项目十收入与税费岗位核算 任务1：销售收入之销售退回 本次课教学目标:能熟练运用销售退回的知识处理企业相关退货业务

Presentation on theme: "项目十收入与税费岗位核算 任务1：销售收入之销售退回 本次课教学目标:能熟练运用销售退回的知识处理企业相关退货业务"— Presentation transcript:

1 项目十收入与税费岗位核算 任务1：销售收入之销售退回 本次课教学目标:能熟练运用销售退回的知识处理企业相关退货业务
本次课重点：销售退回业务会计处理 本次课难点：特殊销售退回会计处理 本次课学时: 2学时 授课教师：袁荣京 授课班级：12会计34班

2 知识回顾 财务会计实务 恒通公司于12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的减让（恒通公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了B公司提出的减让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取减让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。 项目十收入与税费岗位核算 借：主营业务收入 10 请同学们判断上述业务类型 请同学们对恒通公司进行会计处理 应交税费-应交增值税（销项税）1.7 贷:银行存款11.7

3 新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 1.销售退回定义：是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的 。 退货 销售折让不退货

4 新课呈现-任务1销售退回 已发货 知识讲解 2.销售退回会计处理 （1）确认收入 即发生退回的会计处理 前 发出商品时 借：发出商品
（1）确认收入 即发生退回的会计处理 前 发出商品时 借：发出商品 贷：库存商品 退货 商品退货时 借：库存商品 贷：发出商品 反向记账 未记收入 货已发出 会计处理方法：冲减发出商品

5 新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 减少主营业务成本 2.销售退回会计处理 （2）确认收入 发生退回的会计处理 后 一般冲减当月销售 收入
（2）确认收入 发生退回的会计处理 后 一般冲减当月销售 收入 成本 与销售折让相同都冲减收入 减少主营 业务收入

6 新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 2.销售退回会计处理 （2）确认收入后发生退回的会计处理 记录收入和成本 冲减收入和成本 退货 反向记账
借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品 冲减收入和成本 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税） 贷：应收账款/银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 退货 反向记账

7 新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 值得注意的地方 2.销售退回会计处理 （2）确认收入后发生退回的会计处理
退回发生在收入确认之后，会减少销项税，故购货方应到税务部门开个退货证明，销售方才能开个红字专用发票 与销售折让相同

8 1、未确认收入的售出商品发生销售退回 新课呈现-任务1销售退回 例题讲解12-5 （1）发出商品时 借：发出商品 3600
借：发出商品 贷：库存商品 （2）商品退回时(只退回1/6) 借：库存商品 贷：发出商品

9 新课呈现-任务1销售退回 例题讲解12-5 2、已确认收入的售出商品发生销售退回 （1）2009年10月销售实现时 ①借：银行存款 7020
①借：银行存款 7020 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税) 1020 ②借：主营业务成本 3600 贷：库存商品

10 新课呈现-任务1销售退回 例题讲解12-5 （2）2009年11月发生销售退回时 ①借：主营业务收入 1000
①借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷：银行存款 ②借：库存商品 600 贷：主营业务成本 600 退回发生在收入确认之后，会减少销项税，故购货方应到税务部门开个退货证明，销售方才能开个红字专用发票

11 新课呈现-任务1销售退回 考证专题训练一 1.甲企业2008年7月份产品销售收入 元，发生一笔2月份的销售退货50 000元，一笔4月份的销售给购货方折让15 000元，7月份销售退回20000，则7月份的“主营业务收入”为( )。 A 元 B 元 C 元 D 元 D 【D】解释:折让和退回冲减当月销售收入 主营业务收入= =115000

12 新课呈现-任务1销售退回 考证专题训练二 C 【C】解释:确认收入前退回冲减发出商品
2.A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（ ）。 A.借：库存商品　　　　　1000 贷：主营业务成本　 B.借：主营业务收入　　　2691 贷：应收账款　　　　　 C.借：库存商品　　　　　1000 贷：发出商品　　　　　 1000 D.借：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款　　　　　　　　 C 【C】解释:确认收入前退回冲减发出商品

13 新课呈现-任务1销售退回 考证专题训练三 3.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。 A.营业外收入 B.2月份主营业务收入 C.利润分配 D.3月份主营业务收入 D 【D】解释:冲减当月的销售收入

14 新课呈现-任务1销售退回 巩固知识练习 甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税额为8500元，该批商品成本为26000元。乙公司在20×7年12月27日支付货款，20×7年12月28日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定销售退回不属于资产负债表日后事项，请同学们对甲公司进行会计处理。 参考答案

15 新课呈现-任务1销售退回 提高知识练习一 1.甲公司3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。 2.销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。 要求：请同学们根据上述业务编制会计分录。（2007年助理会计师考试题）[以万元为单位] 参考答案

16 新课呈现-任务1销售退回 提高知识练习二 甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税额为8500元，该批商品成本为26000元。乙公司在20×7年12月27日支付货款，20×8年2月28日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定销售退回属于资产负债表日后事项，请同学们对甲公司进行会计处理。 特殊销售退回会计处理：资产负责债表日后事项

17 新课呈现-任务1销售退回 知识小结 1.销售折让与销售退回相同点和不同点 相同点：品种、规格、质量等不符合要求 2.销售退回两种处理方法
均需要冲减当月的主营业务收入 均需要证明才能减少销项税 不同点：销售折让要求价格减让，退回要求退货 销售折让不需要冲成本，退回需减成本 2.销售退回两种处理方法 确认收入前：冲减发出商品 确认收入后：一般冲减当月的收入和成本

18 新课呈现-任务1销售退回 布置作业 完成《网中网财会实训平台》有关销售业务的实训

19 新课呈现-任务1销售退回 本节课结束 休息5分钟

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30 新课呈现-任务1销售退回 本次课难点 继续上课 返回

31 新课呈现-任务1销售退回 巩固练习参考答案 （1）20×7年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入 ①借：应收账款 58 500
①借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ②借：主营业务成本 贷：库存商品

32 新课呈现-任务1销售退回 巩固练习参考答案 （2）在20×7年12月27日收到货款时 借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500
借：银行存款 贷：应收账款 （3）20×7年12月28日发生销售退回时 ①借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：银行存款 ②借：库存商品 贷：主营业务成本 返回

33 新课呈现-任务1销售退回 提高知识练习一参考答案 （1）借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150
（1）借：应收账款　　 　175.5 贷：主营业务收入　 应交税费――应交增值税（销项税额）25.5 借：主营业务成本　 贷：库存商品　 （2）借：主营业务收入　 （150×50%） 应交税费――应交增值税（销项税额）12.75 贷：应收账款　 借：库存商品　 　60 （120×50%） 贷：主营业务成本 返回

34 （一） 操 作 方 法 财务会计实务 知识回顾解释一 项目十收入与税费岗位核算 业务类型： 销售折让业务 返回

35 （一） 操 作 方 法 知识回顾解释二 会计处理：借:主 营业务收入10 应交税费-应 交增值税(销)1.7 贷: 银行存款 11. 7
财务会计实务 知识回顾解释二 项目十收入与税费岗位核算 会计处理：借:主 营业务收入10 应交税费-应 交增值税(销)1.7 贷: 银行存款 11. 7 返回