借貸意義 帳戶(分類帳簿)的標準格式分為左方及右方，其左方稱為借方(debit)，右方稱為貸方(credit) 。

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1 借貸意義 帳戶(分類帳簿)的標準格式分為左方及右方，其左方稱為借方(debit)，右方稱為貸方(credit) 。

2 借貸意義 帳薄的格式分隔有如「T」字形，故稱為T字帳。 記載於借方的事項稱為借項，而記載於貸方的事項 稱為貸項。
記入於借方簡稱為借記，而記入貸方簡稱為貸記。

3 借貸法則及複式簙記 所謂借貸法則(the formula of debit and credit)是指根據會計方程式及平衡理論，於交易發生時，由交易授受的雙方分析其增減，區分那一個會計科目應記人借方(debit)，那一個會計科目應記入貸方(credit)的原則。 依此種方式記載交易事項雙方因果關係，稱為雙式簿記或複式簿記(double entry)。 反之若僅記錄交易事項一方，則為單式簿記。

4 借貸法則 資產在會計方程式裡是在等號的左方，因此資產類帳戶都屬「借方」。所以資產的增加應記入借方，資產的減少應記入貸方。
負債及業主權益是在等號的右方，因此負債及業權益類的帳戶皆屬「貸方」。所以負債、業主權益數的增加應記人貸方，它們的減少應記入借方。 收入與費用，都由業主享有或負擔，。所以「收入」的增加，應記入貸方，同理，「費用」的增加，應記入借方。

5 借貸法則 經合併整理後就成為下列之情形 借方 貸方 資產的增加 資產的減少 負債的減少 負債的增加 業主權益的 減少 業主權益的增加
借方 貸方 資產的增加 資產的減少 負債的減少 負債的增加 業主權益的 減少 業主權益的增加 收入的減少 收入的增加 費用的增加 費用的減少 帳簿就不再有減號的困擾。

6 分錄 將企業之交易事項(會計事項)按交易發生的先後順序，依據借貸法則分析交易之應借、應貸科目，核計金額，交易摘要，會計上稱為分錄。

7 小試 1.資產增加可引起哪些會計要素之變化？資產________；負債________；業主權益________；收益________；費損________。（請填增加或減少）

8 借貸法則釋例 區分借貸 選用 會計科目 交易 分析 交易事項 借貸法則 記入分類帳 各帳戶之 適當方位內

9 借貸法則釋例 1、李奧投資現金$300,000，成立歐風商店。(按一下) 歐風商店 李奧 給 金錢 投資 資產十 業主權益十 借方 貸方
業主資本 資本主投資 借﹕現金 ,000 貸﹕業主資本 ,000

10 借貸法則釋例 2、歐風向中國銀行借$100,000作為長期借款。 歐風商店 中國銀行 欠 金錢 貸款 資產十 負債十 借方 貸方 現金
借﹕現金 ,000 貸﹕長期借款 100,000

11 借貸法則釋例 3、歐風向生寶公司現購一台冷藏櫃共支付$100,000。 歐風商店 生寶公司 使 冷藏櫃 金錢 資產十 資產一 借方 貸方
機器設備 現金 借﹕機器設備 ,000 貸﹕現金 ,000

12 借貸法則釋例 4、歐風現購一批比利時巧克力共計$20,000。 歐風商店 賣方 使 巧克力 金錢 銷貨成本(費損)十 資產一 借方 貸方
進貨 現金 借﹕進貨 20,000 貸﹕現金 ,000

13 借貸法則釋例 5、歐風現銷比利時巧克力得款$30,000。 歐風商店 買方 使 金錢 巧克力 資產十 收益十 借方 貸方 現金 銷貨
借﹕現金 30,000 貸﹕銷貨收入 30,000

14 借貸法則釋例 6、李奧提取現金$10,000以償還私人債務。 歐風商店 李奧 使 業主拿走 金錢 業主權益一 資產一 借方 貸方 業主往來
業主提取 現金 借﹕業主往來 10,000 貸﹕現金 ,000

15 借貸法則釋例 7、歐風向英國公司賒購玫瑰時巧克力一批計$30,000。 歐風商店 英國公司 欠 巧克力 無金錢(欠款) 銷貨成本(費損)十
負債十 借方 貸方 進貨 應付帳款 借﹕進貨 30,000 貸﹕應付帳款 30,000

16 借貸法則釋例 8、歐風償還英國公司部份欠款$10,000。 歐風商店 英國公司 使 欠款減少 金錢 負債一 資產一 借方 貸方 應付帳款
現金 借﹕應付帳款 10,000 貸﹕現金 ,000

17 借貸法則釋例 歐風商店 英國公司 使 欠款減少 本票(無金錢=欠增加) 負債一 負債十 借方 貸方 應付帳款 應付票據
9、歐風開出本票二張共計$20,000償還英國公司剩餘欠款。 歐風商店 英國公司 使 欠款減少 本票(無金錢=欠增加) 負債一 負債十 借方 貸方 應付帳款 應付票據 借﹕應付帳款 20,000 貸﹕應付票據 20,000

18 借貸法則釋例 10、歐風以現金償還到期本票$10,000。 歐風商店 英國公司 使 本票減少 金錢 負債一 資產一 借方 貸方 應付票據
借﹕應付票據 10,000 貸﹕現金 ,000

19 借貸法則釋例 11、歐風支付員工薪資費用$30,000。 歐風商店 員工 使 薪水 金錢 費損十 資產一 借方 貸方 薪資費用 現金
借﹕薪資費用 30,000 貸﹕現金 ,000

20 小試 1.( )負債增加或費損增加均應記在貸方。 2.( )由於收益增加會使業主權益增加，所以應記貸方。
1.(　)負債增加或費損增加均應記在貸方。 2.(　)由於收益增加會使業主權益增加，所以應記貸方。 3.(　)借方小於貸方的金額產生借餘，貸方小於借方的金額產生貸餘。 4.(　)根據借貸法則，負債減少可能會使　(A)負債增加　(B)資產減少　(C)業主權益增加　(D)以上皆有可能。 5.(　)下列何種情況應記入帳戶的借方？　(A)資產增加及收益增加　(B)資產增加及業主權益增加　(C)資產增加及負債減少　(D)負債減少及費損減少。 6.(　)會計上借、貸兩字之意義是　(A)借：為人欠，貸：為欠人　(B)借：為欠人，貸：為人欠　(C)借：為收入，貸：為支出　(D)借：為左方，貸：為右方。 7.(　)賒購商品會產生哪一種影響？　(A)收益增加　(B)資產減少　(C)負債增加　(D)費損減少。 8.(　)以下關於分錄的敘述，何者有誤？　(A)以借貸形式對交易所作的記錄稱為分錄　(B)貸方科目及金額應較借方之科目及金額略為右移　(C)數字前方須加金額符號　(D)可省略「借」「貸」二字。

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22 交易事項之種類 交易事項之種類加以分析歸納，有下列種形式: 1 、以交易所涉及的會計科目之多寡為標準可分為: (1)單項交易
(2)多項交易 (或複雜交易) 2 、以交易是否涉及現金(有無)收付為標準可分為: (1)現金收付交易 (2)轉帳交易 (3)混合交易

23 小試 2.以下分錄應稱為：（請選出正確答案）借：辦公設備 50,000 進貨 200,000 貸：現金 250,000
2.以下分錄應稱為：（請選出正確答案）借：辦公設備　　 50,000 　 進貨　　 　200,000 　　 貸：現金　　　　　250,000 (　)(1)(A)簡單分錄　(B)複雜分錄。 (　)(2)(A)現金分錄　(B)轉帳分錄　(C)混合分錄。

24 交易事項之種類 3 、以記載的性質可分為: (1)開業(分錄) (2)一般 (3)更正 (4)調整 (5)結帳 (6)轉回

25 分錄及日記簿 將企業之交易事項(會計事項)按交易發生的先後順序，依據借貸法則分析交易之應借應貸科目，核計金額，交易摘要，會計上稱為分錄。
此種記錄每日交易的帳簿，稱為日記簿。 日記簿是以交易發生之先後順序為主，所以又稱序時帳簿;日記簿的功用在於記錄所有分錄，故也稱為分錄簿;也是交易事項發生後最先記入的帳簿，又稱為原始記錄簿。

26 日記簿的功用 1、表示交易之全貌 2、發現錯誤 3、作為各種記錄的依據 4、利於事後查核

27 日記簿的格式 日記簿的格式，一般可分為下列二種: 1、循序式(並列式)日記簿 2、分列式(對照式)日記簿
分列式各欄所記之內容與相同，惟一不同之處，僅是借方金額與貸方金額分列於日記簿左右兩端，中間依次排列日期、科目及摘要、類頁等欄。此種排列方式對於設有專欄，即借方金額與貸方金額不止一欄時，在應用上頗為方便。

28 循序式(並列式)的格式

29 分列式(對照式)的格式

30 分錄的方法 分錄的方法可分為下列兩個步驟: 第一步驟為依據借貸法則，分析內容，確定借貸科目及金額。
第二步驟依據日記簿格式，將交易發生日期、會計科目、借貸金額及摘要說明等，登入日記簿內。

31 日記簿的登入 (1)第一欄「日期欄」，每頁第一行「年」前填入交易發生之年份。年份下為兩小欄;第一小欄填入月份，第二小欄填入日期。「日期」只記每日第一筆之分錄，同日第二筆之分錄僅註明「"」符號，表示同上即可。 同一頁同月之交易，無須重複填寫月份，只須註明交易的日，但為次月的第一筆交易時，仍應填寫月份和日期，一頁登滿，接登次頁時，次頁第一筆交易前仍應填寫年、月、日。 (2)第二欄「憑證字號欄」，係填寫該筆交易所編會計憑證之號碼。 (3)第三欄「會計科目欄」，首先交易的借方會計科目，位置儘量靠左側，借方會計科目下再寫貸方會計科目，其位置應向右退縮約兩個字的距離。 (4)第四欄「摘要欄」，將交易發生的事實，摘要記入。

32 日記簿的登入 (5)第五欄「類頁欄」，分錄時不必填寫，待以後該分錄轉登於分類帳後，再加註分類帳頁次。
(6)第六欄「借方金額欄」，填入借方科目之金額。 (7)第七欄「貸方金額欄」填入貸方科目之金額。 填入之金額須與有關科目同一列，即借方金額與借方科目同一列，貸方金額與貸方科目同一列。至於貨幣記號NT$或$，如帳表中已設金額專欄者，不必再註貨幣記號。 (8)每筆分錄應登於同一頁，不可一部分登於本頁，一部分登於次頁。 (9)日記簿每頁末，須結計借方與貸方金額之合計數，但合計金額不須過次頁。

33 小試 1.( )不論任何分錄，借方總金額都必等於貸方總金額。 2.( )日記簿的憑證字號欄是用來記載每筆交易的會計憑證一共有幾張。
1.(　)不論任何分錄，借方總金額都必等於貸方總金額。 2.(　)日記簿的憑證字號欄是用來記載每筆交易的會計憑證一共有幾張。 3.(　)日記簿各科目的金額不一定要與各該科目同一行。 4.(　)記錄正確時，日記簿每一頁的合計金額，借貸雙方的金額必須相等。 5.(　)為避免遺漏，每記一筆分錄，應隨即填寫類頁欄。 6.(　)日記簿的『合計』字樣寫在摘要欄。 7.(　)會計常用的單一紅線表示終結線，雙紅線表示加減線。 8.(　)註銷線為一右上方至左下方劃一單紅線。 9.(　)同一筆交易分錄應記載在同一頁，不得跨頁記載。 10.(　)日記簿又稱為　(A)原始記錄簿　(B)序時帳簿　(C)分錄簿　(D)以上皆是。 11.(　)日記簿的摘要欄應　(A)摘錄簡要說明　(B)詳細敘述　(C)不必填寫　(D)根本沒有摘要欄。 12.(　)下列何者不是日記簿的欄次？　(A)日期欄　(B)類頁欄　(C)日頁欄　(D)會計科目欄。 13.(　)日記簿之登帳，應按　(A)交易事項發生之次序　(B)每一科目記錄之次序　(C)依記帳員之習慣次序　逐日記入。

34 分錄釋例 開業分錄 黃三投入現金$500,000，土地及房屋與一輛貨車(價值分別為$700,000及$300,000與$60,000)成立古典傢俱行。在開業前已支付$5,000設立登記費，並取得營利事業登記證。 分錄為 借:現金 500,000 土地 700,000 建築物 300,000 運輸設備 60,000 貸:業主資本 ,560,000 借:開辦費 5,000 貸:現金 5,000

35 小試 方小姐投入父親送給自己的開業資金$550,000、大伯父送給自己的貨車一輛$180,000，還有自己原有的電腦設備$50,000，開設了羽果文化事業行。（以上投資均已按公平市價評價） 業主小風投資現金$500,000，商品$200,000及傳真機一部$7,000開設陽光商店。 王晉三先生投資現金$800,000，開設「晉三商行」經營雜貨批發。

36 分錄釋例 一般分錄(古典傢俱行與弘美大賣場各自分錄) 弘美向古典購買檜木桌椅五套，支付現金$100,000 。 古典傢俱行的分錄 －－－→
弘美大賣場的分錄 a、現銷時 借:現金 100,000 貸:銷貨收入 ,000 a、現購時 借:進貨 ,000 貸:現金 ,000 弘美向古典賒購檜木桌椅五套，共計$100,000 。 古典傢俱行的分錄 －－－→ 弘美大賣場的分錄 b、賒銷時 借:應收帳款 100,000 貸:銷貨收入 ,000 b、賒購時 借:進貨 ,000 貸:應付帳款 ,000

37 牛刀小試 (1)速達腳踏車專賣店購買12部電動腳踏車共$120,000，款項未付。 (2)首爾便利商店現銷礦泉水120瓶共$2,400

38 分錄釋例(1/2) (3)折扣分為 A、商業折扣。 B、現金折扣。
弘美向古典賒購置物櫃定價$100,000，打八折出售(商業折扣20%)，付款條件1/15，n/30 。 古典傢俱行的分錄 a、賒銷時(打八折) 借:應收帳款 80,000 貸:銷貨收入 ,000 賒銷時 b、弘美在折扣期限內付款 借:現金 79,200 銷貨折讓 800 貸:應收帳款 ,000 折扣期限內付款 c、弘美在15天後至30天內付款 借:現金 80,000 貸:應收帳款 ,000 非折扣期限內付款

39 分錄釋例(2/2) (3)折扣分為 A、商業折扣。 B、現金折扣。
弘美向古典賒購置物櫃定價$100,000，打八折出售(商業折扣20%)，付款條件1/15，n/30 。 弘美大賣場的分錄 a、賒購時(打八折) 借:進貨 ,000 貸:應付帳款 ,000 賒購時 b、弘美在折扣期限內付款 借:應付帳款 80,000 貸:進貨折讓 現金 ,200 折扣期限內付款 c、弘美在15天後至30天內付款 借:應收帳款 80,000 貸:現金 ,000 非折扣期限內付款

40 牛刀小試 點晶公司賒購商品一批定價$30,000，打八折出售，付款條件1/15，n/30，試問在折扣期間內付款應支付多少現金？

41 分錄釋例 (4)貨款減價或尾數的讓免 弘美向古典賒購電視櫃$50,500，貨款清償時，古典同意讓免貨款的尾數$500 。 古典傢俱行的分錄
弘美大賣場的分錄 a、賒銷時 借:應收帳款 50,500 貸:銷貨收入 ,500 a、賒購時 借:進貨 50,500 貸:應付帳款 ,500 b、帳款清償與尾數讓免 借:現金 50,000 銷貨折讓 貸:應收帳款 ,500 b、帳款清償與尾數讓免 借:應付帳款 80,000 貸:進貨折讓 現金 ,200 弘美向古典現購電視櫃定價$50,500，經討價後，古典同意讓免貨款的尾數$500 。 a、交易完成 借:現金 50,000 貸:銷貨收入 ,000 a、交易完成 借:進貨 50,000 貸:現金 ,000

42 牛刀小試 (　)購進商品一批計$291,200，當日付現$290,000，尾數讓免，應貸記　(A)現金$290,000　(B)進貨讓價$1,200，現金$290,000　(C)現金$290,000，進貨退出$1,200　(D)現金$291,200。

43 分錄釋例 (5)銷貨退回或進貨退出 弘美向古典珼購沙發共計$40,000，因發現瑕疵而退回一套$10,000的沙發 。
古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、現銷退貨 借:銷貨退回 10,000 貸:現金 10,000 a、現購退貨 借:現金 10,000 貸:進貨退出 ,000 弘美向古典賒購櫥窗共計$40,000，因發現其中一套瑕疵，而在清償貨欠之前退回$10,000 。 a、賒銷退貨 借:銷貨退回 10,000 貸:應收帳款 ,000 a、賒購退貨 借:應付帳款 10,000 貸:進貨退出 10,000

44 牛刀小試 (　)甲公司賒銷商品$50,000，因規格不符被顧客退回$10,000，並於折扣期間內收款，現金折扣2%，則此收款交易應借記　(A)應收帳款$40,000　(B)現金$49,000，銷貨折扣$1,000　(C)現金$39,200，銷貨折扣$800　(D)現金$40,000。

45 分錄釋例 (5)進貨運費或銷貨運費 起運點交貨-運費由買方來負擔 目的地交貨-運費由賣方來負擔
弘美向古典珼購床頭櫃，由弘美支付一筆起運點交貨的運費$50,000。 古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、無分錄 a、分錄 借:進貨運費 10,000 貸:現金 ,000 弘美向古典現購小圓桌，由古典支付一筆目的地交貨的運費$50,000 。 a、分錄 借:銷貨運費 10,000 貸:現金 ,000 a、無分錄

46 牛刀小試 明揚公司為賣方，肆海公司為買方，試依下例不同情況作運貨費用$30,000的相關分錄。 明陽公司 肆海公司 起運點交貨 目的地交貨

47 分錄釋例 (5)預付貨款或預收貨款 賣方收到訂金-尚未交出商品 買方支付訂金-尚未收到商品
弘美向古典訂購一批衣櫃，並預先支付訂金$5,000。 古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、分錄 借:現金 5,000 貸:預收貨款 5,000 a、分錄 借:預付貨款 5,000 貸:現金 ,000

48 牛刀小試 億客多便利商店向陽光牧場訂購120瓶的牛奶，並預先支付訂金$3,000

49 分錄釋例 2、與票據相關之一般分錄 商業會計法規定，商業支出超過新台幣一百萬元以上者，應使用本票、支票、匯票或劃撥等方法並載明受款人。
(1)遠期本票(或稱本票) 開立該票據之人(簡稱發票人)須於未來一特定日期，無條件給付給受款人。 弘美向古典賒購圓桌一批，開出$30,000之本票一張。 古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、分錄 借:應收票據 30,000 貸:銷貨收入 ,000 a、分錄 借:進貨 30,000 貸:應付票據 ,000

50 分錄釋例 (2)支票 支票是由銀行的支票存款戶所簽發，由銀行支付一定金額給受款人的票據。支票原限於見票即付(稱為即期支票)，但因我國常填未來日期為發票日，被稱為遠期支票。 弘美向古典賒購書櫃，簽發即期支票$20,000一張。 古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、分錄 借:現金 20,000 貸:銷貨收入 ,000 a、分錄 借:進貨 20,000 貸:銀行存款 ,000 弘美向古典賒購餐桌，簽發遠期支票$20,000一張。 古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、分錄 借:應收票據 20,000 貸:銷貨收入 ,000 a、分錄 借:進貨 20,000 貸:應付票據 ,000

51 分錄釋例 (2)匯票 匯票是由發票人簽發一定金額，委託付款人於指定之到期日，無條件支付與受款人的票據。匯票開出時並無付款義務，待付款人在匯票上簽字承諾到期付款(承兌) ，才成為匯票的主要債務人。 弘美向古典賒梳妝台，並開出匯票$60,000一張。 古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、分錄 借:應收帳款 60,000 貸:銷貨收入 ,000 a、分錄 借:進貨 60,000 貸:應付帳款 ,000 古典於請求付款人承兌後，收到付款人承兌寄回之匯票。 古典傢俱行的分錄 弘美大賣場的分錄 a、分錄 借:應收票據 60,000 貸:應收帳款 ,000 a、無分錄

52 牛刀小試 (　)摩特羅拉公司銷售了一批新款手機給訊碟通訊行，訊碟通訊行開出匯票一張，則摩特羅拉公司的分錄應為　(A)借：應收帳款　(B)借：應收票據　(C)貸：應收帳款　(D)貸：應收票據。 試對下述票據有關之交易選擇正確會計科目：　A.現金　B.應收帳款　C.應收票據　D.應付帳款　E.應付票據　F.銀行存款 ______收到本票　　　　　　　______簽發本票 ______開出即期支票　　　　　______開出遠期本票 ______收到即期支票　　　　　______收到遠期支票 ______收到未經承兌匯票　　　______收到已承兌匯票

53 分錄釋例 3、存出保證金與存入保證金 存出保證金係指付出的各種押金或保證金。 存入保證金則指他人繳付作為擔保的款項。
古典向中華電信申請電話，以現金支付保證金$6,000。 古典傢俱行的分錄 中華電信的分錄 a、分錄 借:存出保證金 60,000 貸:珼金 ,000 a、分錄 借:現金 6,000 貸:存入保證金 6,000

54 牛刀小試 ( )長億公司向中華電信申辦電話以供業務之用，須繳交$6,000 之保證金，簽發北銀即期支票一紙付訖，則長億公司之分錄應為
(　)長億公司向中華電信申辦電話以供業務之用，須繳交$6,000 之保證金，簽發北銀即期支票一紙付訖，則長億公司之分錄應為 (A)借：存入保證金6,000，貸：現金6,000。 (B)借：存出保證金6,000，貸：應付票據6,000。 (C)借：辦公設備6,000，貸：銀行存款6,000。 (D)借：存出保證金6,000，貸：銀行存款6,000。

55 分錄釋例 4、暫收款與暫付款 企業預先支付費用，但無法確認費用的科目與金額，先借記的科目。
企業收到款項，但無法確認收入的科目與金額，先貸記的科目。 員工出差南部，預領現金$10,000。 借:暫付款 10,000 貸:現金 ,000 員工出差回來後，報銷車資$1,500食宿費用$3,000致贈客戶禮品$5,000並繳回餘款。 借:差旅費 ,500 交際費 ,000 現金 貸:暫付款 ,000 收到員工匯入本店銀行存款$5,000，員工並未說明此筆款項的用途。 借:銀行存款 5,000 貸:暫付款 ,000

56 牛刀小試 (　)冠德公司的程協理於今日起要到深圳出公差一個星期，行前向公司預領了現金 $30,000，則冠德公司的分錄應借記　(A)薪資支出　(B)差旅費　(C)暫付款　(D)交際費。

57 分錄釋例 5、代收款 發放薪水時，須代政府扣繳所得稅及健保費等貸記科目。
古典傢俱行在月底以支票支付薪資$50,000，並代扣薪資6%的所得稅以及$2,000的健保費。 古典傢俱行的分錄 a、分錄 借:薪資費用 50,000 貸:代收款-所得稅 ,000 代收款-健保費 1,500 銀行存款 45,000

58 分錄釋例 6、業主往來 是記錄業主和企業之間臨時性權益變動的科目。 業主從傢俱行拿走現金$20,000。 古典傢俱行的分錄 a、分錄
借:業主往來 20,000 貸:現金 ,000 業主代墊本月店租共$50,000。 古典傢俱行的分錄 a、分錄 借:租金費用 20,000 貸:業主往來 ,000

59 立即評量4-3 1.( )會計上對於商業折扣的處理並不入帳。 2.( )起運點交貨的運費是由賣方負擔。 3.( )存入保證金屬於資產。
1.(　)會計上對於商業折扣的處理並不入帳。 2.(　)起運點交貨的運費是由賣方負擔。 3.(　)存入保證金屬於資產。 4.(　)有關票據的會計處理，以下何者有誤　(A)收到本票應貸記「應收票據」　(B)見票即付的支票稱為即期支票　(C)收到即期支票視同收到現金　(D)匯票必須經過付款人的承兌，受款人之債權才能獲得保障。 5.(　)買賣條件為目的地交貨的交易，賣方支付運費應借記　(A)暫付款　(B)銷貨運費　(C)進貨運費　(D)應付帳款。 6.(　)彰源公司於92年1月1日賒購商品一批，該商品定價$500,000，由於彰源公司是老主顧，因此供應商給予其30%的商業折扣，付款條件為 1/20，n/50，若彰源公司在92年1月18日全數付清，則其付款金額應為　(A)$500,000　(B)$350,000　(C)$346,500　(D)$396,000。 7.(　)永豐餘商店賒銷商品$40,000，付款條件為 2/10，n/30。三天後收到顧客的退貨，總計金額5,000，此時應做下列何分錄？ (A)借：銷貨5,000，貸：應付帳款5,000。 (B)借：銷貨退回5,000 貸：應付帳款5,000。 (C)借：銷貨5,000，貸：應收帳款5,000。 (D)借：銷貨退回5,000，貸：應收帳款5,000。 8.(　)賒購商品$10,000，退出$1,000，償還帳款時獲折扣$180，則此一交易之進貨折扣率為何？（進貨折扣率＝進貨折扣÷價款總額）　(A)1.75%　(B)1.8%　(C)2%　(D)5%。

60 請寫出下列分錄及對會計方程式的影響（增加：＋、減少：－）

61 甲公司向乙公司賒購商品一批，定價$60,000，獲得商業折扣10%，付款條件2/10，n/30。若甲公司在十日內完成付款，請分別為甲公司和乙公司作相關分錄：

62 金先生於92年5月初成立了一家通訊行，在五月份發生了以下的各項交易，請試著將所發生的各個會計 事項都記入日記簿：
1日金先生投資現金$1,000,000及房屋$1,000,000，開設「眾信通訊行」。 5日向諾積亞商行批進新款手機計$800,000，除支付現金$400,000外，餘款$400,000暫欠。 6日賒銷部分手機給泉國電子專賣店計$300,000。 8日銷貨給上欣連勤電子專賣店，收到現金$350,000及本票乙紙$250,000。 10日償還之前積欠諾積亞商行的餘款$400,000。 16日上欣連勤電子專賣店5月8日的本票到期，如數收到現金$250,000。 18日再向諾積亞商行賒購手機計$715,000，付款條件 1/10，n/30。 19日向諾積亞賒購之手機，有部分係瑕疵品，計退還$15,000。 25日清償積欠諾積亞的貨款$700,000，並取得 1% 的現金折扣。 28日業主金先生提取現金$20,000作為私人用途。

63

64 一、是非題 1.( )因為借貸法則是由會計方程式所延伸出來的，故不論發生多少交易，方程式始終會保持平衡。
1.(　)因為借貸法則是由會計方程式所延伸出來的，故不論發生多少交易，方程式始終會保持平衡。 2.(　)某公司現購電腦設備一套以提高帳務處理的效率，其分錄應為：借記辦公設備，貸記現金。 3.(　)由業主代付的款項雖是暫時性的，但為了詳盡表達業主權益科目的增減變動，仍應使用業主資本科目以記載之。 4.(　)只要分錄當中有「現金」科目者，即稱為現金分錄。 5.(　)日記簿又稱為「原始記錄簿」。 6.(　)日記簿摘要欄的填寫，應簡明扼要，並以不超過最後一個貸方科目為原則。 7.(　)交易發生後，應先記入日記簿再編製傳票（記帳憑證），以杜絕錯誤發生。 8.(　)日記簿每頁末，須結計借方與貸方金額的合計數，且須將合計數轉計到次頁去。

65 二、選擇題 1.( )日記簿每頁借貸雙方金額，其合計數必 (A)不一定相等 (B)不相等 (C)相等 (D)可相等也可不相等。
5.(　)賒銷商品 $10,000，付款條件 3/10、2/20、n/30，第五天顧客退回商品1/5，若第十天顧客還清貨款，則其所還數額應為　(A)$7,700　(B)$7,760　(C)$7,800　(D)$8,000。 6.(　)(1)德華公司賒銷商品$800,000給學友公司，學友開出尚未承兌的匯票乙紙，德華應借記　(A)應 收票據　(B)應付帳款　(C)應收帳款　(D)應付票據。 7.(　)(2)德華公司收到經承兌後的匯票，以清償欠款，則德華應借記　(A)應收票據　(B)應收帳款　 (C)應付票據　(D)應付帳款。 8.(　)下列哪一項應記入帳戶之借方？　(A)負債增加　(B)費損減少　(C)資產增加　(D)業主權益增加。 9.(　)下面哪一種分錄只有在期初時才會作的分錄　(A)轉回分錄　(B)更正分錄　(C)調整分錄　(D)結帳分錄。 10.(　)關於日記簿的功用，以下何者正確？　(A)可以了解交易的全貌　(B)易於檢查是否存在錯誤　(C)便於事後追查交易　(D)以上皆是。

66 達人公司基於營業需要，產生各項營業支出，請試依下列情況寫出相關之費損科目：

67 五月份新立公司賣出目前熱賣的PX2主機一批給東原商行，但是由於金額過大，所以，東原商行改以票據來支付，請問此時新立公司應借記何科目？又若站在開票的東原商行的角度，則又應改為貸記何科目？
(1)開出1個月後到期的本票一張。 (2)開出即期支票一張。 (3)開出6月10日的支票一張。 (4)開出尚未承兌的匯票一張。

68 五、方小姐畢業後，決定經營進口音樂光碟(CD)的買賣，因此於92年3月開設「羽果文化事業行」。以下是三月份的交易，請試著為方小姐記入日記簿：
3/1 方小姐投入父親送給自己的開業資金$550,000、大伯父送給自己的貨車一輛$180,000，還有自 己原有的電腦設備$50,000，開設了羽果文化事業行。（以上投資均已按公平市價評價） 3/1 支付設立登記唱片行的相關規費 $40,000。裝置電話，繳交話機的押金$1,000。 3/1 在酒泉街租下一間空屋，並預付兩個月的租金 $20,000。 3/2 向匯豐銀行借入 $1,500,000，年息 6 %，期限一年的短期借款。 3/2 向夏卡爾公司進口一批唱片 $180,000，除支付現金 $30,000外，餘款 $150,000暫欠。 3/4 向文祥商行現購文具一批 $2,500。 3/5 賒銷給派地唱片公司 $100,000。 3/8 銷貨給大仲唱片公司，收到現金$138,000及本票乙紙 $22,000。 3/10 償還之前欠夏卡爾公司的餘款 $150,000。

69 五、方小姐畢業後，決定經營進口音樂光碟(CD)的買賣，因此於92年3月開設「羽果文化事業行」。以下是三月份的交易，請試著為方小姐記入日記簿：
3/13 支付水費 $800及電費 $1,100。 3/14 大仲唱片公司3/8的本票到期，如數收到現金 $22,000。 3/15 向夏卡爾公司賒購唱片計 $475,000，付款條件 1/10，n/30。 3/16 向夏卡爾公司賒購的唱片，有部分包裝出現瑕疵，計退還 $5,000。 3/17 賒銷給大仲唱片公司計 $375,000，賒銷條件 2/10，n/30。 3/22 清償夏卡爾公司之貨欠 $470,000，並取得現金折扣 1 %。 3/22 派地唱片公司退回唱片 $20,000。 3/25 收到大仲唱片公司還來3/17賒銷之帳款，因在約定折扣期間10天內還款，所以給予 2 %的銷貨 折扣。 3/27 業主方小姐提取現金 $50,000，買生日禮物送給父親。 3/28 向夏卡爾公司購入唱片 $130,000，並開立遠期本票 $130,000。

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72 六、陽光商店成立於93年7月，試依據下列交易做成分錄，並記入日記簿：
1日業主小風投資現金$500,000，商品$200,000及傳真機一部$7,000開設陽光商店。 1日租用店面一間，支付租金$15,000及押金$20,000。 2日向晴天商店賒購商品一批$60,000，付款條件2/10，n/30。 2日申請電話，支付裝機費$3,000及押金$1,000。 5日2日賒購商品中有1/4因瑕疵，今日退還，扣抵貨欠。 6日購買機器一部$150,000，另付運費$4,000，安裝費$3,500皆以現金付迄。 8日職員大雄出差預借旅費$5,000。 10日現銷及賒銷商品各為$20,000。 11日大雄出差回來，報銷費用如下：旅費$2,500、交際費$1,500，餘款繳回。 12日償還晴天商店貨欠$3,000。 15日10日賒銷款項今日全數收到。 16日業主代本店支付廣告費$3,000。 21日償還晴天商店剩餘貨欠。 24日開出本票乙紙$15,000，捐贈給喜憨兒基金會。 27日替客戶介紹商品買賣，收到佣金$3,000。 31日支付本月薪資$60,000，並代扣健保費$480及所得稅$3,600。

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75 分錄釋例 (1)現金收付交易:交易之發生僅涉及現金之收入或現金支出者。 例如:用現金5，000元購買商品，此項交易的分錄應為
借:進貨 $5,000 貸:現金 $5,000

76 分錄釋例 借:現金 $8,000 貸:銷貨收入 $8,000 (1)現金收付交易:交易之發生僅涉及現金之收入或現金支出者。
例如:現銷商品8，000元，其分錄應為: 借:現金 $8,000 貸:銷貨收入 $8,000

77 分錄釋例 (2)轉帳交易:交易的發生，不涉及現金收付的交易，就稱為轉帳交易。 例如:賒銷商品5,000元給民生商店，其分錄為:
借:應收帳款 $5,000 貸:銷貨收入 $5,000

78 分錄釋例 (2)轉帳交易:交易的發生，不涉及現金收付的交易，就稱為轉帳交易。
例如:賒銷商品5,000元給民生商店，本日收到30天期之本票乙紙，其分錄應為: 借:應收票據 $5,000 貸:應收帳款 $5,000

79 分錄釋例 (3)現金與轉帳混合交易:另一種交易之發生，不僅涉及現金的收付，同時也涉及非現金收付者，稱為現金與轉帳混合交易(Mixed transactions)。 如:向八德商店購買商品一批，價款10,000元支付現金2,000元，餘8,000元簽發30天期本票乙紙，其分錄為: 借:進貨 $10,000 貸:應付票據 $8,000 現 金