　　D.22.72万元

29 13. 位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入XXX万元，缴纳印花税YYY万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为ZZZ万元，缴纳契税AAA万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）。（不考虑地方教育费附加）

30 14. 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

31 14a. 某油田2012年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为5%。该油田本月应纳资源税是（ ）。 A.2000万元 　　　 B 万元 　　C 万元 　　D 万元

32 15. 某油田2015年11月销售原油XXX吨，收取不含增值税价款YYY万元；销售与原油同时开采的天然气ZZZ千立方米，收取不含税价款AAA万元；自用原油BBB吨，其中CCC吨用于本企业在建工程，DDD吨用于修井。该油田本月应纳资源税是（）。

33 15a.某煤矿生产企业2008年生产原煤1000万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤80万吨（综合回收率80％），当年全部售出，每吨1000元（不含税）；另外，使用本矿生产的原煤加工成选煤210万吨（综合回收率70％），该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费（取得电费普通发票），150万吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤用于本单位职工宿舍取暖。2008年应纳的资源税为（ ） 万元。（原煤每吨资源税0.5元）

34 16. 某油田2011年12月共计开采原油XXX吨，当月销售原油YYY吨，取得销售收入（不含增值税）ZZZ元，同时还向购买方收取违约金AAA元，优质费BBB元；支付运输费用CCC元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田12月应缴纳的资源税为（）。

35 16a. 某企业2013年12月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（ 　）。

36 年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币XXX万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧YYY万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）。

37 17a.某进出口公司(一般纳税人)2008年3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是（）元。

38 18、以下不符合船舶吨税（简称吨税）规定的有( )
18a.下列关于关税税率的表述中，错误的有（ ）。

39 19. 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币XXX万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费YYY万元、中介经纪费ZZZ万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为AAA万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）。（运费率3‰）

40 19a.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。（滞纳金按每日0.5‰征收）

41 20. 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税XXX万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。

42 20a.下列各项中，要征收营业税的有（ ）。

43 21. 按《营业税暂行条例实施细则》规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物和非应税劳务的有( ).

44 21a.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物和非应税劳务的有（ ）。

45 22. 下列各项经营行为所取得的收入中，不征或免征营业税的是（）.

46 22a.甲企业为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（ ）。（成本利润率5%） A.甲企业应纳增值税A元，应代收代缴消费税B元 B.甲企业应纳增值税C元，应代收代缴消费税D元 C.甲企业应纳增值税E元，应纳消费税F元 D.甲企业应纳增值税G元，应纳消费税H元

47 23. 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）.

48 23a. 2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8

49 24.下列单位属于消费税纳税义务人的有（）。

50 24a.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的有（ 　）。

51 25. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

52 25a.某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2014年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，当月已通过认证；当月进料加工业务保税进口料件一批，到岸价格100万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税（ 　　）万元。

53 26a.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（ 　）。

54 计算题 1. 某市甲公司为家电生产企业，属增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2013年有关经营业务如下：
1. 某市甲公司为家电生产企业，属增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2013年有关经营业务如下： （1）销售彩电取得不含税收入A万元，与彩电配比的销售成本B万元； （2）转让技术所有权取得收入C万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用D万元； （3）出租房屋取得租金收入E万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额F万元、增值税进项税金G万元；

55 （4）购进各种原料、辅料、水电等，取得增值税专用发票上注明价款共计H万元，增值税J万元；
（5）将K台彩电分配给股东，成本L万元、不含税售价M万元，企业未入账。 （6）6月1日转让一笔国债取得收入N万元。该笔国债系2012年5月1日从发行者以P万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%，利随本清。 （7）发生销售费用Q万元，其中发生广告支出R万元，另有以前年度累计结转广告费扣除额S万元。

56 （8）发生管理费用T万元，其中业务招待费U万元，其中V万元未取得合法票据。
（9）归还关联企业一年期借款本金W万元，另支付利息费用X万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为Y万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%）。 　　其他条件：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，不考虑其他税费。 要求： （1）计算甲公司2013年的会计利润。 （2）计算甲公司2013年应纳所得税税额。（请用间接法计算该小题）

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58 2.市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2014年9月发生以下经营业务：
（1）进口高尔夫球一批，支付货物的价款XXX万元，另支付国外代理人经纪费YYY万元；支付运抵我国海关地前的运输费用ZZZ万元、装卸费用和保险费用AAA万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用BBB万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。 （2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额CCC万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为DDD万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。

59 （3）收购农场水果一批，支付收购价款EEE万元、不含税运输费用FFF万元，取得货运增值税专用发票，当月将购入免税农产品的5%用于节日福利发给员工。
（4）进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计GGG万元，支付境内不含税运费MMM万元，取得普通发票。 （5）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款NNN万元、增值税额PPP万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额QQQ万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费RRR万元。

60 （6）销售初级农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额HHH万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额JJJ万元。
（7）取得的销售啤酒逾期包装物押金收入KKK万元（押金期限6个月）。 （8）销售本公司已使用了1年的某台机器设备，取得含税销售额UUU万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为VVV万元，本月账面净值为WWW万元。

61 注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证。
要求： （1）计算业务（1）进口环节应缴纳税费的合计金额。 （2）计算业务（2）受托加工环节应代收代缴的税费合计金额（不考虑地方教育附加）。 （3）计算业务（4）进口环节应缴纳税费的合计金额。 （4）计算本月应缴纳的增值税。

62 2a. 某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2014年1月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就下列业务问题征询税务意见。
（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付不含税运费10000元，并取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的货运增值税专用发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心（现场消费），40%用于对外销售。 （2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

63 （3）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元） 要求：（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（3分）

64 （2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（3分）
（3）针对业务（3），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（计算毛利率时假设考虑与之相关的销售费用，不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税）（8分）

65 『正确答案』 （1）可抵扣的增值税进项税额=（100000×13%＋10000×11%）×40%=5640（元） （2）针对业务（2）百货商场需要计算缴纳增值税和消费税： 增值税销项税额=190000×17%=32300（元） 应缴纳的消费税=220000×5%=11000（元） （3）方案一：商品八折销售，正价1000元，折扣后销售价格为800元，购进价750元。 销项税额=1000×80%÷（1＋17%）×17%=116.24（元） 进项税额=750÷（1＋17%）×17%=108.97（元） 应纳增值税=116.24－108.97=7.27（元） 毛利率=[1000×80%÷（1＋17%）－750÷（1＋17%）]÷[1000×80%÷（1＋17%）]×100%=6.25%

66 方案二：购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）。
计税依据是合计计税，即正品的销售额与赠品的销售额合计，进项税为正品的进项税额和赠品的进项税额。 销售毛利为正品的销售额与正品和赠品成本的差额。 应纳增值税=（1000＋200）÷（1＋17%）×17%－（750＋150）÷（1＋17%）×17%=43.59（元） 毛利率=[1000÷（1＋17%）－（750＋150）÷（1＋17%）－200÷（1＋17%）×17%]÷[1000÷（1＋17%）]×100%=6.6%

67 方案三：购物满1000元者返还现金200元。 计税依据是全额计税，返现金额不得扣除，进项税可以抵扣。 销售毛利为销售额扣除成本及返现金额后的差额。 应纳增值税=1000÷（1＋17%）×17%－750÷（1＋17%）×17%=36.32（元） 毛利率=[1000÷（1＋17%）－200－750÷（1＋17%）]÷[1000÷（1＋17%）]×100%=1.60% 因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。

68 2b.甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2013年1月发生以下经济业务： （1）从农民手中收购一批粮食，开具的农产品收购发票上注明价款100万元，甲酒厂将该批粮食运往同城的乙企业（增值税一般纳税人），委托其加工成酒精，当月加工完毕，甲酒厂收回酒精100吨，向乙企业支付不含税加工费10万元，取得增值税专用发票，已知乙企业没有同类酒精的销售价格。甲酒厂收回酒精后，全部领用继续生产白酒。 （2）向丙商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金8.5万元。

69 （3）采取分期收款方式向丁企业销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于丁企业资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。
（4）将自产的10吨白酒用于抵偿债务，每吨白酒的实际生产成本为1.2万元，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。 （5）生产一种新型白酒0.8吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。 其他相关资料：酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，白酒的成本利润率为10%；上述取得的发票都已经过认证。

70 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（计算结果保留两位小数） （1）甲酒厂收回酒精时，乙企业应代收代缴的消费税。 （2）采取分期收款方式向丁企业销售白酒应缴纳的消费税。 （3）用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税。 （4）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税。 （5）甲酒厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳的消费税。 （6）甲酒厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。

71 『正确答案』 （1）乙企业应代收代缴的消费税=（100×87%+10）÷（1-5%）×5%=5
『正确答案』 （1）乙企业应代收代缴的消费税=（100×87%+10）÷（1-5%）×5%=5.11（万元） （2）采取分期收款方式向丁企业销售白酒应缴纳的消费税=20×60%×2000×0.5/ ×60%×20%=7.2（万元） （3）用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税=10×2000×0.5/ ×3×20%=7（万元） （4）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×（1+10%）+0.8×2000×0.5/10000]÷（1-20%）×20%+0.8×2000×0.5/10000=0.51（万元）

72 （5）甲酒厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳的消费税=80×2000×0. 5/10000+（234+50+8
（5）甲酒厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳的消费税=80×2000×0.5/10000+（ ）÷（1+17%）×20% =72.71（万元） （6）甲酒厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳的增值税=（ ）÷（1+17%）×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×（1+10%）+0.8×2000×0.5/10000]÷（1-20%）×17%-（100×13%+10×17%）=37.52（万元）。

73 3. 某房地产开发上市公司，2014年发生以下业务： 　　（1）1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金XXX万元，缴纳相关税费YYY万元； 　 （2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； 　 （3）住宅楼开发成本ZZZ万元，分摊到住宅楼利息支出AAA万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息BBB万元； 　 （4）写字楼开发成本CCC万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； 　 （5）与住宅楼配套的会所开发成本DDD万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

74 （6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入MMM万元；将写字楼作价NNN万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到SSS万元。 　　其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用；要考虑地方教育费附加2%。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。 　　（1）根据业务（6），计算公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加； 　　（2）计算公司应缴纳的土地增值税。

75 3a.某首饰商城为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （3）为个人加工定制金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；

76 （4）将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元（该银基项链最高销售价格等于平均销售价格）；
（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率为6%） 要求：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2分） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（2分） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（2分） （4）无偿赠送银基项链应缴纳的消费税；（2分） （5）商城5月份应缴纳的增值税。（4分）

77 『正确答案』 （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷（1+17%）×5%=1.25（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷（1+17%）×5%=2.56（万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（ ）÷（1+17%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（万元） （4）无偿赠送银基项链应缴纳的消费税=70.2÷（1+17%）×5%=3（万元） （5）商城5月份应缴纳的增值税: 销项税额=[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%） ÷（1+17%）]×17%=28.86（万元） 进项税额=8.5（万元） 应纳增值税= =20.36（万元）。

78 3b. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月的生产经营情况如下： 　　（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库； 　　（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；

79 （3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5
（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的专用发票。 （4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的专用发票。 （5）出口销售货物取得销售额500万元。 要求：采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。

80 『正确答案』 ①进项税额： 进项税额合计＝144. 5＋25. 5×80%＋5. 1＋（10＋18）×7%＝171
『正确答案』 　①进项税额： 　进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×7%＝171.96（万元） 　②免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元） 　③应纳税额＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（万元） 　

81 　 ④出口货物“免抵退”税额＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元） 　⑥留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）

82 The End!