财税法（上）.

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1 财税法（上）

2 学习目的 掌握财政法的基本理念； 了解财政法的基本制度； 学会将财政法的理念与知识应用于社会现实生活的分析； 提高观察问题、分析问题和解决问题的能力； 最终提高对人生和社会的理解和认识。

3 思考这些问题 为什么政府的大楼不能太豪华？ 纳税人养活了政府还是政府养活纳税人？ 国有企业为什么这么富有？ 我们为什么买不起房？
社会不平等的起源在哪里？ 金融危机中财富到哪里去了？ 财政法如何化解金融危机？ 现代西方民主、宪政和法治的基础为什么是财政法？ 财政法治为什么是中国民主建设和法治建设的突破口？

4 政府与纳税人的基本关系 课前视频：税收常识

5 基本理念一 政府与纳税人的基本关系 是政府养活了纳税人还是纳税人养活了政府 政府与纳税人的基本权利义务
基本理念一 政府与纳税人的基本关系 是政府养活了纳税人还是纳税人养活了政府 政府与纳税人的基本权利义务 判断政府与纳税人是否履行基本义务的标准 政府与纳税人不履行基本义务应承担的法律责任

6 回良玉考察抗洪、慰问群众

7 思考一、是政府养活了纳税人还是纳税人养活了政府
当我们从政府手中取得各类补贴时，当我们享受政府提供的各类免费公共服务时，当我们在生活无着落的困境下政府伸出援助之手时，当政府拨出巨款来进行抢险救灾时，我们是否有一种政府养活了我们的感觉？看到那些热情歌颂政府丰功伟绩的人，看到那些向政府赠送锦旗标语的人，看到那些为政府的举动感动得泪流满面的人，看到那些在记者的镜头面前磕头谢恩的人，我们可以真切地体会到，的确有很多人认为政府养活了我们，我们应当对政府感恩戴德，我们应当牢记政府的养育之恩……

8 是政府养活了纳税人还是纳税人养活了政府 可是，我们有没有想过政府的钱来自哪里？政府并不种地，却有吃不完的粮食，政府并不盖房子，却有住不完的高楼大厦，政府并不生产汽车，却有坐不完的汽车。政府的工作人员整天坐在办公室里，当然有时也会出来走走，他们在创造什么？

9 是政府养活了纳税人还是纳税人养活了政府 我们有没有想过，很多人一辈子辛辛苦苦，任劳任怨地工作，为什么到头来还是穷困潦倒？一无所有？我们的劳动所得都到哪里去了？为什么有的人一天挣的钱比我们一辈子挣的钱还多？难道农民种一辈子地创造的价值竟然抵不上歌星唱 一嗓子创造的价值？难道人的劳动成果也和人一样有高低贵贱之分？ 政府的钱从哪里收入，又向哪里支出

10 思考二、政府与纳税人的基本权利义务 政府的基本义务是为纳税人提供公共物品，基本权利是从纳税人取得提供公共物品的经费。
纳税人的基本义务是向政府支付其提供公共物品的经费，基本权利是要求政府提供并享受政府提供的公共物品。

11 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 新京报2010年9月5日报道趁奥巴马休假之际，白宫给总统办公室重新装修了一番，这也是白宫迎来新主人后的一个传统。尽管只是为总统服务的一件小事，但白宫方面还是将装修的细节全部公之于众，并特别声明：没有花纳税人一分钱。 位于白宫西翼南侧的椭圆形办公室象征着美国权力中心。总统在这里签署法案，接待外国首脑，就重要议题发表全国讲话。

12 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 新的地毯由奶白色和小麦色组成，显得更朴素淡雅。上面绣着美国国徽和5句名言警句，这都是奥巴马总统自己挑选的，分别出自3位前总统和马丁·路德·金之口，其中一句是林肯的名言———“民有、民治、民享政府。” 不过，总统办公桌没有换。这张书桌已经有一百多年的历史，是英国维多利亚女王1880年送给美国的一份礼物。

13 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 时尚媒体关心装修艺术，更多媒体关心的则是装修费用的问题，比如，装修的钱从哪儿来，总共花了多少资金？
“所有装修没有花费纳税人一分钱。”白宫在一份声明中称，装修花费都来自非营利教育机构、白宫历史协会，此外还有总统就职委员会的基金。

14 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 根据惯例，每一位新任总统搬进白宫后，都能得到10万美元对白宫的私人住宅进行装修，这笔拨款是得到美国国会批准的。 2009年3月，奥巴马夫妇打算将他们在白宫的新住宅装饰一新，但鉴于美国正逢经济危机，他们拒绝接受10万美元的装修拨款，理由是装修的是他们的私人起居室，因此既不能动用纳税人的公共资金，也不接受任何捐款。

15 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 为总统营造舒适的办公环境，原本是件再平常不过的事，而且还没有动用纳税人的钱，但还是被媒体指责不合时宜。奥巴马携全家度假，也成为媒体批评焦点。 对于总统一家为期10天的度假，一些媒体批评说，他简直就是逃兵，当美国经济复苏乏力，民众仍受经济窘困之苦时，总统大人却带着全家度假。虽然度假的费用自掏腰包，但安保、车队等费用都要由纳税人承担。

16 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 为椭圆形办公室装修提供资金的机构中，有一个特别的组织———白宫历史协会。该协会成立于1961年，该协会的目的是提高公众对白宫的欣赏和喜爱，并组织民众参观白宫这一美国权力中心。 白宫历史协会不仅选择和购买符合白宫历史氛围的装饰艺术品，还出版官方的《白宫参观指南》、《白宫》等其他有关白宫的书籍录像，并运营白宫访问者中心。该协会的资金主要来自私人、企业捐款，以及出版物盈利。

17 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 白宫历史协会成员玛丽亚·道恩斯说，自1934年以来，几乎每一位总统都选择根据个人喜好装修椭圆形办公室，换上自己喜欢的艺术装饰品。她说：“他们是总统，他们有权对自己的办公室进行任何修改。” 白宫历史协会的资金主要用于白宫内部装潢，除此之外，这栋拥有200多年历史的总统府还需要不菲的维护费用。但这些资金需要国会拨款，每年大约需要160万美元。

18 白宫称装修总统办公室未花费政府税收 2010年5月，白宫开始了为期4年的整体翻修，总耗资将达到3.76亿美元，作为一栋总面积5100平方米的历史建筑，从供暖到报警系统都将“升级换代”，这也是历史上白宫最大规模的翻修。虽然这笔巨款得到国会批准，但仍引起美国媒体不小的争议。

19 安徽阜阳花费3000万元建造的政府办公楼酷似美国白宫，引发争议。

20 河南焦作市政府凯旋门

21 常州市政府双子星

22 浙江湖州市政府办公大楼

23 云南省红河哈尼族彝族自治州政府新大楼

24 郑州市惠济区政府办公区内绿地，后面是政府办公区巨大的半球形会议室

25 郑州市惠济区政府办公区内的人工湖

26 山西晋中榆次区政府

27 佛山市顺德区政府大楼

28 山东省龙口市（县级）政府办公楼

29 重庆市万州天城交通局仅有12名在职职工，却建起两栋建筑面积7000平方米的“欧式”风格办公楼。

30 仅有10个工作人员的山西忻州煤矿安监局的办公楼。

31 山西忻州煤矿安监局的住宅楼。

32 江津市几江街道办事处办公大楼被网友称为“国内第一豪华街道办事处”

33 濮阳县委县政府综合办公大楼，河南省濮阳县是省扶贫开发重点县。

34 濮阳县纪委领导班子成员居住的豪华别墅

35 浙江省湖州市吴兴区织里镇政府

36 重庆市忠县黄金镇政府修建的像宫殿一样的办公楼（2004年12月31日摄）

37 沿阶梯自下而上走到顶端，是一座形如“天安门”的大会堂

38 山西省沁水县端氏镇政府办公大楼 山西省沁水县端氏镇中山岭村小学

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41 成都耗资12个亿的新政府大楼 相当于台湾给四川赈灾捐款的3倍，由法国世界著名设计师设计，他同时也是北京奥运场馆鸟巢的设计者。据说新行政办公区建筑面积约37万平方米，可以建造相当于10000平米的学校40座，这个数意味着汶川大地震四川所有倒塌学校的总和。

42 全国人大会议中心主楼一二层三个卫生间装修改造项目中标公告
受全国人大会议中心委托，我中心对全国人大会议中心主楼一二层三个卫生间装修改造项目(招标编号为RC-G08041)进行了国内公开招标。 现将招标结果公示如下: 中标人名称:中国装饰有限公司。 中标金额: 元。 集中采购机构:全国人大机关采购中心。 集中采购机构地址:北京市宣武区永定门内西街甲2号。 我们在此谨对参与本项目的各投标人表示感谢。特此公告。 全国人大机关采购中心 2009年2月23日

43 中国官员数量：4000万 中国历代官民比例 西汉，7945：1 唐朝，2927：1 明朝，2299：1 清朝，911：1
1998年，67：1 2008年，32：1。

44 思考三、判断政府与纳税人是否履行基本义务的标准
政府从纳税人那里取得经费以后，就应当合理地使用这笔经费。 一般而言，这笔经费有三个用途： 第一，满足政府工作人员的基本私人需要； 第二，满足政府运转的必要设施和日常办公经费； 第三，为全体纳税人提供公共物品。

45 第一个用途： 综合考虑政府工作人员自身素质、工作性质和强度、工作的重要性等，其所取得的报酬应当大体相当于同类素质的人才在大体相当的工作岗位上所取得的平均报酬。

46 第二个用途： 政府为了能够提供公共物品必须具备一定的基本设施，如办公大楼、办公用品、交通工具等，这些基本设施应当以满足基本需要为标准； 所谓满足基本需要，也就是满足政府为全体纳税人提供公共物品的需要，而不是满足政府工作人员的私人需要。

47 根本用途： 政府应当将纳税人所支付的经费扣除政府工作人员的报酬以及满足政府运转的必要设施和日常办公经费以后的余额全部用于为全体纳税人提供公共物品。 政府所提供的公共物品应当是纳税人所急需的，应当首先提供最基本的公共物品。在满足了基本公共物品以后，再满足较高层次的公共物品。 政府在按顺序提供公共物品的同时，还应当高效提供公共物品，即花费最少的成本为纳税人提供质量最高、数量最多的公共物品。

48 判断政府与纳税人是否履行基本义务的标准 纳税人在享受了政府提供的公共物品之后或者为了能够享受政府提供的公共物品，必须严格履行自己缴纳公共物品经费的义务。 这一义务应当通过法律所规定的方式，按照法律所确定的数额，公平合理地缴纳。 纳税人没有义务提前缴纳，也没有义务超额缴纳。纳税人只需根据法律所确定的期限和数额缴纳即可。

49 判断政府与纳税人是否履行基本义务的标准 谁来判断：法律和全体纳税人。
通过法律确定一个基本的标准，由全体纳税人和政府根据这一标准来判断各自是否履行了基本的义务。

50 思考四、政府与纳税人不履行基本义务应承担的法律责任
对于政府而言，不履行或者不适当履行基本义务主要包括两种情形，第一种情形是政府工作人员作为个体的成员不履行或者不适当履行其应尽的义务，从而导致政府不履行或者不适当履行其应尽的基本义务。 例如，警察见死不救；法院错案、冤案 政府应当承担赔偿损失的法律责任，作为个体的警察、法官等人应当承担赔偿损失的法律责任，同时可能受到其他处罚：行政处分，甚至追究刑事责任。

51 政府与纳税人不履行基本义务应承担的法律责任
第二种情形是政府决策机关和主要领导人失职，从而导致政府不履行或者不适当履行其应尽的义务 例如，政府发布命令强制拆除一些纳税人的住房并建设一个高尔夫球场，而根据法律的规定，该级政府的这一行为是违法的，由此导致了部分纳税人的财产损失以及财政资金的浪费。 政府应当赔偿相关当事人的损失，作出该决策的政府领导人和相关决策机构中赞同该行为的全体成员都应当承担赔偿责任，同时应当根据其过错大小给予行政处分，直至开除公职，情节严重的，则应当追究其刑事责任。

52 政府与纳税人不履行基本义务应承担的法律责任
纳税人的义务及法律责任 在正常的法律制度下，纳税人不能因为政府没有履行或者没有适当履行基本义务而拒绝履行自己的基本义务，同样，政府也不能因为个别纳税人没有履行或者适当履行基本义务而拒绝履行自己的基本义务或者拒绝向该个别纳税人履行或者适当履行自己的基本义务。

53 基本理念二 财政公平原则与财政效率原则 财政公平原则在财政法中的地位 财政公平原则的基本标准 财政效率原则的基本标准
基本理念二 财政公平原则与财政效率原则 财政公平原则在财政法中的地位 财政公平原则的基本标准 财政效率原则的基本标准 财政公平原则与财政效率原则的关系

54 思考一、财政公平原则在财政法中的地位 纳税人为了满足自己的公共需要而组建了一个公共机构——政府，由政府从纳税人手中征收公共经费并用这些公共经费向纳税人提供公共物品，这个过程也被称为纳税人与政府缔结社会契约的过程。 这个社会契约应当解决两个基本问题 第一个基本问题是作为一个整体的政府与作为一个整体的纳税人之间的关系 第二个基本问题是纳税人中的不同个体之间的关系，即个体的纳税人之间按照什么标准向政府支付公共经费，政府又按照什么标准来向个体的纳税人提供公共物品。

55 财政公平原则在财政法中的地位 公平是个体的纳税人承认纳税人整体与政府所缔结的社会契约的前提，也是推动个体纳税人负担公共经费的动力。当然，公平也是每个纳税人享受公共物品的原则，是政府为每个纳税人提供公共物品的原则。 财政公平原则是财政法的灵魂和动力，没有财政公平原则，财政法就缺乏了指导方针，在具体制度设计中就会迷失方向。

56 财政公平原则在财政法中的地位 纳税人之所以愿意建立政府，就是为了政府能够公平地对待每一个纳税人，公平地从每一个纳税人身上取得公共经费并公平地向每一个纳税人提供公共物品。 虽然纳税人自身由于各种各样的先天和后天的因素无法实现个体之间的平等，但政府通过财政的收入和支出可以在最大程度上实现纳税人之间的公平，这种公平抵消了纳税人个体的差异所导致的不平等，并最终实现纳税人个体之间存在差异的平等。

57 思考二、财政公平原则的基本标准 财政公平原则实际上包括两个方面，一个是财政收入的公平，即每个纳税人公平地负担公共经费，另一个是财政支出的公平，即政府公平地向每个纳税人提供公共物品。 按照相同的数额负担公共经费是不公平，也是不可行的。

58 财政公平原则的基本标准 由于纳税人负担公共经费与政府所提供的公共物品是对应的，因此，我们也可以考虑根据每个纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少来负担公共经费，即受益多者多负担公共经费，受益少者少负担公共经费。 纳税人所拥有的财产并不都具有税收负担能力，只有那些超过纳税人维持基本生存需要的财产才具备税收负担能力，或者说，如果纳税人的财产只够维持基本生存需要，则该纳税人就不需要缴纳税款。 公平的标准应当具体问题具体分析，针对纳税人的个体差异，设计符合个体差异的公共经费负担标准才能是公平的。

59 财政公平原则的基本标准 根据贫富状况来承担纳税义务也就是根据每个纳税人的税收负担能力来分配纳税义务，税收负担能力强的纳税人缴纳较多的税款，税收负担能力弱的纳税人缴纳较少的税款，没有税收负担能力的纳税人不缴纳税款。 纳税人的税收负担能力主要从三个方面来考量：所得、财产和消费。 在以上三个衡量标准中，所得是最准确的标准，财产其次，消费最次。

60 财政公平原则的基本标准 上述标准是否能够得到全体纳税人的一致同意呢？ 如何看待那些宁愿自己饿死也要承担公共经费的人 ？
有些人以自己年纳税几百万为由，认为自己为社会做的贡献大，如何看待？

61 财政公平原则的基本标准 财政支出公平原则要求政府的公共产品确保每一个纳税人都能够享受基本生存需要。
标准是人人平等：无论你是否负担了公共经费或者负担了多少公共经费。 如何看待一切公共产品都应当同等享受的观点？ 在超过基本生存需要的公共物品享受方面，应当按照纳税人负担公共经费的多少享受水平高低不同的公共物品。

62 财政公平原则的基本标准 这种财政支出的公平原则能否得到全体纳税人的赞同呢？
有人这样认为：这样的人活着没有价值，让他去死吧。如果是我，我也认了，不希望社会救助这样的人。如何说服他？

63 财政公平原则的基本标准 财政支出公平原则的第一个基本标准是每个人都享受最基本的公共物品
基本的公共物品应当确保人所具有的在当时的社会条件下被广泛承认的基本人权得到实现。 基本人权包括最低生存权、最低发展权和最低尊严权。 财政支出公平原则的第二个基本标准是每个人对于基本公共物品以外的公共物品的享受都具有平等的机会。 基本公共物品以外的公共物品能够保障纳税人的舒适的生存权、适宜的发展权和体面的尊严权。

64 三、财政效率原则的基本标准 财政效率原则有两个具体的原则：财政行政效率原则和财政经济效率原则。
财政行政效率原则是指政府应当用最少的公共经费为纳税人提供最多的公共产品。为实现这一原则，政府必须做到两个方面，一方面是政府自身的节俭，即维持政府运作的办公经费应当减小到最低，另一方面是政府应当用公共经费换取物美价廉的公共产品。

65 三、财政效率原则的基本标准 财政经济效率是指政府的财政收支行为不能扭曲或者阻碍经济的发展，而应当促进经济的发展。为实现财政经济效率原则，政府应当做到以下两个方面： 第一，政府取得公共经费对纳税人所造成的损失仅限于公共经费本身，不能影响纳税人的经济决策，不能影响市场配置资源的基础性作用，即保持财政中性。 第二，政府应当通过财政收入和财政支出政策熨平经济运行的波动，促进经济平稳快速发展。

66 四、财政公平原则与财政效率原则的关系 财政公平原则与财政效率原则作为矛盾的两个方面是对立统一的。 财政不公平最终会导致财政无效率。
基本公共产品应当更多强调公平，而非基本公共产品则应当更多强调效率。 在基本公共产品与非基本公共产品的关系上，应当将更多的资源用于基本公共产品，特别是基本公共产品中的最低层次的公共产品，即维持生命所必需的公共产品。

67 师与生 教书是一场暗恋，你费尽心思去爱一群人，结果却只感动了自己； 教书是一场苦恋，费心爱的那一群人，总会离你而去；
教书是一场单恋，学生虐我千百遍，我待学生如初恋…… 期末了，曾经怕自己一个人考不好，现在却担心一群人考不好； 教书是一桩群体恋，通过你的牵线搭桥，相恋成片，老师却在原地一成不变。 亲爱的同学，你若不离不弃，我便点灯相依；你若自我放弃，我也无能为力！

68 工作实务演练 调研与思考： 根据自己的理解，结合切身感受，谈谈政府与纳税人关系的基本点。 财政法与我们的关系主要表现在哪些方面？
你所关注的哪些民生问题与财政法关系密切？ 之前我们讨论过的话题哪个是你所感兴趣的，可结合实际深入谈一谈。 财税法（上）贯穿始终调研与思考： 我为财政法的完善提建议

69 目 录 预算法 1 政府采购法 2 财政转移支付法及其他 3

70 普及基础知识 中国政府组织架构图： 国务院组成部门(28个) 国务院直属机构(18个) 国务院办事机构(4个) 国务院直属事业单位(14个) 国务院部委管理的国家局(11个)

71 我国的区域划分 34 我国有 个省级行政单位 其实有23个省，5个少数民族自治区、4个直辖市、2个特别行政区。
我国有 个省级行政单位 其实有23个省，5个少数民族自治区、4个直辖市、2个特别行政区。 2个特别行政区域：香港特别行政区、澳门特别行政区 4个直辖市：北京市、上海市、天津市、重庆市 5个少数民族自治区：内蒙古自治区 、新疆维吾尔自治区、西藏自治区、广西壮族自治区、宁夏回族自治区 34

72 中国地方政府组织结构 地方各级人民政府是地方各级国家权力机关的执行机关，是地方各级国家行政机关。 地方各级人民政府实行省长、市长、县长、区长、乡长、镇长负责制。 民族自治地方的自治机关是自治区、自治州、自治县的人民代表大会和人民政府

73 中国地方政府组织结构

74 预算法——被称为“亚宪法”“经济宪法” 用制度管好钱袋子 不是”花钱法”， 而是”约束花钱法”

75 学习情境一 政府财政资金的收支、管理——预算法
学习情境一 政府财政资金的收支、管理——预算法 预算，是指国家预算，是国家对会计年度内的收入和支出的预先计算。预算法就是调整国家在预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称 我国《预算法》于1994年3月22日由第八届全国人民代表大会第二次会议审议通过，并于1995年1月1日起施行。《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于1995年11月22日发布施行。根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国预算法的决定》修正

76 十年难产坎坷源于利益博弈 《预算法》修改是整个财税体制改革的第一个突破口，为新一轮财税体制改革启幕。
财税改革有三方面内容：预算制度改革、税制改革、中央地方关系改革。三大方面的改革有内在逻辑关系，而预算改革将发挥基础性的突破作用。 预算制度的改革也是中央地方关系改革的前提。因为预算改革是要解决财政收支的合理、合法问题，在这个基础上进行税制改革，在税制改革的基础上就能顺理成章解决中央和地方的事权和支出责任了。所以整个财税改革中预算制度改革要先行。 从2004年预算法修改纳入十届人大立法规划，到今天已过了十年光阴，跨越了第十届、第十一届、第十二届人大。可以说，预算法修订的过程是无比曲折而漫长的。 于预算法涉及国家最核心的权利和利益分配，是改革的深水区，涉及政府和人大、中央和地方、国家和纳税人之间关系，诸多敏感问题集中在预算法的修订中，利益盘根错节。 2014年6月30日中央政治局通过深化财税体制改革的总体方案，大方向定下来以后，修改预算法终于水到渠成了。 从习总书记的讲话中我们可以看到，我们的财税体制改革实际上是分两步走，第一步是在2020年以前，第二步是在2020年以后，目前预算法的修改草案反映了现实的需求，对推动我国现阶段的财税体制改革能起到很大作用。我们不可能通过一次修法把所有问题都解决，不能指望预算法一步到位，有些问题可能要到2020年以后再逐步解决，比如预算权利的配置问题等，可能要在下一步改革中解决。

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88 预算收支范围 预算法律监督 预算管理程序 决算法律制度 预算管理职权 预算法律责任 预算法

89 工作实务演练 1、高等教育发展与预算法 2、三公经费，公款消费与预算法 3、土地财政与预算法 4、民生改善……与预算法 5、我与预算法

90 工作实务演练总结 要求：每位同学撰写自己的学习笔记，电子稿或PPT 准备充分，查找资料，进行讨论，形成了自己的观点；
发言积极，表达清晰、仪态大方。 内容完整，又要突出重点； 结合实际讲出自己的理解，举例说明； 让大家听明白、接受你的观点；与大家交流； PPT制作水平要提高。 要求：每位同学撰写自己的学习笔记，电子稿或PPT 每一个学习情境结束汇总发至邮箱

91 学习子情境一、预算管理职权 3.政府部门单位的预算职权 1.中央权力机关的预算职权 2.行政机关的预算职权 管理职权

92 权力机关的预算职权 中央 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 批准中央预算和中央预算执行情况的报告
添加标题 改变或者撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适当的决议

93 （一）权力机关的预算职权 地方权力机关的预算职权 审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告 批准本级预算和本级预算执行情况的报告
分标题一 分标题二 分标题三 分标题四 审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告 批准本级预算和本级预算执行情况的报告 改变或者撤销本级人大常委会关于预算、决算的不适当的决议 撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令 地方权力机关的预算职权

94 （二）行政机关的预算职权 中央行政机关 1 编制中央预算、决算草案 2 向全国人大作关于中央和地方预算草案的报告 3
将各政府报送备案的预算汇总后报全国人大常委会备案 4 组织中央和地方预算的执行 5 决定中央预算预备费的动用 6 编制中央预算调整方案 7 监督中央各部门和地方政府的预算执行 8 改变或撤销中央和各地关于预算决算的不适当的决定、命令 9 向全国人大及其常委会报告中央和地方预算的执行情况

95 （二）行政机关的预算职权 地方行政机关 1 编制本级预算、决算草案 2 向本级人大作关于本级总预算草案的报告 3
将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案 4 组织本级总预算的执行 5 决定本级预算预备费的动用 6 编制本级预算的调整方案 7 监督本级各部门和下级政府的预算执行 8 改变或撤销本级下级政府关于预算决算的不适当的决定、命令 9 向本级人大及其常委会报告本级总预算的执行情况

96 （三）政府部门单位的预算职权 预算法 1、具体编制中央预算、决算草案； 2、具体组织中央和地方预算的执行； 3、提出中央预算预备费动用方案；
财政部门的预算职权 1、具体编制中央预算、决算草案； 2、具体组织中央和地方预算的执行； 3、提出中央预算预备费动用方案； 4、具体编制中央预算的调整方案； 5、定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况

97 （三）政府部门单位的预算职权 预算法 1、负责编制本部门预算、决算草案； 2、组织和监督本部门预算的执行；
其他部门单位的预算职权 1、负责编制本部门预算、决算草案； 2、组织和监督本部门预算的执行； 3、定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况

98 政府的全部收和支出都应当纳入预算 预算 一般公共预算 中央一般公共预算 中央各部门预算 税收返还 地方各级 政府基金 国有资本经营预算
转移支付 地方各级 政府基金 国有资本经营预算 社会保险基金预算 完整；独立；衔接 一级政府一级预算 包括 政府的全部收和支出都应当纳入预算

99 中央一般 公共预算 收入 中央本级收入 地方上解收入 支出 中央本级支出 税收返还 转移支付

100 政府性基金 政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。

101 全国社会保障基金（以下简称社保基金）是指全国社会保障基金理事会（以下简称理事会）负责管理的由国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金。[1]  社保基金是不向个人投资者开放的，社保基金是国家把企事业职工交的养老保险费中的一部分资金交给专业的机构管理，实现保值增值。

102 预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入
学习子情境二、预算收支范围 预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入 预算支出分为中央预算支出和地方预算支出 预算收入 预算支出

103 （一）预算收入 税收收入 其他收入 预算收入 依照规定应上缴的国有资产收益 专项收入

104 国有资产收益 指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。 主要形式：
　　1、股息、红利收入。指实行国有资产股份制经营方式中，国有股份在一定时期内根据企业经营业绩为国家财政提供的收入。 　　2、上缴利润。是国有企业将实现利润的一部分按规定，或根据承包合同，上缴国家财政，是国有产权在经济上的体现。 　　3、租金收入。是指租赁经营国有资产的承租人按租赁合同规定，向国家缴纳的租金。租金是承租人有偿使用、支配国有资产的报酬。 　　4、其他收入形式。如资源补偿费收入、资产占用费收入、国有股权证转让收入、国有资产转让收入等等。

105 专项收入 专项收入主要包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、铀产品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴收入、场外核应急准备收入、草原植被恢复费收入、矿产资源专项收入、其他专项收入等。

106 抄核收管理 （二）预算支出 经济建设支出 国防支出 事业发展支出 各项补贴支出 国家管理费用支出 其他支出

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110 资本性支出 资本性支出不同于成本性支出，前者由各受益年度的营业收入分摊负担，后者全部由当年营业收入补偿。
区分资本性支出和成本性支出，是为了正确反映资产的价值和正确计算各年损益。 如把资本性支出作为收益性支出，结果是少计了资产价值，多计了当年费用，虚减当年利润；反之，则多计了资产价值，少计了当年费用，虚增当年利润。 在实际工作中，为了简化会计处理，有时把小于一定金额的资本性支出，也作为成本性支出处理。 资本性支出是收益性支出或成本性支出的对称。 它是指企业单位发生、其效益涉及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。 例如，购置运输设备的支出，由于运输设备能使用于几个年度，其支出应记入“固定资产”科目。运输设备的支出，按其损耗程度，通过计提折旧分年摊入各年成本、费用。这个会计处理方法，称为折旧或摊销。把支出记作资产的办法，称为资本化。

111 学习子情境三 预算管理程序 预算审查 预算批准 预算执行 预算管理程序 预算调整

112 预算编制 定年度大盘子需要考虑的因素：政府预算收支计划的预测及确定。 其中必须考虑的依据： 1.1国家法律和宏观政策制度 1.2宏观经济与财政规划 即政府预算收支计划的预测及确定，是政府组织战略的一种表现，全面考察资源过去的使用情况，分析已经实现的目标及成本，并通过为将来的预算期分配新的资源，做出新的规划的过程。

113 “两上两下”的编审流程。 财 政 局 主 管 部 门 预 算 单 位 人大/政府 上报 建议数 汇总 下达 控制数 预算数 批复 预算 提交

114 什么是部门预算？ 概念：一个部门一本预算。 1、与财政直接发生经费领拨关系的部门。 2、范围上看是部门综合预算。
3、支出角度，包括所有的功能的支出。 4、从编制程序上，是汇总预算。 5、从细化程度上看，具体到项目。

115 预算编制时间 当年7-9月 一上 9-11月 一下 11-12月 二上 次年1-3月 二下

116 上报预算建议数。每年7月份开始，各部门在预计本年全年预算收支完成数的基础上，按统一的部门预算编报格式编报本部门预算与财政部门。
我国政府预算编制的程序 1、一上。 上报预算建议数。每年7月份开始，各部门在预计本年全年预算收支完成数的基础上，按统一的部门预算编报格式编报本部门预算与财政部门。 现在一般7月份开始,至9月份结束

117 我国政府预算编制的程序 2、一下阶段。 财政部门对各部门上报的预算建议数及项目排序建议进行审核后，拟定主要预算收支控制指标，提出分配意见，综合平衡后的预算测算方案报同级政府审定，经批准后向各部门下达预算控制指标。 一般9月份开始,至11月15日结束 中央财经大学 财政学院

118 各部门根据财政部门下达的预算控制指标，编制部门预算草案上报财政部门。中央各部门根据财政部的预算控制数编制正式部门预算，地方预算同理。
我国政府预算编制的程序 3、二上阶段。 各部门根据财政部门下达的预算控制指标，编制部门预算草案上报财政部门。中央各部门根据财政部的预算控制数编制正式部门预算，地方预算同理。 11月15日开始,至12月末结束 中央财经大学 财政学院

119 我国政府预算编制的程序 二下阶段。 财政部门在对各部门上报的预算草案审核后，汇总成按功能编制的本级财政预算草案和部门预算，报本级政府审批后，提交本级人大审议。 人大会议开后,预算通过后15日内批复各单位 中央财经大学 财政学院

120 政府预算编制的“二上二下”流程 一上 部门审核汇总基层单位预算建议数 财政部门审核部门预算建议数 一下 部门编制预算数 二上 二下
各部门执行预算 财政部门审核上报预算数并报人大批准 中央财经大学 财政学院

121 决算法律制度 决算的编制 决算的审批 根据《实施条例》，决算草案是 根据《实施条例》，财政部应当 各级政府、各部门、各单位在每
一预算年度终了后编制的未经法 定程序审查和批准的预算收支的 年度执行结果 根据《实施条例》，财政部应当 根据中央各部门决算草案汇总 编制中央决算草案，报国务院审 定后，由国务院提请全国 人大常委会审查和批准。

122 政府决算流程图

123 行政机关的预算监督权主要包括各级政府机关、政府财政部门和审计部门的预算监督权，即行政监督、财政监督和审计监督
五、预算法律监督 预算的法律监督是指国家机关依法对预算和决算活动进行监督，以确保预算资金的使用符合规定 全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督，县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督，乡、民族乡、镇人大对本级预算、决算进行监督 行政机关的预算监督权主要包括各级政府机关、政府财政部门和审计部门的预算监督权，即行政监督、财政监督和审计监督 权力机关的预算监督权 行政机关的预算监督权

124 预算法律责任 擅自变更预算 擅自动用国库 违反预算收入
各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任 擅自动用国库 1、预算收入征收部门不经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构同意退库的；2、预算收入征收部门将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户的；3、经理国库业务的银行未经有关政府财政部门同意，动用国库库款或者办理退库的；4、经理国库业务的银行违反规定将国库库款挪作他用的；5、不及时收纳、留解预算收入，或者延解、占压国库库款的；6、不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金的 违反预算收入 隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正， 并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分

125 关注点：分税制 1、什么是分税制？ 分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和分税制财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式

126 分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。

127 划分的原则 划分中央税与地方税，主要是根据财权与事权相适应的原则进行的。即：
把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税，税权(立法权、司法权、执法权)均归中央； 把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的税种划为地方税，税权归地方； 把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税，立法权归中央，司法权和执法权可归中央也可归地方。

128 国税负责征收的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（2002年1月1日以后注册的企业）、金融企业所得税等等。
地税负责征收的税种有：营业税、所得税（2002年以前注册的企业）、城建税、印花税、资源税、契税、房产税、车船税、个人所得税等等。 2010年1月1日起新注册的企业，流转税若为纯营业税（如餐饮、娱乐等），其所得税在地税缴纳。流转税如有增值税，则要在国税缴纳所得税。

129 习题 1．我国第一部《预算法》是哪一年颁布的？ A．1991年 B．1992年 C．1993年 D．1994年 答案：C
2．一般来说每个国家都有自己的预算年度，即在一定的时间界度内，全面反映该年度的财政收支活动。但是各国预算年度的起止日期并不一样。我国预算年度起止期限是从何时到何时？ A．每年1月1日起至同年12月31日止 B．每年4月1日起至次年3月31日止 C．每年6月1日起至次年5月31日止 D．每年10月1日起至次年9月30日止 答案：A

130 3．预算草案需要经过特定的机构批准生效，才能成为正式的国家预算，并具有法律约束力，而且非经法定程序，不得变更。根据我国《预算法》的规定，下列哪个机构负责审查和批准中央预算？
A．全国人民代表大会 B．全国人民代表大会常务委员会 C．国务院 D．财政部 答案:A

131 4．县级以上地方各级政府对下一级政府依《预算法》有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请哪个机关审议决定？ A．上一级人民政府 B．上一级人民代表大会 C．本级人民代表大会 D．本级人民代表大会常务委员会 答案：D

132 5、政府预算管理的核心问题 （ ） A．预算收支划分 B．收入稳定 C．保证中央宏观调控的需要 D．协调经济平衡发展 E 提高政府使用资金的效率 答案：A

133 学习情境二 政府采购法 紫光 河南政府采购

134 政府采购法 政府采购属于财政支出法律制度的一部分，是现代政府进行国家管理的重要环节。政府采购法律制度的建立和完善，有利于规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设。我国《政府采购法》于2002年6月29日由第九届全国人大常委会第二十八次会议审议通过，并于2003年1月1日起施行

135 学习子情境一、认识政府采购 在我国，根据《政府采购法》， 政府采购是指各级国家机关、 事业单位和团体组织，
使用财政性资金采购依法制定的集中采购 目录以内的或者采购限额 标准以上的货物、工程和服务的行为。

136 政府采购的原则 政府采购 的原则 公开透明 原则 公平竞争 公正 诚实信用

137 政府采购的对象 原则上，政府采购应当采购本国货物、工程和服务。但有下列情形之一的除外：（1）需要采购的货物、工程或者服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的；（2）为在中国境外使用而进行采购的；（3）其他法律、行政法规另有规定的。 同时，在中华人民共和国境内进行的政府采购均应适用《政府采购法》，但有下列情形之一的除外：（1）使用国际组织和外国政府贷款进行的政府采购，贷款方、资金提供方与中方达成的协议对采购的具体条件另有规定的，可以适用其规定，但不得损害国家利益和社会公共利益；（2）因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购；（3）军事采购。

138 学习子情境二 政府采购当事人 采购人 供应商 采购代理机构 政府采购 当事人
学习子情境二 政府采购当事人 政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构等。 采购代理机构 采购人 供应商 政府采购 当事人

139 学习子情境三 政府采购方式 公开招标 询价 内部管理 邀请招标 单一来源采购 竞争性谈判

140 学习子情境四 政府采购程序 招标采购 询价 竞争性谈判

141 学习子情境五 政府采购合同 政府采购合 同的签订 政府采购合 同的履行
学习子情境五 政府采购合同 采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政府采购合同。由采购代理机构以采购人名义签订合同的，应当提交采购人的授权委托书，作为合同附件 政府采购合 同的签订 政府采购合 同的履行 政府采购项目的采购合同自签订之日起7个工作日内，采购人应当将合同副本报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案

142 学习子情境六 政府采购监督 政府采购监督 供应商监督 政府部门监督

143 学习情境三  财政转移支付法 1994年，我国初步建立了分税制财政体制，开始实行财政转移支付。目前我国的政府间转移支付制度依据主要是财政部2008年6月19日发布的《2008年中央对地方一般性转移支付办法》（以下简称《转移支付办法》）和2000年8月7日发布的《中央对地方专项拨款管理办法》（以下简称《管理办法》）等 转移支付办法

144 财政转移支付是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为主旨，而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。

145 学习子情境一、认识财政转移支付 财政转移支付的内涵
财政转移支付，又称补助支出、无偿支出，是指一国政府内部为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动，它是上下级政府间和同级政府间的无偿资金转移，其目的在于解决财政纵横向的不平衡问题。 从广义角度讲，财政转移支付还包括政府对国民的转移支付，也即中央政府或地方政府将部分财政收入无偿让渡给其他各级次政府、企业和居民时所发生的财政支出。 我们在此指的是狭义上的财政转移支付。从内容上，财政转移支付又分为一般性财政转移支付和专项财政转移支付等 财政转移支付的内涵

146 学习子情境一、认识财政转移支付 理论基础 是财富在不同政府间的转移，其实质是事权的转移
中央政府取得了大部分财政收入，但事权却逐渐向下转移，基层政府面临众多公共产品的供给 理论基础 事权与财权的矛盾凸显，财政转移支付就应运而生

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150 学习子情境二、一般性财政转移支付 中央对地方财力补助 缩小地区差距 不指定用途 地方统筹安排 公共服务均等化 1995年正式实施

151 学习子情境二、一般性财政转移支付 公平公正 转移支付的原则 公开透明 稳步推进

152 转移支付的监管 根据《转移支付办法》，各地区要根据本地对下财政体制、辖区内财力分布等实际情况，加大对财政困难县乡的支持力度，保障县级政府履行职能的基本财力需求。基层财政部门要将上级下达的一般性转移支付资金，重点用于基本公共服务领域，推进民生改善，促进社会和谐

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154 学习子情境三 专项财政转移支付 专项财政转移支付是为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的事务或由中央地方共同承担事务进行补偿，而设立的按规定用途使用的专项资金。 包括:基本建设支出、挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用、支援农村生产支出、农业综合开发支出、各项事业费支出、抚恤和社会福利救济费、社会保障补助支出、行政管理费、公检法司支出、城市维护和环境保护支出、政策性补贴支出、支援不发达地区支出、其他支出等一般预算支出中的专项资金

155 专项财政转移支付程序 申请和审批 分配和使用 执行和监管 第 155 页

156 思考题 1．预算管理的职权是如何分配的？ 2．预算编制的原则有哪些？ 3．决算的概念和内容是什么？ 4．如何理解政府采购制度的要点？
5．政府采购的原则、方式和程序有哪些？ 6．简述财政转移制度