LOGO 纳税人涉税事项辅导 襄阳市国家税务局纳税服务科.

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1 LOGO 纳税人涉税事项辅导 襄阳市国家税务局纳税服务科

2 为什么要缴税 税收取之于民、用之于民、造福于民
国家通过税收筹集财政收入，并通过预算安排将之用于财政支出，进行交通、水利等基础设施和城市公共建设，支持农村和地区协调发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业发展，用于社会保障和社会福利，用于政府行政管理，进行国防建设，维护社会治安，保障国家安全，促进经济社会发展，满足人民群众日益增长的物质文化等方面的需要。

3 保障和改善民生 近年来，国家越来越重视保障和改善民生，税收“取之于民、用之于民、造福于民”的本质得到充分体现。以2010年为例，全国财政收入达到 亿元；全国财政支出 亿元，比上年增加 亿元，增长17.8%。2010年，党中央、国务院更加关注公共服务建设、关注基层、关注民生、关注区域经济的协调发展，财政支出结构得到进一步优化，重点支持了教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障等民生方面的支出，加大了对“三农”的投入力度。教育支出达到 亿元，比上年增加 亿元，增长20.2%；医疗卫生支出 亿元，比上年增加809.99亿元，增长20.3%；社会保障和就业支出 亿元，比上年增加 亿元，增长20.0%；住房保障支出 亿元，比上年增加573.48亿元，增长31.8%；“三农”支出 亿元，比上年增加4170.8亿元，增长20.8%（以上数据来自《2010年全国财政支出决算表》，财政部2011年7月20日发布）。

4 主要内容 第一章 纳税人权益保护 第二章 纳税人经常性涉税业务 第三章 纳税服务

5 ☞ 第一章 纳税人权益保护 您在履行纳税义务过程中，依法享有14项权利， 第一节 纳税人的权利 ※知情权 ※保密权 ※税收监督权
第一章 纳税人权益保护 第一节 纳税人的权利 ※知情权 ※保密权 ※税收监督权 ※纳税申报方式选择权 ※申请延期申报权 ※申请延期缴纳税款权 ※申请退还多缴税款权 ※依法享受税收优惠权 ※委托税务代理权 ※陈述与申辩权 ※对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 ※税收法律救济权 ※依法要求听证的权利 ※索取有关税收凭证的权利 您在履行纳税义务过程中，依法享有14项权利， 服务科学发展 共建和谐税收

6 ☞ 第一章 纳税人权益保护 第一节 纳税人的权利 ※申请延期申报权
第一节 纳税人的权利 ※申请延期申报权 1．申请延期申报的条件 　　（1）您按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，致使您无法在规定的期限内办理纳税申报，需要延期的。 　　（2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然灾害以及战争、动乱等社会事件导致您不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的。　 2．延期申报权实现的途径 　　您如果符合延期申报条件，应当在税收法律、行政法规规定的申报期限内，向税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关审核，作出核准或者不予批准的决定并答复您。 　　　需要注意的是，经税务机关核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的期限内办理税款结算。 服务科学发展 共建和谐税收

7 ☞ 第一章 纳税人权益保护 第一节 纳税人的权利 ※申请延期缴纳税款权
第一章 纳税人权益保护 第一节 纳税人的权利 ※申请延期缴纳税款权 如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 　　您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 服务科学发展 共建和谐税收

8 ☞ 第一章 纳税人权益保护 第一节 纳税人的权利 ※申请退还多缴税款权 如果我们发现您多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；如果您发现多缴税款，要求退还的，我们应当自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。具体程序： 　　1．您应持税务登记证件（按照规定不需要发给税务登记证件的除外），向您的主管税务机关提出退税申请，并按我们的要求填写退税申请文书和提供相关资料。 　　2．我们受理和审批完成后，将您多缴的税款按规定程序在规定时间内退还。 服务科学发展 共建和谐税收

9 ☞ 第一章 纳税人权益保护 第一节 纳税人的权利 ※税收法律救济权
第一章 纳税人权益保护 第一节 纳税人的权利 ※税收法律救济权 　 如果您对国税机关的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议，或者依法向人民法院提起行政诉讼。 ※依法要求听证的权利 对于个人罚款在2000元以上，单位在10000元以上的，您有权要求举行听证。您如果要求听证，应在我们送达《税务行政处罚事项告知书》后三日内，向我们书面提出申请，如果您逾期不提出的，将会视为放弃听证权利。 服务科学发展 共建和谐税收

10 ☞ 第一章 纳税人权益保护 您在纳税过程中负有10项义务， ●依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
第一章 纳税人权益保护 第二节 纳税人的义务 ●依法进行税务登记的义务 ●依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 ●财务会计制度和会计核算软件备案的义务 ●按照规定安装、使用税控装置的义务 ●按时、如实申报的义务 ●按时缴纳税款的义务 ●代扣、代收税款的义务 ●接受依法检查的义务 ●及时提供信息的义务 ●报告其他涉税信息的义务 您在纳税过程中负有10项义务， 服务科学发展 共建和谐税收

11 ☞ 第一章 纳税人权益保护 ●对税务人员不按规定提供办税服务、违反廉洁 自律规定、以及其它侵害纳税人合法权益等行为，
第一章 纳税人权益保护 第三节 投诉举报 ●对税务人员不按规定提供办税服务、违反廉洁 自律规定、以及其它侵害纳税人合法权益等行为， 纳税人有权进行投诉举报。 ●市国税局纳税服务科电话： ●市国税局监察室电话： 服务科学发展 共建和谐税收

12 ☞ 第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 1、税务登记变更及注销 2、一般纳税人资格办理 3、发票业务 4、申报纳税
第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 1、税务登记变更及注销 2、一般纳税人资格办理 3、发票业务 4、申报纳税 服务科学发展 共建和谐税收

13 s ☞ 第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 温馨提示： 1、当您的税务登记情形发生变化，请向原主管税务机关办理变更税务登记。 风险提示：
第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 第六节 变更及注销税务登记 温馨提示： 1、当您的税务登记情形发生变化，请向原主管税务机关办理变更税务登记。 2、当您决定不再继续经营，请向原主管税务机关申请办理注销税务登记。 风险提示： 未按规定期限办理税务登记（变更）的，税务机关可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 对于停止经营后不按规定办理注销登记，税务机关查无下落的，可以认定为非正常户。被认定为非正常户的纳税人，其法定代表人和财务负责人在全省范围内再次办理税务登记时，系统将强制监控，必须回原税务登记机关接受处罚，方可办理税务登记。 s 服务科学发展 共建和谐税收

14 ☞ 第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 温馨提醒： 风险提醒：
第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 第一节 税务登记 温馨提醒： 襄城、樊城、直属办理国税税务登记，均在襄阳市行政服务中心办理（长虹北路5号，国税行政服务中心服务热线 ） 高新、襄州可以在区政务服务中心及办税服务厅办理。 风险提醒： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款 及《税务登记管理办法》第四十二条 “纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的“ 税务机关最高可处以2000元以上1万元以下罚款 服务科学发展 共建和谐税收

15 ☞ 第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 1.3 存款账户账号报告和财务会计制度及核算软件备案报告
第二章 纳税人经常性涉税业务及风险提示 第一节 税务登记 1.3 存款账户账号报告和财务会计制度及核算软件备案报告 纳税人持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号填写《纳税人存款账户账号报告表》向税务机关报告。 纳税人领取税务登记证件后，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。填报《财务会计制度及核算软件备案报告书》。 服务科学发展 共建和谐税收

16 资料报备及定税 温馨提醒： 1、在您办理完毕税务登记之后，请尽快将存款账户账号报告和财务会计制度及核算软件备案报告送达至您的主管税务机关。
2、个体工商户也需尽快到主管税务机关办理核定征收手续。 风险提醒： 如果不报送上述资料，主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

17 ☞ 第二章 纳税人涉税操作 2.1 一般纳税人登记 是指年应税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企
第二章 纳税人涉税操作 第二节 一般纳税人资格办理 2.1 一般纳税人登记 是指年应税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企 业和企业型单位。特点：购进货物可以抵扣销项税额 1、纳税人自己申请办理 2、主管国税机关认定：工业企业销售额超过50万元、商业 超过80万元，将强制认定为一般纳税人。 服务科学发展 共建和谐税收

18 一般纳税人资格办理 提供资料：《增值税一般纳税人资格登记表》2份、税务 登记件副本、财务负责人和办税人员身份证、会计人员从
业资格证、经营场所产权证明或租赁协议（上述证件、证明 均需要原件及复印件）。 温馨提醒： 一般纳税人登记属于即办事项，但需要注意的是当月新办证（指税务登记证件上的发证日期）企业的有效期是当月01日，不属于当月办证的，有效期均为次月01日。

19 一般纳税人登记 温馨提示： 1、年应税销售额在连续12个月内超过小规模标准的（工业50万元，其他企业80万元，营改增企业500万元），主管税务机关将责令其办理一般纳税人资格登记。 风险提示： 超过责令办理一般纳税人资格登记办理期限的，主管税务机关将强制办理一般纳税人资格登记，并强制取消其进项税额抵扣资格。

20 ☞ 第二章 纳税人涉税操作 2.2防伪税控系统 防伪税控抄报税：在每月1日—15日为抄报税期，纳税人应按相应步骤
第二章 纳税人涉税操作 第二节 一般纳税人登记 2.2防伪税控系统 防伪税控抄报税：在每月1日—15日为抄报税期，纳税人应按相应步骤 通过网上报税系统或持税控盘到办税服务厅进行抄税处理。 增值税专用发票认证：纳税人当月取得增值税专用发票，可通过网上 认证系统或到办税服务厅办理认证，以便于次月申报用于进项税抵扣。 服务科学发展 共建和谐税收

21 一般纳税人登记 温馨提示： 1、报税期均为每月01——15日，千万不要逾期。
2、增值税专用发票的认证期限为180天，即发票上开具时间的180天内必须认证，过期后将无法认证抵扣税款。 湖北航天信息科技有限公司电话： 湖北百旺金赋科技有限公司电话：

22 s ☞ 第二章纳税人涉税操作 1.防伪税控发票初次领用 2.防伪税控发票换领 3.个体工商户发票换领 4.代开发票
第三节 税务发票事项 1.防伪税控发票初次领用 2.防伪税控发票换领 3.个体工商户发票换领 4.代开发票 5.红字增值税专用发票的开具 6.发票的使用、保存 s 服务科学发展 共建和谐税收

23 国税发票 增值税一般纳税人：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车发票（视经营范围）、货物运输专用发票（视经营范围）
小规模纳税人：增值税普通发票，定额发票、机动车发票（视经营范围） 大型商贸企业、出租车公司：可以直接向襄阳市国家税务局提请申购企业衔头发票。

24 3.1 防伪税控发票初次领用 防伪税控系统发票：增值税专用发票，增值税普通发票、机动车销售发票、货物运输增值税专用发票
防伪税控系统发票办理： 1、纳税人持《税务登记证》副本、经办人身份证、发票专用章，在办税服务厅（室）办理普票票种核定。 2、在办税服务厅金税岗办理行政许可，审核通过后将为纳税人出具《增值税防伪税控开票系统开通通知书》 3、持《增值税防伪税控开票系统开通通知书》到技服公司购领税控专用设备。 4、购买税控专用设备后即可到办税服务厅领取发票。 温馨提醒： 防伪税控设备可以全额抵扣税款，具体流程可以向主管税务机关办税服务厅咨询。

25 3.2 防伪税控发票购领 1、提供《发票领购簿》 2、开具发票的存根联 3、税控专用设备。

26 3.3 个体工商户发票管理事项 不达起征户使用定额发票。 达到起征点户可选择防伪税控税增值税普通发票。
不达起征点：是指增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元 （含三万元），免征增值税或营业税 。

27 3.5 代开发票 一、专票代开 1、代开专用发票，税率3%
3.5 代开发票 一、专票代开 1、代开专用发票，税率3% 2、代开专用发票填报表格：《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》或《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。 3、附列资料：税务登记证副本；承运人同货主签订的承运货物合同或托运单、完工单等有效证明；首次申请代开货物运输业增值税专用发票，需提供车辆、船舶及其营运资质的有效证明复印件

28 3.5 代开发票 二、普票代开 2、代开普通发票填报表格：《代开发票申请表》
3.5 代开发票 二、普票代开 1、代开申请人已办理税务登记或临时税务登记的不予代开普票；申请代开项目为开采矿产资源、销售医疗器械、药品、卷烟和提供认证服务、鉴证服务的不予代开普票； 2、代开普通发票填报表格：《代开发票申请表》 3、附列资料：税务登记证副本、或身份证原件及复印件（自然人）或组织机构代码证（依法不需税务登记）；经办人身份证明原件及复印件；购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件 4、单笔代开金额在2万元（含）以上或连续12个月累计代开金额50万元（含）以上的个人，主管国税机关应核发临时税务登记证，按规定供应发票，不得为其代开普通发票。

29 3.6 红字增值税专用发票的开具 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销售部份货物退回及发生销售折让的。（已报税或已跨月） 销售方开具申请单：开票有误退回（购买方未认证） 购买方开具申请单：销货退回、折扣折让（购买方已认证）

30 增值税红字发票开具 温馨提示： 必须在发票认证期限内（增值税发票上开票之日起180日）提出申请
退货、折让开具红字发票通知书时，系统会自动将进项税转出，购买方收到负数发票就不能再认证了，否则相当于重复减少了进项税额，导致多缴税款。

31 3.7 发票的使用和保管 温馨提示： 风险提示： 纳税人应根据自己的经营范围开具发票，简单说就是国税登记证的经营范围有的项目才能开具。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 风险提示： 扩大发票使用范围的 ：《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： 未按规定存放和保管发票的：《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

32 发票使用 虚开发票、非法代开发票、接受虚开发票：为自己，为他人、包括善意或恶意接受他人虚开。 风险提示：
《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。

33 申报纳税 一、网上申报开通 二、税库银三方协议扣款签订 三、申报纳税

34 网上申报开通 1、持税务登记证到办税服务厅办理网上神申报系统开通。 现在网上申报系统CA密匙已经整合到了新版增值税发票升级系统（税控盘）内。
温馨提示： 购买税控盘及系统维护费用均可全额抵扣税款，其备案手续可在办税服务厅即时办理。 网上申报系统已经集合了操作手册及常见问题解答。

35 办税指南

36 税库银三方扣款协议 1、向主管税务机关税源管理部门领取《税库银三方扣款协议》（一式三份）；
2、纳税人到自身开户银行开通三方协议扣款手续，由银行办理完毕后签章确定； 3、持银行签章的《税库银三方扣款协议》到主管税务机关税源管理部门开通最后验证程序。

37 缴税凭证和纳税证明管理 签订税库银三方协议网上扣缴税款的纳税人可在扣款成功后三天后到开户银行领取扣款回单作为原始凭证做账。
若纳税人因涉及福利企业退税、出口退税、银行贷款，需要税务机关出具的完税证，可持银行出具的扣款回单到办税服务厅换取税收完税证。 省局开通了网上开具缴税凭证模块 多缴税款抵减：纳税人只能抵当期的预缴税款。以前所属期形成的多缴税款，不能在网上申报时自行抵减，只能在办税服务厅窗口进行手工抵缴

38 ☞ 第二章 纳税人涉税操作 第三节 纳税申报 1.增值税 2.企业所得税 3.消费税 4.文化事业建设费 5.工会经费

39 纳税人申报期限由主管税务机关税源部门核定，也就是说是按季度还是按月申报，是由纳税人提出申请后由税源部门核定。
第二章 纳税人涉税操作 第三节 纳税申报 3.1申报期限 纳税人申报期限由主管税务机关税源部门核定，也就是说是按季度还是按月申报，是由纳税人提出申请后由税源部门核定。 增值税、消费税、文化事业建设费：每月或季度终了后15日内 企业所得税：每月或季度终了15日内办理；年报表于年度终了后5个月内办理。

40 申报期限 温馨提示： 规定期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在申报期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假天数顺延。 风险提示： 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

41 增值税

42 增值税 增值税征收率为3%适用于小规模纳税人 第二章 纳税人涉税操作 一、征税范围及税额计算
第二章 纳税人涉税操作 增值税 第三节 纳税申报 一、征税范围及税额计算 （一）境内销售货物或提供加工、修理修配劳务；提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，提供基础电信服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），提供增值电信服务，税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 增值税征收率为3%适用于小规模纳税人

43 增值税 温馨提示： 1、仍需申报； 第二章 纳税人涉税操作
第二章 纳税人涉税操作 第三节 纳税申报 增值税 二、主要优惠政策 （一）小微企业 自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 温馨提示： 1、仍需申报； 2、该销售额为不含税销售额。等于（含税销售额）/（1+3%）

44 增值税 第二章 纳税人涉税操作 （二）常见增值税优惠征收项目 1、农业生产者销售的自产农业产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书；
第二章 纳税人涉税操作 第三节 纳税申报 增值税 （二）常见增值税优惠征收项目 1、农业生产者销售的自产农业产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书； 4、种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料增值税优惠。 5、资源综合利用产品及劳务增值税免税优惠。 6、蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税优惠。 7、增值税税控系统专用设备和技术维护费用优惠。

45 增值税 第二章 纳税人涉税操作 1.增值税一般纳税人申报 2.增值税小规模(查账征收)纳税人申报 3.增值税小规模(定期定额)纳税人申报
第二章 纳税人涉税操作 第三节 纳税申报 增值税 三、增值税申报 1.增值税一般纳税人申报 2.增值税小规模(查账征收)纳税人申报 3.增值税小规模(定期定额)纳税人申报

46 1.1 增值税一般纳税人申报 一般纳税人应首先办理防伪税控开票系统抄报税手续，否则将无法进行申报。
请按照增值税抵扣明细表（编号012 ）、增值税销售明细表（编号013）、代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单 （编号554）、2003版增值税纳税申报表（编号105）的顺序填写、提交申报表。 一般纳税人申报表

47 增值税 一）增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： 　　1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； 　　2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 　　3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 　　4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 　　5.《固定资产进项税额抵扣情况表》； 　　6.《应税服务扣除项目清单》（见附件1）； 　　7.《资产负债表》和《利润表》。 　　增值税一般纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税一般纳税人不需填报。

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49 1.2 小规模纳税人（非定期定额户）申报 1.适用征收率为3% 小规模纳税人申报表 2.以不含税收入申报，开具发票的销售额要除以1.03
1.适用征收率为3% 小规模纳税人申报表 2.以不含税收入申报，开具发票的销售额要除以1.03 3.代开发票预缴税款的销售额和税额要正确填写 4.2014年10月后小规模纳税人收入总额小于3万元（含3万元）免征增值税,大于3万元全额征税.

50 小规模纳税人申报 二）增值税小规模纳税人（定期定额征收增值税的个体工商户除外）纳税申报表及其附列资料包括： 　　1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； 　　《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》；   　　 3.《资产负债表》和《利润表》； 　　4.《应税服务扣除项目清单》。 　　增值税小规模纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税小规模纳税人不需填报。

51 2.3 小规模纳税人（定期定额户）申报 1.个体双定户一般是办理财税库银联网自动扣款，由系统自动申报和扣款；如纳税人存款不及时或新户来不及开户，办税服务厅可受理申报，开具纸质完税证，在办税服务厅现金缴税或刷卡缴税。 2.纳税人开具发票金额超过核定销售额，应进行补税处理 3.在一个定税执行期完毕后，个体工商户还需要进行年度的分月汇总申报。 4.收入总额小于3万元免征增值税,大于3万元全额征税.

52 企业所得税 一、企业所得税的纳税人 （一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人
（二）企业分为居民企业和非居民企业。 （三）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （四）个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人

53 企业所得税 一、企业所得税税率 （一）企业所得税的税率为25% （二）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（三）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

54 企业所得税 一、小型微利企业 1、小型微利企业的界定
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人

55 企业所得税 一、小型微利企业 2、小微企业企业所得税优惠 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 包括采取查账征收和核定征收方式的企业

56 企业所得税纳税申报 1. 所得税查账征收户（A表）季度申报 2. 所得税核定征收户(B类)申报 3. 所得税年报

57 2.1所得税查账征收户（A表）季度申报 1、2012版所得税申报表有弥补亏损的栏次，纳税人可以在季报环节弥补以前年度亏损，弥补至零为限。 2、减免税额填写。 3、所得税季报要求录入财表信息。 4、应纳税所得额在10万元以上，30万元以下，享受5%的小型微利企业优惠，实际应纳20%；10万元以下享受15%的优惠，实际应纳10%。

58 2.2 所得税核定征收户（B类）季度申报 对财务核算不健全、或无法准确核算收入、成本、费用的企业，可实行所得税核定征收。 由管理分局在年初核定企业的应税所得率 核定征收企业也要加强会计核算，会计利润大于核定应税所得率仍要补税 填定申报表的累计数一定要填写年初至今的累计数 小微企业减免同查账征收企业

59 2.3 所得税年报 一、查账征收企业年度申报 1、纳税人通过网上申报系统下载光盘和补丁程序录入初始数据、申报数据、关联报表数据、财表数据，审核打包成三个电子数据包。 2、已办理网上申报和CA认证的纳税人，通过网上申报平台直接导入电子数据，上传，不需要向税务机关报送纸质资料。 3、未办理网上申报的纳税人，持存有3个电子数据包和U盘和打印年报资料、关联报告表，在办税服务厅窗口进行申报导入。 4、统一为全年时间，即1月1日到12月31日，而不论是哪一天开业，哪一天注销。 5、预缴税款：填本年（四个季度）实际缴纳的税款，不含往年多缴税款。有往年多缴税款需要抵减本年应纳税款的，在完成年度申报后，在办税服务厅窗口进行“手工抵缴”。 6、注意小微企业减免。

60 消费税 税　　目 税　　率 一、烟 　　1.卷烟（1）甲类卷烟   45%加0.003元/支 　　　 （2）乙类卷烟   30%加0.003元/支 　　2.雪茄烟           25% 　　3.烟丝             % 二、酒及酒精 　1.白酒              20%加0.5元/500克（或者500毫升） 　2.黄酒              240元/吨 　3.啤酒 　　（1）甲类啤酒     250元/吨 　　（2）乙类啤酒     220元/吨 　4.其他酒            10% 　5.酒精               5% 三、化妆品      30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品  5% 　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石       10% 五、鞭炮、焰火  15% 六、成品油 　1.汽油 　　（1）含铅汽油  0.28元/升 　　（2）无铅汽油  0.20元/升 　2.柴油           0.10元/升 　3.航空煤油       0.10元/升 　4.石脑油         0.20元/升 　5.溶剂油         0.20元/升 　6.润滑油         0.20元/升 　7.燃料油   0.10元/升

61 消费税 七、汽车轮胎  3% 八、摩托车 　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的  3% 　2.气缸容量在250毫升以上的                       10% 九、小汽车 　1.乘用车   　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%　 　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的          3%　 　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的          5%　 　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的          9% 　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的          12%　 　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的          12% 　　（7）气缸容量在4.0升以上的                            40% 　2.中轻型商用客车                                        5%　 十、高尔夫球及球具  10% 十一、高档手表  20% 十二、游艇  10% 十三、木制一次性筷子  5% 十四、实木地板 5%

62 文化事业建设费 文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额或营业税取得的营业额和3%的费率计算应缴费额，并分别由国家税务局、地方税务局在征收广告服务业的增值税、娱乐业的营业税时一并征收。

63 s ☞ 第二章 纳税人涉税操作 1.6 工会经费登记和代征 根据鄂工发[2006]30号文，国税部门代征工会经费
第二章 纳税人涉税操作 第六节 工会经费 1.6 工会经费登记和代征 根据鄂工发[2006]30号文，国税部门代征工会经费 成立工会的企业纳税人，工会经费金按当期实际发放工资总额的2%征收，次月返还到企业工会专用账户1% 未成立工会的按工资总额的2%征收工会筹备金，待企业正式成立工会后总额返还1%。 温馨提示： 1、成立工会的企业必须持有襄阳市总工会正式批文。 2、工会经费可通过办税服务厅网上扣款。（不能直接通过网银扣款） s 服务科学发展 共建和谐税收

64 LOGO 三、纳税服务

65 1.推广以网上申报（CA认证）为主的网上办税
湖北省国家税务局网上办税系统网址： 纳税人在网上申报过程中遇到的各类问题与主管税务机关联系。

66 2.推广财税库银联网扣款 纳税人签订全国财税库银电子缴库横向联网“三方协议”，一式三份，可实现网上实时扣税。
扣款后在银行领取电子回单做账，也可在各县（市、区）局办税服务厅换开税收完税证，也可在湖北省国家税务局网站打印缴税凭证。

67 s ☞ 第三章 纳税服务 1.推广以网上申报（CA认证）为主的网上办税 2.财税库银扣款 3.一般纳税人远程抄税和网上认证 4.自助办税服务
5.QQ群服务 6.延时服务和预约服务 s 服务科学发展 共建和谐税收

68 市区各个分局QQ群号 开发区： 襄城区： 樊城区： 直属：

69 3.一般纳税人远程抄税和网上认证 远程抄税:以增值税防伪税控系统为基础,将一般纳税人的抄税数据,通过网络传输到税务端系统,自动完成抄税数据解密、抄税业务处理等工作，在抄税成功的情况下纳税人可以自行进行“IC卡清卡”操作 网上认证：一般纳税人通过专用扫描设备，采集增值税抵扣凭证电子信息，通过网络传送至税务机关进行解密认证。纳税人可全天（24小时）在办公室自行认证增值税专用发票。

70 4.自助办税服务 各县（市、区）局办税服务厅均设置有自助办税区，配备有专用电脑、打印机和扫描仪等设备，樊城区局已配置ARM自助办税终端。能为纳税人提供自助纳税申报、税款扣缴、发票认证、发票验旧等服务。未来各办税服务厅将引入ARM自助办税终端，实现24小时自助办税服务。

71 5.QQ群服务 各县（市、区）国税局均建立了纳税服务QQ群，定期发布新的税收政策和纳税服务有关的规定。
制定严格群规，不得发布广告、转发无关信息 安排业务骨干、领导进行相对固定的在线答疑

72 6.延时服务和预约服务 对下班时正在办理的涉税事项，可适当延长工作时间办理完成
预约服务的对象为所有纳税人，预约服务可采取当面预约、电话预约等方式。预约单位或个人要留下真实姓名和联系电话，确保联络畅通。

73 LOGO 谢谢大家！ Thank You !