外贸公司出口退税常见问题解答 主讲人：毕胜.

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1 外贸公司出口退税常见问题解答 主讲人：毕胜

2 一：出口退税相关政策和通知，放在VPDN浙江省进出口网上申报服务网页和杭州市国家税务局网站上，外贸公司办税人员应该及时了解出口退税新政策。建议每周应登陆网站查看是否有新政策和新通知。新办理出口退税备案登记的外贸公司办税人员应系统学习出口退税相关政策，避免因为业务不熟悉违反规定造成公司损失。

3 二：目前杭州出口退税所用的增值税发票电子信息为交叉稽核相符信息，一般认证之日起2个月以内信息到达，总局一个月下发一次电子信息。现在外贸企业正常申报退税的户数很多，为保证退税审核进度，建议外贸公司对每个月单证收齐、信息齐全的单证合并成一个批次申报。即一个月申报一次退税资料。跨境人民币结算业务和对外承包工程等特殊贸易方式的退税资料按照规定单独申报批次，不受此限制。 无信息的单证平时不允许申报，在每年的4月份第一个征收期内可以合并申报一次无信息的单证。

4 三：外贸公司出口报关单上“境内货源地”一栏所填的地区必须与供货单位所在地区一致。不应该填写外贸公司所在地。货源地是浙江省内的必须精确到地级市(有地区编码的），不能笼统的写成“浙江省”。外贸公司在将报关单寄到货代时，在手写报关单上要写清楚实际境内货源地（特别是经营单位所在地和境内货源地不同的），保证“境内货源地”一栏填写的准确性和完整性。如果出口货物来源于不同地区的，可选择一个主要货源地进行填写。对境内货源地填写错误的报关单，需进行改单，填写正确后才能申报退税。 纸质的报关单寄到货代去的时候，货源地一栏不能空着或范围太大，太小。如果货源地写的太小。海关无此地区编码。货代往往就会给你打成外贸公司所在地。，所以企业在填写货源地一定要高度重视，免得因为货源地不符而导致不能退税。外贸公司有新人招进来，一定要和他们讲清楚如何正确填写货源地。

5 四：外贸公司应及时开具进项发票，以便电子信息到达后及时办理退税。当年度出口的货物，最迟应在次年4月份的征期（如2014年为4月18日）结束前申报退税。到时不论是否有相关电子信息，都必须生成正式申报批次，上传电子数据并且将纸质退税资料报送到出口退税部门，有信息的退税资料与无信息的退税资料应该分不同批次申报。逾期将不予办理退税。外销发票要求在出口当月开具。

6 五：外贸公司在每年的四月已经按照无信息申报，并且纸质申报资料已经报到出口退税部门后，应每月做一次网上预审工作。电子信息碰对无误后应及时出口退税部门联系。以便退税部门及时审核审批退税。

7 六：外贸公司办税人员在登录进货、出口明细数据时应该认真细致。计税金额、出口美元FOB价、退税率等数字要录入准确，。特别要注意如果对进货明细数据、出口明细数据有任何修改后，一定要重新进行关联性检查和一致性检查。对于外贸公司因为计税金额少录或者退税率少录导致少退税的，计算机审核时会默认企业放弃退税，不会有错误提示。这部分少退税的损失由外贸公司自行承担。

8 七：企业在申报退税时，应该仔细审核单证：进货发票上的品名、数量、计量单位等数据必须和报关单上相应内容完全一致。报关单、进项发票上的内容和申报表明细数据必须一致。纸质单证应该按照如下顺序装订：出口货物备案单证目录、进项发票、报关单、外销发票。在纸质报关单下方要标上关联号。外销发票上要加盖法人手签章、中英文对照的企业名称章、销售成本及销售收入章共3个图章。正式申报时将单证用进出口退税专用封面装订，和申报表一起放入档案袋内。档案袋上要求写明单位名称、海关代码、分类管理代码、申报年月、批次以及联系人、联系电话。 汇总表。进货、出口明细表不需要和单证装订在一起，一张报关单编一个关联号而不是一条明细数据编一个关联号。如果报关单上的品名为大类品名（具体品名）的。进货发票不允许只开具大类品名

9 八：外贸公司在录入退税申报数据时，“收到出口退税款”可以不录入数据。当期申报退税的电子数据中“出口货物备案单证目录”不得包含前期已经申报退税的“出口货物备案单证目录”数据，否则会造成出口退税审核部门在审核时因为数据重复而无法读入数据。

10 九：外贸公司有跨境贸易人民币结算业务的，在录入出口货物明细时，应该将人民币折算成美元录入，并且在备注栏标注“KJ”字样。业务类型代码选择跨境人民币贸易。跨境贸易人民币结算业务的出口退税资料应该单独申报批次。 外贸公司销售收入应按照FOB价申报。在录入出口货物明细时，如果是CIF价格或者是其他成交方式的需折算成FOB价，出口发票上也必须注明FOB价格。如果报关单上有多条记录，在折算FOB价格时，可以将运保费按比例折算扣减。

11 十：出口退税目前实行无疑点申报。对预审有疑点的，必须经过处理后才能申报退税。有些疑点不允许正式申报。以下为一些疑点的处理方法：
（1）“供方纳税人（xxx）为总局特别关注企业，关注级别（1-4）级别”、“出口商品（xxx）为核查商品” 、“申报出口商品代码（xxxxxxxxx）为特别关注商品”关注级别为1-3级、“供方纳税人（XXX）接受虚开增值税专用发票”、“供方纳税人(XXX)虚开增值税专用发票”。 “申报出口商品代码（xxxxxxxxx）为特别关注商品”关注级别为4级并且该商品

12 对应的单张报关单同一商品代码从同一供货企业取得的增值税专用发票税额合计大于等于10万元的，对有上述疑点情况必须对供应商进行发函核查并且回函结果正常的，才能申报退税。对上述需要发函的商品和供应商，如果属于从同一家供货企业采购的同种商品的出口业务并且前期已经发函，回函结果是正常的，在回函之日起一年之内，经退税部门审核同意，可不需要再重复发函调查。企业在申报退税时，必须附上前期已回函发票的复印件。

13 （2）“申报出口商品代码（xxxxxxxxx）为特别关注商品，关注级别为4级，需要加强审核”的。如果单张报关单对应的同一商品代码从同一供货企业取得的增值税专用发票税额累计小于10万元的，在申报退税时需附上《出口企业关注商品情况说明表》，同一个申报批次的保函可以统一填写。同一个关联号同一个供应商同一个商品代码的计税金额和税额可以填写合计数。 。，

14 （3）“发票总申报计税金额（XXX）＞总局的（XXX）”、“发票总申报税额（XXX）＞总局的（XXX）”。一般是由于企业申报数据录入错误和计税金额乘以征收率四舍五入差异原因造成的，外贸公司应该调整减少计税金额，相应减少申报税额。对预审疑点为“可退税款误差比例超过（XXX）”、“实缴税额误差比例（XXX）超出± XXX％”，外贸公司首先检查退税率有无错误，如果数据录入正确。因为计税金额过小和四舍五入原因造成，允许申报。 这个通常是因为四舍五入的原因造成，计税金额和票面一致，征税税款会比票面多一分钱。系统会有E级错误，不可挑过。计税金额过小造成退税款误差比例过大有疑点的。不一致的，在录入金额时候应该去掉小数点后的数字。

15 （4）“该发票（XXX）是非交叉稽核相符发票”、“该发票（XXX）是失控作废发票”、“该发票（XXX）在总局发票信息中不存在”
(1)此三项疑点如果是因为供货工厂误作废造成，销售方后期已申报并缴纳税款的，根据浙国税函【2011】173号文件规定，可由销售方主管税务机关出具书面证明（误作废证明），并通过增值税抵扣凭证审核检查回复外贸企业主管税务机关后允许申报。 （2）此三项疑点如果是属于“企业操作问题”和“税务机关操作问题或者技术问题”的 如果超过三个月信息还没到，那可能是数据丢失，可以和我们出口退税部门联系

16 根据（国税函〔2008〕1009号）规定，购买定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证，经审核无误后申报。 （3）如果是企业录入错误或者是电子信息未到造成的，不得申报。

17 （5）、“该发票（XXX）与总局发票开票日期不符”、“该发票（XXX）与总局发票销方纳税识别号不符”。“申报出口日期与海关数据中的（XXX）不等”、“该发票（XXX）未申报对应的专用税票”、“企业申报核销单号（ XXX）与海关数据中对应核销单号不符”、这几个疑点均为企业申报数据录入错误造成，不得申报。应该修改电子数据后重新申报。 （6）、“海关数据中无此报关单号（XXX）”，首先应核实电子口岸出口退税模块中对此份报关单有无点击确认报送。再检查电子数据录入是否正确，如果是因为电子信息没到造成的，不得申报。 如果是企业录错，或者是正常的信息没到造成的错误疑点，不得申报

18 （7）申报出口数量（XXX）超过海关（XXX） + X％。如果是退关退运与退税审核时间差或者商品代码库升级造成，允许申报，其他由于企业申报数据录入错误造成的不得申报
（8）美元离岸价（XXX）超过海关（xxx）+xxx。如果是因为部分退运或者是部分退税部分不退税照成的，允许申报。其他由于企业数据录入错误或者是因为出口美元数过小四舍五入原因照成的，不得申报。应该修改申报数据。

19 （9）“报关单（XXX）为非保税区运入保税区和保税区退区”、“出口国别为中国境内”、“报关单（xxx）为境内存入物流中心货物”、“报关单（xxx）为境内存入出口监管仓库和出口监管仓库退仓”。 按照现行规定，如果是外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，企业申报退税时除了提供出口货物报关单以外，还应提供仓储企业的出口备案清单。如果货物是运往保税物流、出口加工区、保税港区的、监管仓库的，该业务视同一般贸易，允许申报。

20 （10）“申报商品码（前10位）与海关数据（XXX）不等”、“申报商品码（前8位）与海关数据（XXX）不等”。按照现行规定，属于代码库升级原因造成此疑点的，外贸公司在申报时应填写《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》。属于录入错误的不得申报。

21 （11）“换汇成本(xxx）高于合理上限”但关联号换汇成本没有超过合理上限的，需填写换汇成本计算说明表后允许申报。对预审疑点为“关联号换汇成本（xxx）高于合理上限”的，超过上限部分的将不予退税。外贸公司应扣减计税金额，以使关联号换汇成本控制在合理上限以内。对预审疑点为“换汇成本(xxx）低于合理上限”、“关联号换汇成本（xxx）低于合理上限”，首先要检查是否因为计税金额少录造成换汇成本偏低。数据核对无误后可以申报退税。

22 十一、外贸公司在申报退税资料时，如存在有预审疑点但是可以让出口退税审核人员审核通过的，应该附上预审的疑点表，在疑点旁边标注说明。
（12）“此贸易性质（XXX）存在退税或不退税情况，请确认后处理”。一般是样品报关出口出现此疑点，提供进货发票、外销发票、出口报关单、收汇凭证，允许申报。 十一、外贸公司在申报退税资料时，如存在有预审疑点但是可以让出口退税审核人员审核通过的，应该附上预审的疑点表，在疑点旁边标注说明。 比如中国境内，换汇成本，关注商品，关注企业等

23 十二、对事前预警提示信息的处理 外贸公司上传正式申报电子数据后，还需点击申报确认对事前预警提示进行处理才能完成网上正式申报流程，事前预警提示主要有以下几类：新增出口商品、新增供应商、敏感出口商品、货源地不一致。企业应该根据预警提示认真填写相关表格及附件，表格的内容应该真实栏目填写齐全，签字。 八月一日起，新增业务表格已经更新，主要是增加了附列资料，请各位办税员及时下载,表格上要业务员，财务签字。表格与复印件上均要求业务员签字，外贸企业盖公章

24 另：以上所述各类表格下载地址为：杭州市国家税务局网站/办税指南/进出口涉税表单下载/ VPDN浙江省进出口网上申报服务网页/通知公告栏目中

25 谢 谢！ 出口退税操作常见问题解答就先讲到这里，谢谢大家