第四节 会计监督.

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1 第四节 会计监督

2 学习目标： 第四节 会计监督 1.掌握单位内部会计监督的主体、对象、基本要求以及内部控制和内部审计的考点。（重难点）
第四节 会计监督 学习目标： 1.掌握单位内部会计监督的主体、对象、基本要求以及内部控制和内部审计的考点。（重难点） 2.掌握会计工作的政府监督的主管部门、监督范围。（重难点） 3.掌握会计工作的社会监督的主体，注册会计师审计与内部审计的区别与联系。 4.掌握会计监督三位一体的监督体系：“单位内部会计监督”、“会计工作的政府监督”、“会计工作的社会监督”的内容及三者之间的关系。

3 第四节 会计监督 我国形成的会计监督体系——三位一体，一内两外 单位内部监督 （内部） 社会监督（外部） 政府监督 （外部）

4 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念与要求 1.监督的主体和对象 （1）主体——各单位的会计机构和会计人员。
第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念与要求 1.监督的主体和对象 （1）主体——各单位的会计机构和会计人员。 （2）对象——本单位的经济活动 2.监督制度的基本要求 （1）会计人员职权明确，相互分离、相互制约 （2）明确重大经济事项决策和执行相互监督、相互制约程序 （3）明确财产清查的范围、期限和组织程序 （4）明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序

5 第四节 会计监督 3.会计机构和会计人员在单位内部监督中的权限 （1）单位负责人的职责 ——单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 ——单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项

6 第四节 会计监督 （2）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权 ——对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权 拒绝办理或者按照职权予以纠正 ——发现内部会计资料有问题时，按照统一的会计制度的规定 有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位 负责人报告，请求查明原因，作出处理

7 第四节 会计监督 （二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 （1）企 业
第四节 会计监督 （二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 （1）企 业 ——概念：对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 ——目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

8 第四节 会计监督 （二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 （2）行政事业
第四节 会计监督 （二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 （2）行政事业 ——概念：对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 ——目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果

9 第四节 会计监督 （二）内部控制 2.内部控制的原则 ——企业、行政事业都遵循的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性
第四节 会计监督 （二）内部控制 2.内部控制的原则 ——企业、行政事业都遵循的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性 企业内部控制还应遵循成本效益原则

10 第四节 会计监督 （二）内部控制 3.内部控制的责任人 ——企 业：董事会、监事会、经理层 ——行政事业：单位负责人

11 第四节 会计监督 （二）内部控制 4.内部控制的内容
第四节 会计监督 （二）内部控制 4.内部控制的内容 ——企 业：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督 ——行政事业：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行

12 第四节 会计监督 （二）内部控制 5.内部控制的控制方法
第四节 会计监督 （二）内部控制 5.内部控制的控制方法 ——企 业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等 ——行政事业：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等

13 第四节 会计监督 （三）内部审计 1.内部审计的概念与内容
第四节 会计监督 （三）内部审计 　　1.内部审计的概念与内容 ——概念：内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现 ——内容：内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等

14 第四节 会计监督 2.内部审计的特点与作用 ——特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主 　　——作用：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用

15 第四节 会计监督 二、会计工作的政府监督 1.概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督 主体——县级以上地方各级人民政府财政部门 除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

16 第四节 会计监督 2.财政部门实施会计监督的范围 （1）是否依法设置会计账簿 （2）会计资料是否真实、完整 （3）会计核算是否合法 （4）任用会计人员是否合格 （5）对会计师事务所的审计报告的程序和内容的监督

17 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。
第四节 会计监督 三、会计工作的社会监督 1.概念： 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 不属于会计工作的监督体系

18 第四节 会计监督 2.注册会计师审计与内部审计的关系 （1）联系 ——都是现代审计体系的重要组成部分； ——都关注内部控制的健全性和有效性； ——注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等 （2）区别 ——审计独立性不同； ——审计方式不同； ——审计的职责和作用不同； ——接受审计的自愿程度不同。

19 第四节 会计监督 总结

20 第四节 会计监督 3.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 （1）审计业务 ——审计，出具审计报告； ——验资，出具验资报告； ——办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； ——法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）会计咨询和会计服务

21 第四节 会计监督 课后复习及要求 解决方案 1.课堂20分钟内完成配套习题集第一章第四节的“考点必会”；
第四节 会计监督 课后复习及要求 掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相互关系。 掌握内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成。 掌握政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。特点：强制性和无偿性。 掌握社会监督：对内部监督的再监督。特点：独立性和有偿性。 解决方案 1.课堂20分钟内完成配套习题集第一章第四节的“考点必会”； 2.课后复习“应试指导”第一章第四节的“考点一～三”和对应的“典型例题解析”。