互联网申报填表辅导 一般纳税人适用.

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1 互联网申报填表辅导 一般纳税人适用

2 互联网申报—小规模纳税人

3 互联网申报的操作流程 四个步骤： 正确登陆, 填写报表, 申报数据, 打印报表 登 填 报 打

4 安装钥匙驱动 登录

5 互联网申报缴税系统登陆方式： 1、插入电子钥匙，双击桌面快捷方式，点击左侧“网上办税”左侧“网上办税”

6 2.输入“纳税人识别号”和初始密码为“111111”，点击登录。

7 3、登陆系统出现以下界面，选择网上申报缴税进入：

8 4、选择个人证书（任选其一）。

9 初始密码：6个1

10 正确登录之后，根据单位性质所显示报表进行认真填写

11 首次登录系统，在修改注册信息界面查看扣款账户是否正确，如果开户行处请选择里面是空的需要到大厅添加.实时扣款帐户自动显示。

12 二、填写报表 选择所需填写报表

13 增值税报表---填写本期销项数据

14 附表资料为营改增纳税人填写，部分行提取附表一数据。

15 附表四为专用设备及技术维护费全额抵减时填写。

16 三、申报的具体流程 申报时需要先申报财务报表然后才可以申报增值税或者所得税

17 申报数据时，如系统返回报表填写错误提示，回到报表当 中直接修改即可；
删除申报记录：可以删除企业仅在网上申报成功的申报记录，以下情况除外：执行过扣款操作（扣款不成功的也不能删除）、申报成功在大厅修改过报表、在大厅申报的、过了申报期的均不能删除。

18 申报、实时扣款 注意：点击相应的税种进行实时扣款，如本期没有款项零申报时，可直接网上申报不需要点击实时扣款。

19 申报结果查询 点击窗口左侧，申报结果查询出现如下图所示，即可查到所有申报结果，企业不需要选年份月份，也不需要点击查询即可查询到，也可按条件查询

20 扣款结果查询 点击窗口左侧，扣款结果查询出现如下图所示，即可查到所有申报结果，企业不需要选年份月份，也不需要点击查询即可查询到，也可按条件查询

21 电子税票查询打印，可按月份进行查询，点击缴款凭证按钮，即会出现下图显示，打印即可。

22 四、报表打印 报表打印的两种方式：1、打印当月报表可在原表上打印 2、查询打印，选择月份，选择报表类型，选择报表点击打印。操作如图

23 报表打印时，选择打印--打印

24 查询打印，导出功能可以将当前报表导出为EXCEL形式。

25 航天金穗官方微信服务号 航天金穗官方微信订阅号 航天金穗平顶山业务交流群1QQ: 群2 QQ:

26 为保障营改增工作平稳运行，本次营改增从地税转入国税的企业，使用我公司的增值产品，相关事项公告如下：
1、本次营改增企业使用网上申报产品在2016年12月31日之前，暂不收取服务费； 2、本次营改增企业尚未办理国税CA的可到我公司服务站免费领取国税电子钥匙,国税CA免费使用一年。 公司地址：建设路中段电子时代广场对面立信会计培训学校3楼306室 固定电话： /

27 培训目录 1 背景 2 报表填写

28 一、背景 根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点2016年13号、27号、30号公告，为保障全面推开
营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，对增值税一 般纳税人申报表及其附列资料和小规模纳税人申报表及其 附列资料进行相关调整，公告内容于2016年6月1日正式实 施，适用范围为中华人民共和国境内的增值税纳税人。

29 二、报表填写 业务描述： 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。 增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。 填表顺序：

30 附表一： 根据红色提示框填写相应行次 非营改增企业：1、3、11、16、18 营改增企业：2、4、5、9b、12、17、19

31 1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的情况。
各列说明： 1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的情况。 2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。 3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。 4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。 00:03 31

32 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。
第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。 00:03 32

33 第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。 00:03 33

34 河南省国家税务局 第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次＝第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。 00:03 34

35 第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。
（1）服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税 本列各行次＝第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率 本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第（2）项第③点的说明。 （2）服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税 本列各行次＝第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率 本列第13行“预征率 %”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第（2）项。 （3）服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。 00:03 35

36 第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。 提示：有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 00:03 36

37 第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 00:03 37

38 表内关系： 1.9H=1H+3H+5H+7H 2.10H=2H+4H+6H+8H 3.11H=9H+10H 4.13H=11H-12H 表间关系：12列的2、4、5、9b行和附表三保持一致； 问题点汇总： （1）不要忘记填写12列 (2)忘记点击“保存”按钮

39 附表二

40 适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。 适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。 00:03 40

41 填写按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 00:03 41

42 增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。
00:03 42

43 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 00:03 43

44 第10栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”
列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额” 00:03 44

45 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%的部分，应与转用的当期从进项税额中扣减，填写在本栏。
00:03 45

46 表内关系： 1.L1=L2+L3 2.L4=L5+L6+L7+L8 3.L12=L1+L4-9L+10L+L11 4.L13==L14+L15+…L23 5.L29=L30+L29+…L33 表间关系：5L从海关稽核提取；10L数据和附表五保持一致 问题点汇总： （1）填写完附表五，填写第10L （2）忘记点击“保存”按钮

47 附表三

48 营改增的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；
营改增的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期 服务、不动产和无形资产免税销售额。 本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13a、13b行之和。 00:03 48

49 本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。
“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。 本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。 00:03 49

50 第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。
本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。 第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。 本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行次 00:03 50

51 表内关系： H4＝H2＋H3 H6＝H4-H5 表间关系：需要提取附表一的数据，其中，6%税率数据需要手工录入； 5H数据和附表一12H数据保持一致。 问题点汇总： （1）提取数据后，点击保存后还需要填写其他数据 （2）6%税率分为金融商品和非金融商品，需要手工录入 （3）第5列实际扣除金额需要维护到附表一12H。

52 附表四

53 第1行：由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。
00:03 53

54 第2行：由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。
00:03 54

55 第3行：由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（总局2016年17号公告） 00:03 55

56 第4行：由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。（总局2016年18号公告） 00:03 56

57 第5行：由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
00:03 57

58 1、 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 00:03 58

59 表内关系： H3＝H1＋H2 H5＝H3-H4 H4<=H3 表间关系： 问题点汇总：

60 附表五:本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。
本表为本次新增附表。 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月 1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第 二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得 不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、 构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

61 第1列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。
第2列“本期不动产进项税额增加额”：填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。 00:03 61

62 第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。
第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。 本列数≤《附列资料（二）》第23栏“税额”。 00:03 62

63 第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。
第6列“期末待抵扣不动产进项税额”：填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额，按表中公式填写。 00:03 63

64 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表
《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》填写说明 本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资 产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

65 本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。
按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。 00:03 65

66 本期抵扣进项税额结构明细表

67 本栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。
00:03 67

68 第2至27栏“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 00:03 68

69 纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。
00:03 69

70 纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。
00:03 70

71 第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。
00:03 71

72 第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。
购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。 00:03 72

73 第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
00:03 73

74 表内关系： 第1栏表内公式为1= ； 第2栏≥第3栏； 第5栏≥第6栏+第7栏+第8栏+第9栏+第10栏； 第11栏≥第12栏+第13栏+第14栏+第15栏； 第16栏≥第17栏； 第18栏≥第19栏+第20栏+第21栏+第22栏+第23栏+第24栏+第25栏+第26栏。 表间关系：第一栏金额和税额需要和附表二的12行金额和税额保持一致 问题注意点： 由于第一栏需和附表二保持一致，并且由计算所 得无法修改，纳税人填写时要注意。

75 增值税减免税申报明细表

76 表内关系： 表间关系： 问题点汇总： 减税项目：3H=1H+2H 4H<=3H 5H=3H-4H
1.部分纳税人忘记点击“增加”按钮 2.免税项目第五列的值需要自己确认计算 3.没有备案的也可以填写，需及时去税局做备案

77 增值税预缴税款表

78 预缴表适用范围 纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。 （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。
（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

79 营改增税负分析测算明细表

80 适用范围 由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一 般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。

81 主表： 必填表：一主九附 另：增值税纳税申报表附列资料（三）2016版（营改增、兼营） 扣款行次：
1.增值税纳税申报表(一般纳税人适用)2016版 2.增值税纳税申报表附列资料（一）2016版 3.增值税纳税申报表附列资料（二）2016版 4.增值税纳税申报表附列资料（四）2016版 5．增值税纳税申报表附列资料（五）2016版 6.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表2016版 7.本期抵扣进项税额结构明细表2016版 8.增值税减免税申报明细表2016版 另：增值税纳税申报表附列资料（三）2016版（营改增、兼营） 营改增税负分析测算明细表（2016年5月1号之前注册的四大行业） 扣款行次： 主表34行之和 总分支机构：主表34行之和+附表一13行14类 预缴表：预缴申报表第4栏

82 主表第一行： 第1列=自动带出，不可修改，带出的值是《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。 第3列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。 主表第四行： 第1列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。 第3列= 自己手工填写 主表第五行： 第1列=本栏数值应大于等于《附列资料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和 第3列=本栏“即征即退项目”列“本月数”应大于等于《附列资料（一）》第9列第14、15行之和。（申报校验） 主表第7行： 第1列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》第9列第16、17行之和。 第3列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。 主表十一行： 第1列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列 第2、4、5行之和-14列第7行） 第3列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行 主表十二行： 第1列=本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”应等于《附列资料（二）》第12栏“税额” 第3列=本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”应等于《附列资料（二）》第12栏“税额”

83 主表十四行：本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（二）》
第13栏“税额” 主表十五行：自动带出，不可修改。带出的值为退税部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》“当 期应退税额” 主表十六行： 第1列≤《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》第19栏 主表二十一行： 第1列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-10列第 14行）+（第14列第9b、12行、13a、13b行之和-第14列第15行） 第3列=自动带出，不可修改，带出的值为《附列资料（一）》10列第14行+第14列第15行 主表二十八行： 第1列=自动带出，不可修改，带出的值为分期预缴税款、延期申报预收税款、附表四第2行第4列、第3行 第4列、第4行第4列、第5行第4列之和。 第3列=自己填写

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87 问题解答 一、哪些行为（行业）新纳入增值税范畴 增值税征税不是对行业，是对增值税应税行为。
不管你属于什么行业，凡是属于增值税应税行为即为缴纳该增值税的充分必要条件。 营改增，就是哪些原来属于征收营业税的行为，改为征收增值税。 新划入增值税范畴的应税行为如下： （一）建筑服务 1、工程服务 2、安装服务 3、修缮服务 4、装饰服务 5、其他建筑服务 （二）金融服务 1、贷款服务 2、直接收费金融服务 3、保险服务 4、金融商品转让 （三）生活服务 1、文化体育服务 2、教育医疗服务 3、旅游娱乐服务 4、餐饮住宿服务 5、居民日常服务 6、其他生活服务 （四）销售不动产 （五）销售无形资产 新文件重新分类，原来划入现代服务业中的文化创意服务的商标和著作权转让，被划入无形资产，只是重新分类。 二、营改增前后税率对比 三、“建筑服务”新政要点 1、税率由3%改为11%，进项可以抵扣。 2、老项目，可适用3%简易征税。 3、包清工的项目，可适用3%简易征收。 4、甲方供材项目，可适用3%简易征税。 5、新事物，2%的预征率。 6、在项目所在地扣除分包款后，再按差额预征增值税。 7、按3%征收率简易征收的项目，分包的费用允许在总收入中扣除。 影响 建筑行业，税率提升幅度最大，不少项目因为层层分包，进项发票是不小的难题。

88 问题解答 四、金融服务新政要点 1、税率由5%改为6%，进项可以抵扣。
2、利息费用、与贷款业务直接相关的佣金与手续费支出所产生的进项税额，均不可抵扣。 3、银行间同业拆借免税。 4、金融商品买卖按差额纳税。 5、融资租赁售后回租并入金融服务。 影响 税率改变小，影响整体不大，融资租赁影响较大，金融行业没有过渡政策。 贷款利息费用的进项不能抵扣问题，影响较大，增值税抵扣链条中断，影响了行业税负。 五、“生活服务”新政要点 1、税率有5%改为6%，进项可以抵扣。 2、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务，不能作为进项税进行抵扣。 3、住宿业硕果犹存，增加了筹划空间及风险。 4、代理服务可按差额计税。 5、旅游服务可按差额计税。 餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务，不能作为进项税进行抵扣，税率提高了1个点，但是餐饮业本身可以进项抵扣，会冲减影响并可能降低税负。 六、“销售不动产”新政要点 1、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得或自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产企业采取预收款方式的，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 2、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得或自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。房地产企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 3、购进不动产，分期抵扣适用于11%增值税率的不动产进项税额。第一年可抵扣60%，而余下的40%可于第二年抵扣。 4、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 5、个人销售住房，大家比较关心，具体规定如下 （1）对于非一线城市，个人购买不足2年的住房对外销售，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 （2）北、上、广、深四个一线城市，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 税率由3%提高到11%，改变很大，对房地产企业进项税额的管理会有不小的考验，过渡政策、预缴的较低税率会能平缓一下压力，还有分期抵扣等不少较复杂的政策，对不同企业从办税流程上会有不小的变化，税负上影响不同的企业差别会比较大。 对于个人卖房的政策，和老百姓自己息息相关，这一个就自己好好算算对自己的影响吧。

89 问题解答 问题一：我有一套房子，前几天已和买家谈好，准备签合同了。听总理说5月1号开始，卖房子变成征增值税了，税负还有所减轻。我想知道，是现在签合同找税务局办交税手续，还是5月1号以后去？ 答：按照国家规定，从5月1日开始，对个人销售住房由缴纳营业税改为缴纳增值税。改征增值税后，由于对卖房收入实行价税分离处理，纳税人税负将有所下降。您在卖房过程中，首先，每个工作日都可到税务局办理手续，其次，如可以选择时间，可以在5月1日后到税务机关办理增值税申报缴纳事宜。税务机关自2016年5月1日受理的住房销售业务，按规定征收增值税。 问题二：那我向继续问一下，税负到底能降到什么程度？房市现在走向不明，我想知道是不是划得来。 答：增值税的销售额是不含税销售额，您卖房取得的房款收入需要换算为不含税价，这样计算出来的应纳税额将会小于营业税税额，降幅大概为4.76%。比如您卖房取得了420万收入，属于购买不足2年的住房对外销售的，应按照5%的征收率全额缴纳增值税： 按原营业税计税方法计算：应纳营业税额=420×5%=21万元。 按改征增值税计税方法计算：应纳增值税额=420÷（1+5%）×5%=20万元。 在售价相同的前提下，按营改增政策计算的应纳税额比按营业税计算减少了1万元。 问题三：我公司在外省市有分公司，主营业务就是持有房产并出租，由于总分公司的形式，所有房产的产权都是总公司名称，预计总公司、分公司营改增后都将变成一般纳税人，根据规定应自行开具发票。那么，我想了解的是，分公司所在地的房产是总公司在当地预缴由总公司开具、申报，还是由分公司直接开具、申报？ 答：根据你的描述，由于房产产权属于总公司，如果由总公司与承租人签订租房合同，那么总公司应该按照不动产跨县市租赁增值税有关规定，在不动产所在地预缴税款，由总公司申报纳税。如果由分公司与承租人签订租房合同，分公司按照规定开具发票，计算缴纳增值税，无需预缴。对这种情况，由于分公司并不拥有房产产权，还应与总公司补充签订租赁合同。

90 问题解答 问题四：营改增后建筑业发票为11％后。我们将签订200万的合同，是分包的，去年12个月内没有超过500万销售额。请问我们现在要用一般计税方法还是用简易计税方法?如何定比较好？ 答：按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行一般纳税人和小规模纳税人的分类管理。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以发生应税行为年应税销售额为标准。其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。财税[2016]36号文明确：纳税人发生应税行为年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。你单位应该选择一般计税方法，还是简易计税方法，应根据你企业的实际情况确定。需要指出的是，即使你单位年应税销售额未超过规定标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可以申请办理一般纳税人登记。 问题五：我司为新办企业，餐饮行业，主营早点及油炸食品，鉴于客户都为个人，流动性高，一次消费的单价都较低，请问营改增之后，是否可以向税务局申请定额发票，还是必须得办理增值税防伪税控开票系统？ 答：根据您说的情况，主营早点及油炸食品定额发票继续可以使用，纳税人可以根据文件规定向主管税务机关申领。 问题六：我是一家物业管理公司，短期出租停车库，本来是使用地税通用定额发票的，5月1日营业税改征增值税改革后，手头的发票是否还能继续使用？如果不能使用这些尚未用完的发票怎么处理？接下来领用什么发票？ 答：按照总局相关工作要求，5月1日起本市税务机关不再发放地税普通发票（税控收款机开具的有奖卷票暂除外），您持有的地税通用定额发票过渡期为2个月，用完后可使用国税通用定额发票。 问题七：营改增以后，购买不动产可以抵扣了，但是要分两年抵扣，我想知道这个具体操作是怎么样的？ 答：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 纳税人取得的不动产从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。具体抵扣方式为： 纳税人取得不动产的进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 例如：2016年5月1日，您单位购入一幢办公楼，取得进项税额110万元，纳税人应在2016年5月抵扣66万元，2017年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。 问题八：房地产开发企业的售楼处、样板间的进项税额可以抵扣吗？这些设施如果最后拆除了，已经抵扣的进项税要转出吗？ 答：售楼处、样板间属于在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额可一次性抵扣，如果最终拆除，其进项税无需转出。 问题九：我单位准备销售一间2010年买的商铺，但发票找不到了，还可以用老项目的优惠政策吗？ 答：您单位销售2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法，以取得的全部价款和价外费用扣除该商铺的买价后的余额按照5%的征收率计算缴纳增值税。按照规定，从销售额中扣除买价应以发票作为合法有效凭证。您发票遗失了，可向原商铺出售方或主管税务机关调取发票存根联，凭发票存根联复印件申请办理转让不动产适用老项目的简易计税政策。 问题十：我在协税办工作，我们协税办和税务局签订了委托代征协议，为个体工商或个人代开发票，营业税改征增值税后，应该开具什么发票？ 答：根据总局相关规定，对于具备增值税发票安全保管条件、可连通网络、风险可控的委托代征点可代开增值税发票（包括增值税专用发票）。税务机关将在4月底进行增值税升级版的部署和安装，并进行操作培训，5月1日营改增后，各委托代征点统一开具增值税专用发票和增值税普通发票。 问题十一：请问不动产租赁在选择5%简易征收办法的情况下，能否开具增值税专用发票？如果可以开具，是自行开具还是在税务局代开？ 答：可以开具增值税专用发票，一般纳税人可以自行开具，小规模纳税人可以申请代开。 问题十二：请教营业税发票和增值税发票过渡的问题5月1日之后营业税发票是否会收回作废，如果要收回，发票开错需重开的情况，是否可以开具增值税发票。之前缴纳的营业税是否可以申请退回，以增值税进行缴纳。 答：国家税务总局2016年23号公告规定，2016年5月1日前试点纳税人已领取的地税发票，可继续使用至2016年6月30日。 问题十三：银行保本理财产品的收入要交增值税吗？ 答：根据财税[2016]36号文件规定，单位和个人取得利息及利息性质收入，应按照“贷款服务”栏目征收增值税。银行保本理财产品属于利息性质。 问题十四：房地产开发企业一般纳税人选择按简易征收方式的老项目，能开具5%征收率的专用发票吗？ 答：房地产开发企业一般纳税人选择按简易征收方式的老项目，可以自行开具5%征收率的专用发票。 问题十五：由于房地产开发企业有一定的特殊性，土地使用权转让是否属于增值税征收范围？比如实际操作中可能存在集团公司拍地后，交给子公司开发的情况，怎么办？ 答：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者属于免税范围。如企业间直接转让土地使用权属于销售无形资产，应按财税[2016]36号文规定征收增值税。 问题十六：购买债券股票的手续费，是否属于直接收费金融服务，可以抵扣进项税？ 答：购买债券股票支付的手续费，属于证券公司等单位提供的直接收费金融服务，取得增值税专用发票，可以从销项税额中抵扣相应的进项税额。 问题十七：根据《国家税务总局公告2016年第23号》三、发票使用（七）自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日.根据此政策，在5—6月之间开具的营业税发票应如何交税？ 答：按试点实施办法的规定缴纳增值税。 问题十八：我是一家帮境外母公司从事联络和开拓市场的代表处，平时只有费用发生，没有取得收入。但去年经费开支有700多万，最近税务机关要我办一般纳税人，我想咨询一下，代表处要办一般纳税人登记吗？ 答：按照你的描述，你单位发生的经费开支较大，按照经费换算收入的规定，如果你单位连续12个月换算的累计收入超过500万了，符合财税[2016]36号规定的一般纳税人认定条件，应认定为增值税一般纳税人。你单位可以根据具体经营行为，申请领用和开具发票。 问题十九：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，是否应征收增值税？ 答：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，应按销售无形资产、不动产征收增值税。

91 问题解答 问题二十：怎么理解本次营改增定义的混合销售行为？
答：混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。 在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。 如：生产货物的单位，在销售货物的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混合销售行为，所收取的货物款项及运输费用应一律按销售货物计算缴纳增值税。 问题二十一：我司原营业税发票每月开具1500万元左右，营业税发票核定为百万元版，2014年部分现代服务业营改增后增值税专用发票额度为十万元版。5月1日后全部营改增，是否可以直接申请百万元增票，咨询专管员，答复暂时没有接到通知，还需按照原规定申请升版（连续六个月，每个月开票金额400万以上）。是否可根据企业实际情况来核定增票面额和发票购买量，以减轻企业购买发票和开具发票的工作量？ 答：您可以根据实际情况，按现行有关规定，前往主管税务机关申请变更增值税专用发票最高开票限额。 问题二十二：金融商品持有期间的利息纳税义务发生时间是什么时候？ 答：金融商品持有期间的利息属于财税[2016]36号文件规定的“贷款服务”，应按照财税[2016]36号文件中附件一的第四十五条规定的纳税义务发生时间执行。 问题二十三：金融商品转让的销售额，卖出价扣除买入价，是不是默认是含税额？金融商品所有权转让怎么界定所有权？ 答：金融商品的卖出价和买入价均为含税销售额。金融商品转让以金融商品所有权转让之日作为纳税义务发生时间。 问题二十四：此次营改增过程中，将依据什么来核定增值税专用发票的单张开票限额？ 答：增值税专用发票最高开票限额，根据企业实际开票情况（月开票量、单张最高销售额累计数等）进行核定。 问题二十五：建筑工程2016年4月30号已经开工项目，但进度款发票未完全开具，5月1号后原建筑安装发票需要注销更换为增值税发票，该未开具的进度款发票如何开具？税率是多少？已经完工项目，质保期在5月1号后，质量保证金发票今后如何开具？税率是多少？ 答：1.4月30日之前开工项目，如果对收取的进度款已按营业税规定缴纳营业税，未开具营业税发票的，允许在5月1日后开具增值税普通发票。如果对该项目选择简易计税方法的，其征收率是3%。 2.对4月30日之前的老项目，在5月1日之后的取得质量保证金，属于工程款的一部分，如选择适用简易计税方法的，可以开具增值税发票，征收率是3%。更详细的管理办法可查看我们网站发布的相关内容。

92 问题二十六：建筑企业，如果为业主方提供采购设备+安装的业务，并在合同中明确采购价格和安装价格，是否属于混合销售？应如何缴纳增值税？
问题解答 问题二十六：建筑企业，如果为业主方提供采购设备+安装的业务，并在合同中明确采购价格和安装价格，是否属于混合销售？应如何缴纳增值税？ 答：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物的，为混合销售。因此，如果销售设备和安装业务存在于一项销售行为中，属于混合销售。缴纳增值税应按照从主的原则，以货物批发或零售为主的，按照货物销售缴纳增值税。以建筑安装服务为主的，按照建筑服务缴纳增值税。

93 谢谢观看！

94 互联网申报—小规模纳税人

95 互联网申报的操作流程 四个步骤： 正确登陆, 填写报表, 申报数据, 打印报表 登 填 报 打

96 安装钥匙驱动 登录

97 互联网申报缴税系统登陆方式： 1、插入电子钥匙，双击桌面快捷方式，点击左侧“网上办税”左侧“网上办税”

98 2.输入“纳税人识别号”和初始密码为“111111”，点击登录。

99 3、登陆系统出现以下界面，选择网上申报缴税进入：

100 4、选择个人证书（任选其一）。

101 初始密码：6个1

102 正确登录之后，根据单位性质所显示报表进行认真填写

103 首次登录系统，在修改注册信息界面查看扣款账户是否正确，如果开户行处请选择里面是空的需要到大厅添加.实时扣款帐户自动显示。

104 二、填写报表 选择所需填写报表

105 增值税报表---填写本期销项数据

106 附表资料为营改增纳税人填写，部分行提取附表一数据。

107 附表四为专用设备及技术维护费全额抵减时填写。

108 三、申报的具体流程 申报时需要先申报财务报表然后才可以申报增值税或者所得税

109 申报数据时，如系统返回报表填写错误提示，回到报表当 中直接修改即可；
删除申报记录：可以删除企业仅在网上申报成功的申报记录，以下情况除外：执行过扣款操作（扣款不成功的也不能删除）、申报成功在大厅修改过报表、在大厅申报的、过了申报期的均不能删除。

110 申报、实时扣款 注意：点击相应的税种进行实时扣款，如本期没有款项零申报时，可直接网上申报不需要点击实时扣款。

111 申报结果查询 点击窗口左侧，申报结果查询出现如下图所示，即可查到所有申报结果，企业不需要选年份月份，也不需要点击查询即可查询到，也可按条件查询

112 扣款结果查询 点击窗口左侧，扣款结果查询出现如下图所示，即可查到所有申报结果，企业不需要选年份月份，也不需要点击查询即可查询到，也可按条件查询

113 电子税票查询打印，可按月份进行查询，点击缴款凭证按钮，即会出现下图显示，打印即可。

114 四、报表打印 报表打印的两种方式：1、打印当月报表可在原表上打印 2、查询打印，选择月份，选择报表类型，选择报表点击打印。操作如图

115 报表打印时，选择打印--打印

116 查询打印，导出功能可以将当前报表导出为EXCEL形式。

117 航天金穗官方微信服务号 航天金穗官方微信订阅号 航天金穗平顶山业务交流群1QQ: 群2 QQ:

118 为保障营改增工作平稳运行，本次营改增从地税转入国税的企业，使用我公司的增值产品，相关事项公告如下：
1、本次营改增企业使用网上申报产品在2016年12月31日之前，暂不收取服务费； 2、本次营改增企业尚未办理国税CA的可到我公司服务站免费领取国税电子钥匙,国税CA免费使用一年。 公司地址：建设路中段电子时代广场对面立信会计培训学校3楼306室 固定电话： /