任务五 利润形成与财务成果的核算 《基础会计》

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1 任务五 利润形成与财务成果的核算 《基础会计》
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2 《基础会计》 一、利润形成的账务处理 （一）利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。

3 = - = + - 《基础会计》 净利润 所得税费用 利润总额 利润总额 营业利润 营业外支出 营业外收入
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

4 2、营业利润形成过程的核算 投资收益 借 贷 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 《基础会计》
发生的投资损失 期末转入“本年利润”的投资收益 借 贷 实现的投资收益 期末转入“本年利润”的投资损失

5 = - = + - 3、净利润形成过程的核算 营业外收入 借 贷 《基础会计》 净利润 所得税费用 利润总额 利润总额 营业利润 营业外支出
期末转入“本年利润”的营业外收入 借 贷 实现的营业外收入

6 = - = + - 借 营业外支出 贷 《基础会计》 净利润 所得税费用 利润总额 利润总额 营业利润 营业外支出 营业外收入
期末转入“本年利润”的营业外支出 发生的营业外支出

7 《基础会计》 = 净利润 - 所得税费用 利润总额 所得税费用是企业按照国家税法的规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税款。 借 所得税费用 贷 期末转入“本年利润”的所得税费用 计算出的所得税费用额

8 《基础会计》 （二）、利润的核算 基本分录——结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入   贷：本年利润

9 《基础会计》 基本分录——结转支出 借：本年利润   贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出

10 《基础会计》 主营业务成本 主营业务收入 其他业务成本 本年利润 营业税金及附加 其他业务收入 管理费用 所得税费用 投资收益 财务费用
销售费用 营业外收入 营业外支出

11 利润的核算 例1：A企业月末结转本期发生的各项收入。 借：主营业务收入 1080000 其他业务收入 26000 投资收益 70000
《基础会计》 利润的核算 例1：A企业月末结转本期发生的各项收入。 有关损益类账户 结账前余额（元） 余额方向 主营业务收入 贷方 其他业务收入 26000 投资收益 70000 营业外收入 10000 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入  贷：本年利润

12 利润的核算 例2：A企业月末结转本期发生的各项支出。 《基础会计》 有关损益类账户 结账前余额（元） 余额方向 主营业务成本 810000
借方 营业税金及附加 168000 其他业务成本 20000 管理费用 30000 财务费用 10000 销售费用 投资收益 5000 营业外支出

13 A企业月末结转本期发生的各项支出。 借：本年利润 1083000 贷：主营业务成本 810000 营业税金及附加 168000
《基础会计》 A企业月末结转本期发生的各项支出。 借：本年利润  贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益 营业外支出 本期利润总额： = （元）

14 《基础会计》 二、利润分配的账务处理 （一）利润分配的顺序

15 ①利润分配顺序 《基础会计》 利润分配 提取法定盈余公积 向投资者分配利润或股利 支付优先股股利 提取任意盈余公积 支付普通股股利 转增资本
法定盈余公积应按照本年实现净利润的一定比例提取，一般不低于10%。

16 ②利润分配业务的核算 借 利润分配 贷 账户设置 《基础会计》 实际分配的利润额： 提取法定盈余公积 应付现金股利 转作资本的股利
年末从“本年利润”转入年度净亏损 盈余公积补亏 年末从“本年利润”转入的全年净利润 期末余额：累计未弥补亏损 期末余额：累计未分配利润

17 ②利润分配业务的核算 账务处理 盈余公积 盈余公积补亏 提取法定盈余公积 利润分配 应付股利 本年利润 分配现金股利 结转本期实现的净利润
分配股票股利 实收资本

18 1、净利润的结转 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 《基础会计》 本年利润 利润分配——未分配利润 转入费用 转入收入
利润分配——未分配利润 转入费用 转入收入 转入利润 结转利润 ※年终结转后应无余额。 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润

19 《基础会计》 2、提取法定盈余公积： 借：利润分配－提取法定盈余公积 贷：盈余公积 3、分配股利： 借：利润分配－应付股利 贷：应付股利

20 4、年末结转： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 －应付股利
《基础会计》 4、年末结转： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 －应付股利

21 例题 目的：练习有关利润形成业务的核算。 资料：利和股份公司2008年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务：
《基础会计》 例题 目的：练习有关利润形成业务的核算。 资料：利和股份公司2008年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务： （1）用现金4500元支付厂部办公用品费。 （2）将无法偿还的应付款18000元予以转账。 （3）用银行存款6000元支付罚款支出。 （4）报销职工差旅费200元，付给现金。 （5）预提应由本月负担的银行借款利息450元。 （6）收到罚款收入20000元存入银行。

22 （7）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。
《基础会计》 （7）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。 （8）结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。 （9）根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。 要求：编制上述业务的会计分录。

23 利和股份公司利润业务的处理如下： （1）借：管理费用 4 500 贷：库存现金 4 500 （2）借：应付账款 18 000
《基础会计》 利和股份公司利润业务的处理如下： （1）借：管理费用 贷：库存现金 （2）借：应付账款 贷：营业外收入 （3）借：营业外支出 贷：银行存款 （4）借：管理费用 贷：库存现金

24 （5）借：财务费用 450 贷：应付利息 450 （6）借：银行存款 20 000 贷：营业外收入 20 000
《基础会计》 （5）借：财务费用 贷：应付利息 （6）借：银行存款 贷：营业外收入 （7）借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润

25 （8）借：本年利润 100 000 贷：主营业务成本 40 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 1 500 管理费用 33 600
《基础会计》 （8）借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出

26 （9）本期应交所得税=（180 000-100 000）×25%=20 000（元） 借：所得税费用 20 000
《基础会计》 （9）本期应交所得税=（ ）×25%=20 000（元） 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用

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