土地增值税的税收筹划 是对我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得转让收入的单位和个人征收的一种税。

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2 土地增值税的税收筹划 是对我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得转让收入的单位和个人征收的一种税。
课税对象是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

3 利用房地产转移方式进行筹划 将房地产出租、投资入股的均可免征 控制增值额 将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离 扩大成本费用列支比例 如利息支出 利用税收优惠 房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征

4 例 一家房地产企业有可供销售的10 000平方米的商品房。
方案一：每平方米售价1000元，不含装修费，扣除额为835万元（含20%的加计费用） 方案二：每平方米售价1070元，含装修费70元，扣除额为838万元（含20%的加计费用） 该选哪一种方案呢？

5 税率 级数 增值额与扣除项目金额的比率（%） 税率% 速算扣除率% 1 不超过50%的部分 30 2 50%-100%的部分 40 5 3
2 50%-100%的部分 40 5 3 %的部分 50 15 4 超过200%的部分 60 35

6 计算公式 应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除率 方案一的增值率为19.76%，免征增值税，企业获利165万元。
方案二的增值率为27.86%，缴纳土地增值税69.6万元，企业获利162.4万元。

7 思考 请选择！ 某房地产开发企业有10000平方米的商品房销售。 方案一：不装修，每平方米售价4000元，开发成本、税费金额为3000万元。
方案二：精装修，每平方米6000元，扣开发成本、税费金额为4000万元。 请选择！

8 资源税的筹划 利用综合回收率和选矿比 征免税产品分别核算

9 房产税的筹划 利用税收优惠 合理确定房产原值 大修停用半年以上的可以免税 附属设备单独计算价值 房产修理费用的筹划 房产投资方式的筹划 投资
出租

10 案例 某公司用于出租的库房有三栋，其房产原值为１６００万元，年租金收入为３００万元。租金收入应纳税额合计为５２．５万元。其中：应纳营业税＝３００×５％＝１５（万元）；应纳房产税＝３００×１２％＝３６（万元）。应纳城建税、教育费附加＝１５×（７％＋３％）＝１．５（万元）。 如何才能降低税负呢？

11 假如年底合同到期，公司派代表与客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但将租赁合同改为仓储保管合同，增加服务内容，配备保管人员，为客户提供２４小时服务。
假设提供仓储服务的收入仍为３００万元，收入不变，其应纳税额为２９．９４万元。其中：应纳营业税＝３００×５％＝１５（万元）；应纳房产税＝１６００×（１－３０％）×１．２％＝１３．４４（万元）；应纳城建税、教育费附加＝１５×（７％＋３％）＝１．５（万元）。合计应纳税额为２９．９４万元。

12 城镇土地使用税的筹划 利用改造废弃土地 利用土地级别的不同进行筹划 将免税用地部分分开核算

13 城市维护建设税的税收筹划 利用委托加工进行筹划 利用进口货物进行筹划
由受托方代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。 利用进口货物进行筹划

14 印花税的税收筹划 充分利用优惠政策 分项核算 利用不确定金额和保守金额以实现递延纳税

15 车船使用税的筹划 利用税率临界点 利用特殊规定 减免税车辆分开核算 载重量不超过1吨的渔船免税 机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征税
主要从事运输业务的拖拉机，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，按机动载货汽车税额的5折计税 对客货两用车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税 减免税车辆分开核算

16 契税的筹划 利用房屋交换进行筹划 合理利用合并、分立、改组的有关政策
企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体，则不征收契税。 分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权司的，不征契税。 以股权转让进行重组的，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税。