第三章 成本预测和成本决策 一、成本预测的意义 （一）成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 （二）成本预测是降低产品成本的重要措施

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1 第三章 成本预测和成本决策 一、成本预测的意义 （一）成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 （二）成本预测是降低产品成本的重要措施
第三章 成本预测和成本决策 一、成本预测的意义 （一）成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 （二）成本预测是降低产品成本的重要措施 （三）成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段 江门电大 欧阳能

2 二、成本预测的特点 （一）预测过程的科学性 （二）预测结果的近似性 （三）预测结论的可修正性
由成本预测的特点所决定，成本预测中必须注意以下几个问题： （一）重视成本与效益的比较。 （二）成本预测不能主观臆断。 （三）正确认识成本预测的结果。 江门电大 欧阳能

3 三、成本预测的程序 （一）确定成本预测目标 （二）搜集相关信息 （三）建立预测模型 （四）修正预测结果 （五）报告预测结论
（六）及时反馈信息 江门电大 欧阳能

4 四、成本预测的方法 （一）定量预测方法 (二) 定性预测方法 江门电大 欧阳能

5 五、目标成本预测 （一）倒扣测算法 单一产品生产条件下产品目标成本＝预计销售收入-应缴税金-目标利润
多产品生产条件下全部产品目标成本＝∑预计销售收入-∑应缴税金-总体目标利润 江门电大 欧阳能

6 五、目标成本预测 （二）比率测算法 单位产品目标成本＝产品预计价格×（1-税率）÷（1+成本利润率） （三）选择测算法 （四）直接测算法
上年 上年 上年第四 上年第四 月份实际 × 月份实际 + 季度预计 × 季度预计 上年预计平＝平均单位成本 产量 单位成本 产量 均单位成本 上年1-9月份实际产量+上年第四季度预计产量 按上年预计平均单位成本计算 ＝∑上年预计平均单位成本×计划期产量的计划年度可比产品成本总额 江门电大 欧阳能

7 六、本量利分析在成本预测中的具体应用 （一）本量利分析的基本假设 1．成本性态分析假定 2．相关范围及线性假定 3．本量利分析基本模型假定
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8 六、本量利分析在成本预测中的具体应用 （一）保本点的预测 1．单一产品保本点的预测 P80 2．多产品保本点的预测P81
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9 七、新产品投产前成本趋势的预测 （一）直接法 （二）概算法 产品设计成本 = 原材料成本 0 （三）比价法
产品设计成本 = 原材料成本 1-（工资占总成本比重+费用占总成本比重） （三）比价法 江门电大 欧阳能

10 成本决策 一、与成本决策有关的成本概念 （一）差量成本 （二）机会成本 （三）专属成本 （四）重置成本 (五)无关成本 1．沉没成本
2．共同成本 江门电大 欧阳能

11 成本决策 二、成本决策的方法 （一）总额分析法 A方案 B方案 … 利润 利润A 利润B 销售收入 减：变动成本 贡献边际 减：固定成本
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12 成本决策 （二）相关成本分析法 当每个备选方案的收入都相同时，则只需比较相关成本，选定Min{ C1， C2，…，Ci，… ，C n }对应的方案即可。 （三）差量损益分析法 当两个方案进行比较选优时，可运用基于差量收入和差量成本的差量分析法，其基本原理实质上与相关利润分析法相同。因此，当两个以上方案进行比较选优时，亦可运用差量分析法来进行两两比较，最终选出最优方案。差量分析法可用表2表示。 江门电大 欧阳能

13 表2 方案 项目 A1 A2 差量（Δ） 相关收入R R1 R2 ΔR 相关成本C C1 C2 ΔC 差别利润ΔP ΔP
注：表中,ΔR = R1 – R ΔC = C1 – C2 ΔP =ΔR –ΔC 根据表2中的分析结果“差别利润”，可按下列规则进行决策： （1）若△Ｐ＞0，则方案Ａ1优； （2）若△Ｐ＜0，则方案Ａ2优； （3）若△Ｐ=0，则方案Ａ1、Ａ2一样。 江门电大 欧阳能

14 (四）成本无差别点分析法 成本无差别点分析法是在相关成本分析法的基础上运用“成本无差别点”概念来进行决策分析的方法。所谓成本无差别点指两个方案的相关成本相等时的业务量。在业务量不确定的情况下，成本无差别点（用IP表示）就成为判断方案优劣的分界点。 假定两个方案的成本函数分别为C1 = f（x），C2 = g（x），且它们的相互关系及成本无差别点如下图所示。 成本 C1 = f（x） C2 = g（x） IP 业务量x 根据上图，可做出如下决策分析：（1）若O＜x＜IP，则C1代表的方案优；（2）若x = IP，则两方案无优劣之分；（3）若x ＞IP，则C2代表的方案优。 此外，当两个以上方案作比较分析时，可两两求出多个IP，并通过作函数曲线图的方式形象、直观地描述清楚各方案的成本函数关系及其成本无差别点，再根据业务量的范围来判断出成本最小的最优方案。 江门电大 欧阳能

15 （五）线性规划法 （六）边际分析法 （ 1） 连续型：微分极值法 例如：利润P = 收入R – 成本C
R = f (x) C = g (x) P = f (x) – g (x) Max P 的条件是：dP/dx = 0, 即 f ’(x) = g’(x) ， 也即：边际收入 = 边际成本 （ 2） 离散型：“实验”逼近法 测试 Δx = 1时的ΔR、 ΔC、 ΔP，当ΔP 0 时，即找到了Max P 的条件。 江门电大 欧阳能