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封面故事在美國加州洛杉磯城的兩條主要高速公路，第 10 號與第 405 號公路的交口附近，有一個舉世聞名的蓋堤中心 (Getty Center)。這座新的博物館建築花費超過新台幣五百億元，於 1997 年落成使用。蓋堤中心創辦人是美國石油大亨保羅蓋堤，主要收藏的藝術作品為畫作、照片與雕像等與視覺表現有關的藝術品。蓋堤先生在一次演講中，一位大學生提了一個問題問他：「蓋堤先生你的薪水是多少錢？」。美國人提到薪水時，通常意思是年薪，那個時候的美國大學生畢業時年薪大約 2 萬元。這位 1957 年美國商業週刊報導的世界首富保羅蓋堤想了一下，說：「2 萬元」，聽眾發出一陣陣懷疑的噪音。停了一下，他又說：「每一小時」。版權所有禁止以任何形式複製

封面故事每一小時賺 2 萬元，每年大約賺 1.5 億美元。要說明賺多少錢，很重要的是必需說清楚在多久期間內賺得的。我們討論的損益表，其目的在於將公司在某一段期間經營的成果，很精簡的以必要的數字完整表現，最後一個數字就是公司賺了多少錢。所以這個表在表頭說明，這是 3 個月還是一年賺得的。一般的寫法是在損益表表頭寫下這個損益表涵蓋的期間，例如「95 年 1 月 1 日至 95 年 12 月 31 日」的年度財務表，或如「95 年 1 月 1 日至 95 年 6 月 30 日」的半年財務報表。　　財務報表是分期報告的，通常是以一季、半年或一年為一個會計期間。區分會計期間後，收入或費用是屬於這一期間或下一期間對報表的準確性非常重要，因為不論是收入或費用，若歸屬於錯誤的期間，自然公司報告的損益就不正確了。本章的重點在說明如何編製期末的「調整分錄」，其目的主要就是將本期的收入與費用記錄正確。版權所有禁止以任何形式複製

5.1 會計期間假設、收入認列原則與配合原則 5.1.1 會計期間之選擇
5.1 會計期間假設、收入認列原則與配合原則會計期間之選擇 1.會計期間通常為一個月、一季或一年，會計期間小於一年的財務報表稱為期中財務報表。 2.會計期間等於一年的財務報表稱為會計年度報表。 3.台灣絕大部分公司的會計年度通常是每年 1 月1日到12月31 日，稱為曆年制。 4.採曆年制的公司，其第一季季報係指1月1日至3月31日止的財務報表，半年報的報告期間則為1月1日至6月30日。版權所有禁止以任何形式複製

5.1 會計期間假設、收入認列原則與配合原則上市櫃公司須定期公告經營績效
5.1 會計期間假設、收入認列原則與配合原則上市櫃公司須定期公告經營績效　上市上櫃公司必須要每季報告其經營績效，例如民國 93 年 8 月 17 日，特力屋（B&Q）公布該公司九十三年前半年盈餘 4 億 3 千多萬元，10 月 13 日特力屋又公布民國 93 年前三季盈餘 7 億 3 千多萬元。這些資訊使股票投資人能更及時的掌握公司經營狀況，已決定是否購買該公司股票。事實上，工商時報在同年 11 月報導外資因為特力屋盈餘表現良好，持續買入特力屋的股票，使其股價上漲。摘錄自工商時報 93 年 11 月 2 日版權所有禁止以任何形式複製

5.2 調整分錄 (adjusting entry)
「調整分錄」使公司的會計帳務能夠遵守「收入認列原則」與「配合原則」，因此公司才能報告正確的損益表、業主權益變動表與資產負債表。 1. 預付費用(prepaid expenses)：公司預先支付房租或廣告費等均屬預付費用。 2. 應計費用(accrued expenses)：某些費用已經發生，但到會計期間終了仍然沒有支付。 3. 預收收入 (unearned revenue)：公司顧客或房客先支付現金給公司，公司先收現金，未來再為顧客提供服務或商品。 4. 應計收入(accrued revenue)：某些服務已經提供，但尚未收到現金，也未記錄。版權所有禁止以任何形式複製

　　假設遠船電信公司提供寬頻上網的服務，該公司如果每 1 個月都必須提供財務報表，則每個月月底都要做調整分錄。 1. 10/1 遠船電信公司正式成立，股東出資 $1,000,000 存入遠船電信公司帳戶。 2. 10/1 開立遠船電信公司的票據，向銀行借款 $1,000,000，借款期間 1 年，年利率 12%，翌年 10 月 1 日還款。 3. 10/1 由公司銀行帳戶提出現金 $1,200,000，購置其他企業已架設完成之網路設備。 4. 10/1 承租中山路168號為營業場所，租金 1 年 $120,000，每 3 個月一期，每一次付現金 $30,000，今天支付第一筆 $30,000。 5. 10/1 購買營業場所意外災害保險，保險期間 1 年（至明年 9 月 30 日），以現金繳交保險費 $12,000。版權所有禁止以任何形式複製

6.10/1 遠船電信公司承租的營業場所有多餘的空間，在10月1日與ABC 公司簽約將多餘空間分租出去，遠船電信公司預收10月、11月及 12 月等 3 個月房租收入 $3,000。 7.10/2 與客戶簽約，由遠船提供無限上網服務 3 個月，顧客立刻支付現金 $60,000。 8.10/3 以現金購入辦公用品（紙筆等文具），金額 $50,000。 9.10/6 與客戶簽約，由遠船提供無限上網服務，客戶每月 5 日支付上 1 個月的上網費用。 10.10/25 已提供客戶網路服務，收取現金 $200,000。 11.10/31 以現金支付 1 個月份臨時工薪資 $30,000 以及 1 個月份的廣告費 $20,000。版權所有禁止以任何形式複製

將十月份的日記簿分錄過帳至分類帳：現金 101 日期解釋索引借方貸方餘額 10/1 J1 1,000,000 2,000,000 1,200,000 800,000 30,000 770,000 12,000 758,000 3,000 761,000 10/2 60,000 821,000 10/3 50,000 771,000 10/25 200,000 971,000 10/31 921,000 辦公用品 113 版權所有禁止以任何形式複製

表5-1 遠船電信調整前試算表遠船電信公司調整前試算表 ××年10月31日現金 $921,000 辦公用品 50,000 預付房租 30,000 預付保險費 12,000 網路設備 1,200,000 應付票據 $1,000,000 預收網路收入 60,000 預收房租收入 3,000 股本 1,000,000 網路服務收入 200,000 薪資費用廣告費用 20,000 合計 $2,263,000 版權所有禁止以任何形式複製

第一類調整分錄：預付費用　　（辦公用品）遠船電信公司 10 月 3 日購入辦公用品 $50,000，若已使用的部分為 $10,000，則只剩下價值 $40,000 的辦公用品。 10/31 調整分錄分析：以 T 字帳記錄調整分錄如下：辦公用品辦公用品費用 10/3 50,000 10/31 調整 10,000 10/31餘額 40,000 在日記簿記錄如下： 10/31 辦公用品費用 10,000 辦公用品記錄已經消耗掉的辦公用品這類的調整都是借記費用科目，貸記資產科目。版權所有禁止以任何形式複製

5.2.1 第一類調整分錄：預付費用以 T 字帳記錄調整分錄如下：在日記簿記錄如下：
第一類調整分錄：預付費用　　　（預付房租）遠船電信 10 月 1 日支付現金，預付三個月租金 $30,000 租借辦公場所，「預付房租」$30,000。10月31日，剩下兩個月的使用價值只有 $20,000。 10/31 調整分錄分析：原有預付房租資產減少 $10,000，使其餘額變為 $20,000。「預付房租」之資產消耗部分應認列為費用，記錄為房租費用增加 $10,000。以 T 字帳記錄調整分錄如下：預付房租房租費用 10/1 30,000 10/31調整 10,000 10/31 餘額 20,000 在日記簿記錄如下： 10/31 房租費用 10,000 預付房租記錄已經消耗掉的預付房租讀者更可以理解這類的調整都是借記費用，貸記資產。版權所有禁止以任何形式複製

5.2.1 第一類調整分錄：預付費用民國 93 年 10 月許多報紙刊載廣播界名人余美人在台北東區租賃房屋，預付
第一類調整分錄：預付費用民國 93 年 10 月許多報紙刊載廣播界名人余美人在台北東區租賃房屋，預付房租兩年，總房租 240 萬元。如果余美人想要以我們的會計原則記帳，當她支付現金的時候，她的日記簿應該如何記錄？如果余美人 93 年 9 月 1 日付出現金 240 萬元，9 月至12 月均未作會計記錄，則至年底應作何調整分錄，才能正確記錄當年度的房租費用以及預付房租？ 93/9/1 預付房租 ,400,000 　　現金 ,400,000 $400,000 ($2,400,000 ÷ 24月 × 4月) 93/12/31 房租費用 ,000 預付房租 ,000 版權所有禁止以任何形式複製

第一類調整分錄：預付費用　　（預付保險）遠船電信於 10 月 1 日，支付現金 $12,000 購買的 1 年的意外險，做調整分錄前的紀錄為「預付保險費」$12,000。這個資產也與「預付房租」一樣，經過了一個月，消耗了 1 個月的價值為 $1,000。 10 月 31 日的調整分錄 T 字帳記錄如下：預付保險費保險費用 10/1 12,000 10/31調整 1,000 10/31餘額 11,000 在日記簿記錄如下： 10/31 保險費用 1,000 預付保險費記錄已經消耗掉的預付保險借記費用，貸記資產版權所有禁止以任何形式複製

第一類調整分錄：預付費用預付費用之調整：   費用預付     　　　錢櫃公司為了客戶安全與權益，因此到錢櫃唱歌時，每個客戶都有1,000萬元上限的意外險。當然錢櫃公司必須支付保險費用，而且通常保險費用必須預先支付。假設10月1日，錢櫃支付現金 $12,000,000 購買1年的意外險，若1年內有顧客在店內消費時發生意外，可獲得特定賠償。10月1日支付保險費用時錢櫃之會計分錄為何？若十二月底之前公司並未調整「預付保險費」，則12月31日之調整分錄為何？　　　　　　　10/1　　　　預付保險費　　12,000,000 　　　　現金　　12,000,000 12/31 　　　保險費用　　　　　3,000,000 　　　預付保險費　　　　　　　3,000,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.1 第一類調整分錄：預付費用（折舊 (depreciation)）
第一類調整分錄：預付費用（折舊 (depreciation)） $1,200,000 買入網路設備，一個月估計消耗的價值應該是 $10,000（= $1,200,000 ÷ 120個月）。網路設備折舊費用 10/1 1,200,000 10/31調整 10,000 10/31 調整餘額 1,190,000 網路設備（原始成本） 10/1 1,200,000 累計折舊--網路設備折舊費用 10/31調整 10,000 10/31 折舊費用 10,000 累計折舊—網路設備版權所有禁止以任何形式複製

第二類調整分錄：應計費用（應計利息）遠船電信 10/1 開立應付票據借入現金 $1,000,000，借款利率 12%，雙方約定明年 9 月 30 日才支付本金與利息共 $1,120,000（$1,000,000 本金加利息 $120,000 (= $1,000,000 × 12% × 1 年)）。 10/31調整分錄分析： 10/1 至 10/31 的 1 個月借款利息費用 $10,000，應於本會計期間認列。這 $10,000 費用明年 9/30 必須支付現金，是公司未來應該付的義務（負債），稱　之為應付利息（Interest Payable）。應付利息利息費用 10/31調整 10,000 10/31 利息費用 10,000 應付利息版權所有禁止以任何形式複製

5.2.2 第二類調整分錄：應計費用（應計薪資）假設遠船電信另有一管理網路的技術人員，他每個月 5 日領取上個月薪
第二類調整分錄：應計費用（應計薪資）假設遠船電信另有一管理網路的技術人員，他每個月 5 日領取上個月薪水 (月薪 $70,000)。 ‧10/1 至 10/31 的一個月薪資費用 $70,000，應於本會計期間認列。 ‧這 $70,000 費用明年必須支付，是公司應該付的義務（負債），稱之為「應付薪資」(Salaries Payable)。應付薪資薪資費用 10/31調整 70,000 10/31 薪資費用 70,000 應付薪資記錄已經發生且應支付薪資費用版權所有禁止以任何形式複製

5.2.3 第三類調整分錄：預收收入（預收房租收入）
第三類調整分錄：預收收入（預收房租收入） 10 月 1 日與 ABC 公司簽約將多餘空間分租出去，遠船電信公司預收三個月房租$3,000（對 ABC 公司而言是預付房租）。 10/31 調整分錄分析： ‧原有「預收房租收入」負債減少 $1,000，使其餘額變為 $2,000，才能忠實記錄 10/31 剩餘的義務。 ‧已經賺得 $1,000 房租收入，記錄為收入增加 $1,000。預收房租收入房租收入 10/31調整 1,000 10/1 3,000 10/31 調整 10/31餘額 2,000 10/31 預收房租收入 1,000 房租收入記錄已經賺得的房租收入版權所有禁止以任何形式複製

5.2.3 第三類調整分錄：預收收入 10/31 預收網路收入 20,000 網路服務收入
第三類調整分錄：預收收入（預收網路服務收入）遠船電信 10 月 2 日向客戶收取現金 $60,000，顧客可以無限上網三個月 12/31 調整分錄分析： ‧原有「預收網路收入」負債減少 $20,000，使其餘額變為 $40,000，才能反映遠船　　電信只剩二個月義務。 ‧已經賺得一個月份的收入 $20,000，記錄為網路服務收入增加 $20,000。預收網路收入網路服務收入 10/31調整 20,000 10/2 60,000 10/25 200,000 10/31餘額 40,000 220,000 10/31 預收網路收入 20,000 網路服務收入記錄已經賺得的網路服務收入版權所有禁止以任何形式複製

5.2.4 第四類調整分錄：應計收入至 10 月 31 日為止，其一顧客 10 月累積的上網費用達 $30,000。
第四類調整分錄：應計收入至 10 月 31 日為止，其一顧客 10 月累積的上網費用達 $30,000。 10/31 調整分錄分析： ‧記錄 10 月已經賺得 $30,000 網路服務收入。 ‧這價值 $30,000 的服務在 11 月 5 日才能拿到現金，但遠船電信已經提供了服務，所以已經有權利收取 $30,000，只是雙方事先約定下個月收錢，為了記錄這個未來收錢的權利（資產）增加 $30,000，使用「應收帳款」(Accounts Recievable) 科目記錄之。應收帳款網路服務收入 10/31調整 30,000 10/25 200,000 10/31餘額 20,000 250,000 10/31 應收帳款 30,000 網路服務收入版權所有禁止以任何形式複製

第四類調整分錄：應計收入（應計利息）假設在 10/1-10/31 期間應該賺得的利息是 $10,000，10/31 調整分錄分析： ‧10/1 至 10/31 的利息收入 $10,000，應於本會計期間 (10 月) 認列。 ‧這 $10,000 收入年底可以收取現金，是公司收現金的權利 (資產)，稱之為「應收利息」(Interest Recievable)。應收利息利息收入 10/31調整 10,000 10/31 應收利息 10,000 利息收入 10.000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序將調整分錄過帳至分類帳；將分類帳餘額列入「調整後試算表」；
遠船電信的完整調整與編表程序在日記簿記錄所有調整分錄；將調整分錄過帳至分類帳；將分類帳餘額列入「調整後試算表」；利用「調整後試算表」編製10月份財務報表。版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序遠船電信首先將調整分錄記入日記簿：日記簿 J2 日期科目及解釋索引借方貸方調整分錄
遠船電信的完整調整與編表程序遠船電信首先將調整分錄記入日記簿：日記簿 J2 日期科目及解釋索引借方貸方調整分錄 10/31 辦公用品費用 609 10,000 辦公用品 113 記錄已經消耗掉的辦公用品房租費用 610 預付房租 115 記錄已經消耗掉的預付房租保險費用 615 1,000 預付保險費 117 記錄已經消耗掉的預付保險版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序日期科目及解釋索引借方貸方 10/31 折舊費用 620 1,000 累計折舊--網路設備
151 記錄已經消耗掉的網路設備利息費用 618 10,000 應付利息 215 記錄已經發生且應支付的利息費用薪資費用 605 70,000 應付薪資 210 記錄已經發生且應支付薪資費用預收房租收入 223 房租收入 410 記錄已經賺得的房租收入版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序日期科目及解釋索引借方貸方 10/31 預收網路收入 221 20,000 網路服務收入
401 記錄已經賺得的網路服務收入應收帳款 103 30,000 應收利息 105 10,000 利息收入 405 記錄已經賺得的利息收入版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序將調整分錄過帳至分類帳現金 101 日期解釋索引借方貸方餘額 10/1 J1
1,000,000 2,000,000 1,200,000 800,000 30,000 770,000 12,000 758,000 3,000 761,000 10/2 60,000 821,000 10/3 50,000 771,000 10/25 200,000 971,000 10/31 921,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序應收帳款 103 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 30,000
遠船電信的完整調整與編表程序應收帳款 103 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 30,000 應收利息 10,000 辦公用品 113 10/03 J1 50,000 40,000 預付房租 115 10/01 20,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序預付保險費 117 日期解釋索引借方貸方餘額 10/01 J1 12,000 10/31
遠船電信的完整調整與編表程序預付保險費 117 日期解釋索引借方貸方餘額 10/01 J1 12,000 10/31 調整分錄 J2 1,000 11,000 網路設備 150 1,200,000 累計折舊--網路設備 10,000 應付票據 1000,000 1,000,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序應付薪資 210 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 70,000
遠船電信的完整調整與編表程序應付薪資日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 70,000 應付利息 10,000 預收網路收入 221 10/02 J1 60,000 20,000 40,000 預收房租收入 223 10/01 3,000 1,000 2,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序日期解釋索引借方貸方餘額 10/01 J1 1,000,000 網路服務收入 401
遠船電信的完整調整與編表程序股本 301 日期解釋索引借方貸方餘額 10/01 J1 1,000,000 網路服務收入 401 10/25 200,000 10/31 調整分錄 J2 20,000 220,000 30,000 250,000 利息收入 405 10,000 房租收入 410 1,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序薪資費用 605 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 J1 30,000 調整分錄
遠船電信的完整調整與編表程序薪資費用 605 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 J1 30,000 調整分錄 J2 70,000 100,000 廣告費用 608 20,000 辦公用品費用 609 10,000 房租費用 610 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序保險費用 615 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 1,000
遠船電信的完整調整與編表程序保險費用 615 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 1,000 利息費用 618 10,000 折舊費用 620 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序表5-2遠船電信調整後試算表遠船電信公司調整後試算表 XX年10月31日借方貸方現金
遠船電信的完整調整與編表程序表5-2遠船電信調整後試算表遠船電信公司調整後試算表 XX年10月31日借方貸方現金＄921,000 應收帳款 30,000 應收利息 10,000 辦公用品 40,000 預付房租 20,000 預付保險費 11,000 網路設備 1,200,000 累計折舊—網路設備 $1,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序表 5-2 遠船電信調整後試算表 (續) 遠船電信公司調整後試算表 XX年10月31日應付票據
遠船電信的完整調整與編表程序表 5-2 遠船電信調整後試算表 (續) 遠船電信公司調整後試算表 XX年10月31日應付票據 1,000,000 應付薪資 70,000 應付利息 10,000 預收網路收入 40,000 預收房租收入 2,000 股本網路服務收入 250,000 利息收入房租收入 1,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序表5-2 遠船電信調整後試算表 (續) 遠船電信公司調整後試算表 XX年10月31日薪資費用
遠船電信的完整調整與編表程序表5-2 遠船電信調整後試算表 (續) 遠船電信公司調整後試算表 XX年10月31日薪資費用 100,000 廣告費 20,000 辦公用品費用 10,000 房租費用保險費用 1,000 折舊費用利息費用合計 $2,393,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序調整分錄所需資料： 1. 辦公用品八月底盤存剩下 $6,000
遠船電信的完整調整與編表程序調整分錄所需資料： 1. 辦公用品八月底盤存剩下 $6,000 2. 保險費每個月攤銷 $3,750 3. 房屋之每年折舊為 $55,296，傢俱之每年折舊為 $36,000 4. 應付抵押借款之利息為 12.5%（年利率），應付抵押借款於 8 月 1 日產生 5. 薪資有 $7,500 於八月底尚未支付 6. 於八月底房客租金 $8,000 已購得，但尚未收取（請使用應收帳款帳戶） 7. 預收租金 $51,000 於八月底前已經賺得 8. 屬於六至八月（三個月）之水電費 $5,000 尚未收到帳單試作：八月底之調整分錄，會計期間為 6 月 1 日至 8 月 31 日。版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序解析日期科目及解釋借方貸方 8/31 辦公用品費用 27,000 辦公用品保險費用
遠船電信的完整調整與編表程序解析日期科目及解釋借方貸方 8/31 辦公用品費用 27,000 辦公用品保險費用 11,250 預付保險費折舊費用—房屋 13,824 累計折舊—房屋折舊費用—傢俱 9,000 累計折舊—傢俱利息費用 8,333 應付利息 ($800,000  12.5%  1/12 = 8,333) 版權所有禁止以任何形式複製

5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序 8/31 薪資費用 7,500 應付薪資應收帳款 8,000 租金收入預收租金 51,000
遠船電信的完整調整與編表程序 8/31 薪資費用 7,500 應付薪資應收帳款 8,000 租金收入預收租金 51,000 水電費用 5,000 應付水電費 5.000 版權所有禁止以任何形式複製

5.3 結帳分錄 (closing entry) 12/31 服務收入 15,000 本期損益 9,000 薪資費用 1,000 租金費用

5.3 結帳分錄 (closing entry) 12/31 本期損益 5,000 保留盈餘 5,000 本期損益保留盈餘
結帳15,000 期初結帳 9,000 結帳 1,000 結帳 5,000 結帳 ,000 (帳戶結清) 0 5,000 12/31 本期損益 ,000 保留盈餘 ,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.3.3 永久性帳戶及暫時性帳戶費用（廣義言之，應為費損包括費用與損失）科目都被結清，因此這二類科目被稱為「暫時性科目」。
永久性帳戶及暫時性帳戶在結帳後，收入（廣義言之，應為收益，包括收入與利益）與費用（廣義言之，應為費損包括費用與損失）科目都被結清，因此這二類科目被稱為「暫時性科目」。「永久性帳戶 (permanent account)」，它們是資產負債表科目，即資產、負債與業主權益等三類科目。版權所有禁止以任何形式複製

5.3.3 永久性帳戶及暫時性帳戶「應收帳款」與「應付帳款」各屬於哪一類科目？為什麼它們在結帳後，餘額不會被結清且會存續累積下去？解析
永久性帳戶及暫時性帳戶「應收帳款」與「應付帳款」各屬於哪一類科目？為什麼它們在結帳後，餘額不會被結清且會存續累積下去？解析「應收帳款」為資產科目，「應付帳款」為負債科目。前者為對他人之收款權利，在對方未付款前這個權利持續存在，不因過了一個年度而消失；後者為對他人之付款義務，在未支付予對方前，這個義務持續存在，不因過個年而取消，這二類科目均屬「永久性帳戶」或「實帳戶」。版權所有禁止以任何形式複製

結帳步驟二：將所有費用結清，並結轉至本期損益
遠傳電信公司結帳分錄日期科目及解釋索引借方貸方結帳步驟二：將所有費用結清，並結轉至本期損益 10/31 本期損益 310 161,000 薪資費用 605 100,000 廣告費用 608 20,000 辦公用品費用 609 10,000 房租費用 610 保險費用 615 1,000 利息費用 618 折舊費用 620 結清所有費用科目（過程中並計算出總費用金額）第一與第二步驟之後，本期損益餘額即是當期損益；收入大於費用時，本期損益為貸方餘額，代表當期有淨利；費用大於收入時，本期損益為借方餘額，代表當期為淨損。版權所有禁止以任何形式複製

5.3.4 遠傳電信公司結帳分錄將這三個結帳分錄過帳至分類帳：永久性帳戶（實帳戶）現金 101 日期解釋索引借方貸方餘額
遠傳電信公司結帳分錄將這三個結帳分錄過帳至分類帳：永久性帳戶（實帳戶）現金 101 日期解釋索引借方貸方餘額 10/1 J1 1,000,000 2,000,000 1,200,000 800,000 30,000 770,000 12,000 758,000 3,000 761,000 10/2 60,000 821,000 10/3 50,000 771,000 10/18 721,000 10/25 200,000 921,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.3.4 遠傳電信公司結帳分錄預付保險費 117 日期解釋索引借方貸方餘額 10/01 J1 12,000 10/31
遠傳電信公司結帳分錄預付保險費 117 日期解釋索引借方貸方餘額 10/01 J1 12,000 10/31 調整分錄 J2 1,000 11,000 網路設備 150 1,200,000 累計折舊--網路設備 10,000 應付票據 1000,000 1,000,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.3.4 遠傳電信公司結帳分錄暫時性帳戶（虛帳戶）本期損益 310 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 結帳分錄 J3
遠傳電信公司結帳分錄暫時性帳戶（虛帳戶）本期損益日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 結帳分錄 J3 261,000 161,000 100,000 -0- 網路服務收入 401 10/25 J1 200,000 調整分錄 J2 20,000 220,000 30,000 250,000 利息收入 405 10,000 房租收入 410 1,000 版權所有禁止以任何形式複製

5.3.4 遠傳電信公司結帳分錄薪資費用 605 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 J1 30,000 調整分錄 J2
遠傳電信公司結帳分錄薪資費用 605 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 J1 30,000 調整分錄 J2 70,000 100,000 結帳分錄 J3 -0- 廣告費用 608 20,000 辦公用品費用 609 10,000 房租費用 610 版權所有禁止以任何形式複製

5.3.4 遠傳電信公司結帳分錄保險費用 615 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 1,000 結帳分錄
遠傳電信公司結帳分錄保險費用 615 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 1,000 結帳分錄 J3 -0- 利息費用 618 日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄 J2 10,000 結帳分錄 J3 -0- 折舊費用日期解釋索引借方貸方餘額 10/31 調整分錄結帳分錄 J2 J3 10,000 -0- 版權所有禁止以任何形式複製

5.4 會計循環會計循環包含九步驟第一類會計期間開始：步驟一：各個會計科目分類帳的期初餘額第二類會計期間中：
5.4 會計循環會計循環包含九步驟第一類　會計期間開始：步驟一：各個會計科目分類帳的期初餘額第二類　會計期間中：步驟二：分析企業交易及將企業交易記入日記簿步驟三：將日記簿分錄過帳至分類帳步驟四：編製調整前試算表第三類　會計期間末了，編製財務報表時（這個程序可透過附錄的工作底稿完成）：步驟五：將調整分錄記入日記簿及過帳至分類帳步驟六：編製調整後試算表（損益表、股東權益變動表及資產負債表）步驟七：編製財務報表步驟八：將結帳分錄記入日記簿及過帳至分類帳步驟九：編製結帳後試算表版權所有禁止以任何形式複製

摘要表 5-7 工作底稿格式表 XX公司工作底稿 XX年XX月XX日至XX年XX月XX日調整前試算餘額調整分錄調整後損益表
摘要表 5-7 工作底稿格式表 XX公司工作底稿 XX年XX月XX日至XX年XX月XX日調整前試算餘額調整分錄調整後損益表資產負債表會計科目借方貸方說明編製工作底稿的步驟：步驟一：將調整前分類帳的餘額寫入工作底稿的試算餘額欄步驟二：在工作底稿調整欄寫入調整分錄的金額步驟三：試算餘額欄的金額加減調整欄的餘額得調整後試算餘額步驟四： (1) 將調整後試算餘額寫入損益表及資產負債表的適當欄位 (2) 寫入本期損益的金額，完成工作底稿版權所有禁止以任何形式複製

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