第七章 财务报告 主讲老师：王琼 上周知识回顾.

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1 第七章 财务报告 主讲老师：王琼 上周知识回顾

2 五星好评时间 财务报告概述 财务报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 模板来自于 2

3 五星好评时间 财务报告组成 四表一注 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注
其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 模板来自于 3

4 五星好评时间 资产负债表 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 通过提供资产负债表，可以帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。 模板来自于 4

5 五星好评时间 资产负债表 格式：账户式。 　　资产：流动性大小排列，流动性大的资产排在前面。 　　负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 模板来自于 资　产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 资产总计 总计 5

6 五星好评时间 资产负债表 【老师提醒】（2015新增）企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目； 　　在资产负债表负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目应当根据“交易性金融资产”科目和在初始确认时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产科目的期末余额填列。 模板来自于 6

7 五星好评时间 资产负债表 【老师提醒】 “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目应当根据“交易性金融资产”科目和在初始确认时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产科目的期末余额填列。 模板来自于 7

8 五星好评时间 资产负债表的编制 年初余额 根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 1、根据总账科目余额填列
直接：短期借款 计算：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 未分配利润：本项目根据“本年利润”和“未分配利润”科目的余额计算填列，未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。 2、根据明细账科目余额计算填列 应收账款、预收款项、 应付账款、预付款项。 模板来自于 8

9 五星好评时间 资产负债表的编制-例题补充 【例题补充】企业2014年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为 元，“其他货币资金”科目余额为 元，近期内出售而持有的债券投资32 000元。 资产负债表上如何列示？ 模板来自于 9

10 五星好评时间 资产负债表的编制-例题补充答案
【例题补充】企业2014年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为 元，“其他货币资金”科目余额为 元，近期内出售而持有的债券投资32 000元。 资产负债表上列示： “货币资金”项目 ＝10 000＋ ＋ ＝ （元） “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目=32 000（元） 模板来自于 10

11 资产 负债 应收账款（销售业务） 预收款项（销售业务） 预付款项（采购业务） 应付账款（采购业务） 五星好评时间 资产负债表的编制
模板来自于 “应收账款”项目＝两收（应收账款＋预收账款）明细借余-坏账准备 “预收款项”项目＝两收（应收账款＋预收账款）明细贷余 “预付款项”项目＝两付（应付账款＋预付账款）明细借余-坏账准备 “应付账款”项目＝两付（应付账款＋预付账款）明细贷余 11

12 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0 【多选】下列各项中,应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（　）。 　　A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 　　B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 　　C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 　　D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 模板来自于 12

13 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0答案 【多选】下列各项中,应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。 A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】“预付款项”项目＝两付（应付账款＋预付账款）明细借余-坏账准备 模板来自于 13

14 五星好评时间 资产负债表的编制-练习1 【单选】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（ ） A.根据“预收账款”科目的期末余额填列 B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列 C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 模板来自于 14

15 五星好评时间 资产负债表的编制-练习1答案 【答案】B 【解析】资产负债表中，“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。 模板来自于 15

16 五星好评时间 资产负债表的编制-练习2 【单选】H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元， 其中，明细账的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。 “应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。 A.165 B.150 C.115 D.107 模板来自于 16

17 五星好评时间 资产负债表的编制-练习2答案 【单选】H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元， 其中，明细账的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。 A.165 B.150 C.115 D.107 【答案】D 【解析】“应收账款”项目的金额= =107（万元）。 模板来自于 17

18 五星好评时间 资产负债表的编制 长期待摊费用：根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的余额分析填列。
3、根据总账科目和明细账科目余额分析填列 长期待摊费用：根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的余额分析填列。 长期借款 ：根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 模板来自于 18

19 五星好评时间 资产负债表的编制-例题补充 借款起始日期 期限（年） 金额（元） 到期时间 2008年1月1日 3 1 000 000
【例题】某企业2008年12月31日长期借款情况如下表： 资产负债表上如何列示： 模板来自于 借款起始日期 期限（年） 金额（元） 到期时间 2008年1月1日 3 2年后到期 2006年1月1日 6 3年后到期 2005年6月1日 4 有半年到期 19

20 五星好评时间 资产负债表的编制-例题补充答案 借款起始日期 期限（年） 金额（元） 到期时间 2008年1月1日 3 1 000 000
【例题】某企业2008年12月31日长期借款情况如下表： 资产负债表上如何列示： “长期借款”项目＝ ＋ ＝ （元） 流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目＝ （元） 借款起始日期 期限（年） 金额（元） 到期时间 2008年1月1日 3 2年后到期 2006年1月1日 6 3年后到期 2005年6月1日 4 有半年到期 模板来自于 20

21 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0 【判断】企业一年内将到偿还期的长期借款，应列入资产负债表长期借款项目。（ ）
【判断】企业一年内将到偿还期的长期借款，应列入资产负债表长期借款项目。（　） 模板来自于 21

22 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0答案 【判断】企业一年内将到偿还期的长期借款，应列入资产负债表长期借款项目。（ ） 【答案】错 【解析】应在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目下列示。 模板来自于 22

23 五星好评时间 资产负债表的编制 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
应收账款＝（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备 预付款项＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备 应收票据、其他应收款等债权=债权账户-坏账准备 固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 投资性房地产＝投资性资产－累计折旧－投资性房地产减值准备 长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备 持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产＝可供出售金融资产－可供出售金融资产减值准备 模板来自于 23

24 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0 【单选】某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A.650 B.700 C.950 D.1 000 模板来自于 24

25 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0答案 【单选】某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A.650 B.700 C.950 D 【答案】A 【解析】“固定资产”项目=固定资产账面价值= =650（万元）。 模板来自于 25

26 五星好评时间 资产负债表的编制 4、综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目应根据“材料采购” 、“原材料” 、 “低值易耗品” 、 “库存商品” 、 “周转材料” 、 “委托加工物资”、“委托代销商品” 、 “生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“代销商品款” 、存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业， 还应按加或减材料成本差异、 商品进销差价后的金额填列。 【老师提醒】存货项目“借+贷-“。 模板来自于 26

27 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0 【多选】 下列会计科目中， 其期末余额应列入资产负债表 “存货” 项目的有 （ ） 。 A.库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D.委托加工物资 模板来自于 27

28 五星好评时间 资产负债表的编制-练习0答案 【多选】 下列会计科目中， 其期末余额应列入资产负债表 “存货” 项目的有 （ ） 。 A.库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D.委托加工物资 【答案】ABCD 模板来自于 28

29 五星好评时间 资产负债表的编制-练习1 【单选】2012年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方余额200万元。资产负债表中“存货”项目金额为（ ）万元。 A.970 B.770 C.780 D.790 模板来自于 29

30 五星好评时间 资产负债表的编制-练习1答案 【单选】2012年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方余额200万元。资产负债表中“存货”项目金额为（ ）万元。 A.970 B.770 C.780 D.790 【答案】B 【解析】“存货” 项目金额= =770（万元）。 模板来自于 30

31 五星好评时间 利润表的编制 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 我国企业的利润表采用多步式格式。 除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 模板来自于 31

32 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
五星好评时间 利润表的编制 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 模板来自于 32

33 五星好评时间 利润表的编制 项目 本期金额 上期金额 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 模板来自于 33

34 1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
五星好评时间 利润表的编制 项目 本期金额 上期金额 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的 （二）以后将重分类进损益的 1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 六、综合收益总额 七、每股收益 模板来自于 34

35 五星好评时间 利润表的编制-练习0 【单选】下列各项中,不应列入利润表“营业收入”项目的是（　）。 　　A.销售商品收入 　　B.处置固定资产净收入 　　C.提供劳务收入 　　D.让渡无形资产使用权收入 模板来自于 35

36 五星好评时间 利润表的编制-练习0答案 【单选】下列各项中,不应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。 A.销售商品收入 B.处置固定资产净收入 C.提供劳务收入 D.让渡无形资产使用权收入 【答案】B 【解析】处置固定资产是企业的非日常经济活动,所得收入记入到“营业外收入”。 模板来自于 36

37 五星好评时间 利润表的编制-练习1 【多选】下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 模板来自于 37

38 五星好评时间 利润表的编制-练习1答案 【多选】下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 【答案】BCD 【解析】营业利润等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。 模板来自于 38

39 五星好评时间 现金流量表的编制 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。 不能随时用于支付的存款不属于现金。 模板来自于 39

40 五星好评时间 现金流量表的编制 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 【老师提醒】权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。 企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 模板来自于 40

41 五星好评时间 现金流量表的编制-练习 【判断】企业用现金购买三个月内到期的国债，将影响投资活动产生的现金流量。（ ）
【判断】企业用现金购买三个月内到期的国债，将影响投资活动产生的现金流量。（　） 模板来自于 41

42 五星好评时间 现金流量表的编制-练习答案 【判断】企业用现金购买三个月内到期的国债，将影响投资活动产生的现金流量。（ ） 【答案】错 【解析】用现金购买三个月到期的国债，属于内部变动，不影响现金流量。 模板来自于 42

43 五星好评时间 现金流量表的编制 企业现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、 投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1、经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2、投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3、筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 【老师提醒】偿付应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。 模板来自于 43

44 五星好评时间 现金流量表的编制 【老师提醒】现金流量表主要是解决企业“钱从哪里来，到哪里去了”的问题，编制时采用了收付实现制。 现金流量表的结构是每年必考的，必须掌握。 编制现金流量表时，经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的直接法和间接法。 模板来自于 44

45 五星好评时间 现金流量表的编制 1、在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关各项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 2、在间接法下，则是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 模板来自于 45

46 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 流入小计 流出小计
项　目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 流入小计 流出小计 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 模板来自于 46

47 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 模板来自于 47

48 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流入
1、销售商品、提供劳务收到的现金 （企业因销售商品、提供劳务而实际收到的价款及销项税额） =本期销售商品、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本期收现+本期预收的款项-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账。 【老师提醒】只要本期收钱，就反映。 包括增值税销项税额（非常重要！！）。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 模板来自于 48

49 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-练习
【单选】 A公司2013年度营业收入为1000万元， 其中现销收入600万元， 赊销收入400万元；当年预收货款100万元，预付货款200万元，因质量不合格销售退回支付现金300万元，收回前期坏账50万元，则甲公司当年销售商品、提供劳务收到的现金为（ ）万元。 A.850 B.650 C.450 D.1000 模板来自于 49

50 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-练习答案
【单选】 A公司2013年度营业收入为1000万元， 其中现销收入600万元， 赊销收入400万元；当年预收货款100万元，预付货款200万元，因质量不合格销售退回支付现金300万元，收回前期坏账50万元，则甲公司当年销售商品、提供劳务收到的现金为（ ）万元。 【答案】C 【解析】销售商品、提供劳务收到的现金= =450（万元）。 模板来自于 50

51 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流入
2、收到的税费返还：企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 3、收到其他与经营活动有关的现金： 所有属于经营活动范畴，但不属于以上内容的现金流入均在此列示。 （如罚款收入、 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、 经营租赁收到的现金等。） 模板来自于 51

52 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流出
1、购买商品、接受劳务支付的现金： （企业因购买商品、接受劳务而在本期支付的价款及进 项税额） =本期购入商品、接受劳务本期付现额+前期购入商品、接受劳务本期付现额+本期预付款项-本期发生的因购货退回收到的现金。 【老师提醒】只要本期付钱，就反映。 包括增值税进项税额（非常重要！！）。 企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 模板来自于 52

53 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流出
2、支付给职工以及为职工支付的现金： （包括企业实际为职工所支付的各种现金，包括代扣代缴的职工个人所得税）。 不包括： a.支付的离退休人员的各项费用（应计入“支付其他与经营活动有关的现金”）； b.支付给在建工程人员的现金（应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金“）。 模板来自于 53

54 现金流量表的结构-报告式-经营流出-练习
五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流出-练习 【单选】2012年度支付职工薪酬1 050万元，其中：车间生产工人工资600万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资200万元，在建工程人员工资150万元，无形资产研发人员工资50万元，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额是（ ）万元。 A.650 B.1050 C.900 D.850 模板来自于 54

55 现金流量表的结构-报告式-经营流出-练习
五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流出-练习 【单选】2012年度支付职工薪酬1 050万元，其中：车间生产工人工资600万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资200万元，在建工程人员工资150万元，无形资产研发人员工资50万元，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额是（ ）万元。 【答案】D 【解析】金额= =850（万元）。在建工程人员和无形资产研发人员工资应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中列示。 模板来自于 55

56 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流出
3、支付的各项税费： 反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。 （不包括本期退回的增值税、所得税）。 模板来自于 56

57 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-经营流出
4、支付的其他与经营活动有关的现金： 所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金流出均在此列示。 （如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费以及经营租赁支付的现金等。） 模板来自于 57

58 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资活动 【老师说明】投资活动体现企业的一种内外兼修： 对内--购买固定、无形，对外--股票、债券。
二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 模板来自于 58

59 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式 二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 模板来自于 59

60 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资流入
1、收回投资所收到的现金： =出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产+处置长期股权投资收到的现金+收回持有至到期投资本金而收到的现金。 （不包括持有至到期投资收回的利息和处置子公司及其他营业单位收到的现金。） 模板来自于 60

61 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资流入
2、取得投资收益所收到的现金： 企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金。 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 模板来自于 61

62 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资流入
4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额： 反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 模板来自于 62

63 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资流出
1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金： 反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 不包括：a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分（应计入筹资活动中的利息支付项）；b.融资租入固定资产支付的租赁费（应计入筹资活动中的其他支付项）。 模板来自于 63

64 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资流出
【老师提醒】企业支付的符合资本化条件的无形资产的研发支出属于投资活动现金流出；企业支付的不符合资本化条件的无形资产的研发支出属于经营活动现金流出。 模板来自于 64

65 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资流出
2、投资支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金，手续费等附加费用。（但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。） 模板来自于 65

66 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-投资流出
【老师补充】企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应列在投资活动中的“支付其他与投资活动有关的现金”项目。 收回购买股票和债券支付的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应列在投资活动的“收到其他与投资活动有关的现金”项目。 模板来自于 66

67 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-筹资活动 【老师说明】筹资活动体现企业的一种借钱情况：
向老板借款（老板追加投资）、向银行借款等。（发股票发债） 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 ‘ 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流人小计 模板来自于 67

68 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-筹资活动 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 模板来自于 68

69 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-筹资流入
1、吸收投资收到的现金： 反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 【老师提醒】由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不能从这里扣除。 模板来自于 69

70 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-筹资流入
2、取得借款收到的现金： 反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 模板来自于 70

71 五星好评时间 现金流量表的结构-报告式-筹资流出
1、偿还债务支付的现金： 反映企业为偿还债务本金而支付的现金。 包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。 2、分配股利、利润或偿付利息支付的现金： 反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 支付利息部分，不管是费用化利息还是资本化利息，均属于筹资活动的现金流出。 模板来自于 71

72 五星好评时间 现金流量表-练习0 【判断】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（ ） 模板来自于 72

73 五星好评时间 现金流量表-练习0答案 【判断】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（ ） 【答案】× 【解析】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括委托代销商品收到的现金。 模板来自于 73

74 五星好评时间 现金流量表-练习1 【单选】下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（ ）。 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金 模板来自于 74

75 五星好评时间 现金流量表-练习1答案 【单选】下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（ ）。 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金 【答案】A 【解析】选项BC属于筹资活动，选项D属于投资活动。 模板来自于 75

76 五星好评时间 现金流量表-练习2 【多选】影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（ ）。 A.以银行存款支付职工工资 B.收到出租资产的租金 C.将库存现金存入银行 D.以货币资金购买3个月内到期的国库券 模板来自于 76

77 五星好评时间 现金流量表-练习2 【多选】影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（ ）。 A.以银行存款支付职工工资 B.收到出租资产的租金 C.将库存现金存入银行 D.以货币资金购买3个月内到期的国库券 【答案】AB 【解析】C将库存现金存入银行属于内部转换。D3个月内到期的国库券属于现金等价物，也属于内部转换，CD都不影响现金及现金等价物净增加额项目 模板来自于 77

78 五星好评时间 现金流量表-练习3 【单选】下列属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.在建工程领用工程物资 B.用银行存款购买固定资产 C.用银行存款偿还应付账款 D.无形资产摊销 模板来自于 78

79 五星好评时间 现金流量表-练习3答案 【单选】下列属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.在建工程领用工程物资 B.用银行存款购买固定资产 C.用银行存款偿还应付账款 D.无形资产摊销 【答案】B 【解析】AD没有产生现金流量，C属于经营活动产生的现金流量。 模板来自于 79

80 五星好评时间 现金流量表-练习4 【多选】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。 A.投资收到的现金股利 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金 模板来自于 80

81 五星好评时间 现金流量表-练习4答案 【多选】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。 A.投资收到的现金股利 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金 【答案】CD 【解析】A属于投资活动现金流量，B属于经营活动现金流量。 模板来自于 81

82 五星好评时间 所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动的信息，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。 模板来自于 82

83 五星好评时间 所有者权益变动表 所有者权益变动表的内容和结构在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）综合收益总额； （2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （3）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （4）提取的盈余公积； （5）所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。 模板来自于 83

84 五星好评时间 附注 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 【老师解读】补充说明作用。 模板来自于 84

85 五星好评时间 附注 附注的主要内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （八）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。 模板来自于 85

86 五星好评时间 附注 其他综合收益。企业应当披露下列信息： 1、其他综合收益各项目及其所得税影响； 2、其他综合收益各项目原计入其他综合收益，当期转出计入当期损益的金额； 3、其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。 模板来自于 86

87 五星好评时间 附注-练习 【判断】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（　） 模板来自于 87

88 五星好评时间 附注-练习答案 【判断】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（ ） 【答案】对 模板来自于 88

89 收入、费用、利润、报表 小练习 上周知识回顾

90 五星好评时间 练习0 【单选】下列选项中，属于主营业务收入的是（ ）。 A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入 模板来自于 90

91 五星好评时间 练习0答案 【单选】下列选项中，属于主营业务收入的是（ ）。 A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入 【答案】A 【解析】选项BCD均属于其他业务收入。 模板来自于 91

92 五星好评时间 练习1 【单选】销售商品采用托收承付方式的，应该在 （ ）时确认收入。 A.办妥托收手续 B.发出商品 C.收到货款 D.开出发票 模板来自于 92

93 五星好评时间 练习1答案 【单选】销售商品采用托收承付方式的，应该在 （ ）时确认收入。 A.办妥托收手续 B.发出商品 C.收到货款 D.开出发票 【答案】A 【解析】通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 模板来自于 93

94 五星好评时间 练习2 【单选】甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司借方应记的会计科目是（ ）。 A.预收账款 B.主营业务成本 C.发出商品 D.其他业务成本 模板来自于 94

95 五星好评时间 练习2答案 【单选】甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司借方应记的会计科目是（ ）。 A.预收账款 B.主营业务成本 C.发出商品 D.其他业务成本 【答案】C 【解析】企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。 模板来自于 95

96 五星好评时间 练习3 【单选】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（ ） 。 A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金 C.出售专利权取得的净收益 D.出售自用房产取得的净收益 模板来自于 96

97 五星好评时间 练习3答案 【单选】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（ ） 。 A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金 C.出售专利权取得的净收益 D.出售自用房产取得的净收益 【答案】A 【解析】销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入。其余选项在营业外收入核算，不构成营业收入。 模板来自于 97

98 五星好评时间 练习4 【单选】下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ） 。 A.已销商品的实际成本 B.在建工程领用产品的成本 C.对外提供劳务结转的成本 D.投资性房地产计提的折旧额 模板来自于 98

99 五星好评时间 练习4答案 【单选】下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ） 。 A.已销商品的实际成本 B.在建工程领用产品的成本 C.对外提供劳务结转的成本 D.投资性房地产计提的折旧额 【答案】B 【解析】在建工程领用产品的实际成本在领用时直接记入“在建工程”科目，不属于营业成本。 模板来自于 99

100 五星好评时间 练习5 【单选】2012 年 5 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业2012 年 5 月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（ ）万元。 A.14 B.16 C.19 D.24 模板来自于 100

101 五星好评时间 练习5答案 【单选】2012 年 5 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业2012 年 5 月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（ ）万元。 【答案】A 【解析】记入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14（万元） ，支付的诉讼费用 10万计入管理费用。 模板来自于 101

102 五星好评时间 练习6 【单选】下列各项中，关于收入表述不正确的是（ ） 。 A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入 B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入 C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的， 应采用完工百分比法确认提供劳务收入 D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量， 但已收到价款的， 应按照已收到的价款确认收入 模板来自于 102

103 五星好评时间 练习6答案 【答案】D 【解析】企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项 D错误。
模板来自于 103

104 五星好评时间 练习7 【单选】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ） 。 A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.自然灾害导致原材料毁损的净损失 模板来自于 104

105 五星好评时间 练习7答案 【单选】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ） 。 A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.自然灾害导致原材料毁损的净损失 【答案】B 【解析】经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目， “其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润。 模板来自于 105

106 五星好评时间 练习8 【单选】下列甲企业2015年5月份发生的相关税费中，应通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 A.与投资性房地产有关的房产税 B.矿产资源补偿费 C.城镇土地使用税 D.进口应税物资在进口环节交纳消费税 模板来自于 106

107 五星好评时间 练习8答案 【单选】下列甲企业2015年5月份发生的相关税费中，应通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 A.与投资性房地产有关的房产税 B.矿产资源补偿费 C.城镇土地使用税 D.进口应税物资在进口环节交纳消费税 【答案】A 【解析】矿产资源补偿费、城镇土地使用税通过“管理费用”科目核算；进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。 模板来自于 107

108 五星好评时间 练习9 【单选】以下选项中，属于管理费用的是（ ）。 A.生产车间发生的固定资产修理费用 B.利息支出 C.销售机构发生的业务费 D.预计产品质量保证损失 模板来自于 108

109 五星好评时间 练习9答案 【单选】以下选项中，属于管理费用的是（ ）。 A.生产车间发生的固定资产修理费用 B.利息支出 C.销售机构发生的业务费 D.预计产品质量保证损失 【答案】A 【解析】选项B属于财务费用；选项CD属于销售费用。 模板来自于 109

110 五星好评时间 练习10 【单选】以下营业利润计算正确的是（ ）。 A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 模板来自于 110

111 五星好评时间 练习10答案 【答案】C 【解析】选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。
模板来自于 111

112 五星好评时间 练习11 【单选】下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ） 。 A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入 模板来自于 112

113 五星好评时间 练习11答案 【答案】C 【解析】 采用预收货款方式销售商品的， 应该在发出商品的时候确认收入， 所以A错误；采用分期收款方式销售商品的，按照合同有关规定确认收入，所以B错误；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以D错误。 模板来自于 113

114 五星好评时间 练习12 【单选】企业在取得与资产相关的政府补助时，正确的会计处理是（ ）。 A.借：银行存款 贷：营业外收入 B.借：银行存款 贷：递延收益 C.借：银行存款 贷：其他业务收入 D.借：银行存款 贷：主营业务收入 模板来自于 114

115 五星好评时间 练习12答案 【答案】B 【解析】企业取得与资产相关的政府补助，应该通过“递延收益”科目核算，也就是取得的政府补助先计入递延收益，以后随着相关资产的使用逐渐计入各期的营业外收入。 模板来自于 115

116 五星好评时间 练习13 【单选】甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（ ）万元。 A.30 B.40 C.50 D.60 模板来自于 116

117 五星好评时间 练习13答案 【答案】B 【解析】6月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，7月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，在7月末的时候应该计入营业外收入的金额是30÷3=10（万元），所以截止到2015年7月底，甲公司计入营业外收入的政府补助=30+10=40（万元），选项B正确。 模板来自于 117

118 五星好评时间 练习14 【单选】某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（ ）万元。 A B.25 C.22.5 D.28.75 模板来自于 118

119 五星好评时间 练习14答案 【单选】某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（ ）万元。 【答案】B 【解析】所得税费用=（ ）×25%=25（万元）。 模板来自于 119

120 五星好评时间 练习15 【单选】企业 2014 年 5 月售出的产品 2015 年 7 月被退回时 （非资产负债表日后事项） ，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。 A.以前年度损益调整 B.其他业务收入 C.本年利润 D.主营业务收入 模板来自于 120

121 五星好评时间 练习15答案 【单选】企业 2014 年 5 月售出的产品 2015 年 7 月被退回时 （非资产负债表日后事项） ，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。 A.以前年度损益调整 B.其他业务收入 C.本年利润 D.主营业务收入 【答案】D 【解析】应冲减退回当月的主营业务收入。 模板来自于 121

122 五星好评时间 练习16 【单选】东科公司 2014 年度利润总额为 138 万元，当年发生国债利息收入 8 万元，税收滞纳金支出 10 万元，所得税税率 25%。递延所得税资产期初余额 10 万元，期末余额 25 万元，递延所得税负债期初余额 2 万元，期末余额 6 万元。则东科公司 2014 年度净利润为（ ）万元。 A.103 B.114 C D.108 模板来自于 122

123 五星好评时间 练习16答案 【答案】B 【解析】东科公司应纳税所得额=138-8（国债利息收入）+10（税收滞纳金）=140（万元） ； 当期应交所得税=140×25%=35 万元； 递延所得税费用= （6-2） - （25-10） =-11 （万元） ；所得税费用=35-11=24（万元） ，净利润=138-24=114（万元） 。 模板来自于 123

124 五星好评时间 练习17 【单选】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（ ） 。 A.盘亏固定资产净损失 B.计提固定资产减值准备 C.发生的所得税费用 D.转让无形资产的净收益 模板来自于 124

125 五星好评时间 练习17答案 【答案】B 【解析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A 错误；计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项 B 正确；发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项 C 错误；转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项 D 错误。 模板来自于 125

126 五星好评时间 练习18 【单选】下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（ ） 。 A.收到的现金股利 B.支付的银行借款利息 C.收到的设备处置价款 D.支付的经营租赁租金 模板来自于 126

127 五星好评时间 练习18答案 【单选】下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（ ） 。 A.收到的现金股利 B.支付的银行借款利息 C.收到的设备处置价款 D.支付的经营租赁租金 【答案】D 【解析】选项 A、C，属于投资活动产生的现金流量；选项 B，属于筹资活动产生的现金流量；选项 D，属于经营活动产生的现金流量。 模板来自于 127

128 五星好评时间 练习19 【多选】下列各项中，影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（ ） 。 A.以货币资金购买 3 个月内到期的国库券 B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴 C.将库存现金存入银行 D.收到出租资产的租金 模板来自于 128

129 五星好评时间 练习19答案 【答案】BD 【解析】以货币资金购买 3 个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项 AC 错误；以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项 B 正确；收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项 D 正确。 模板来自于 129

130 五星好评时间 练习20 【多选】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（ ） 。 A.提取盈余公积 B.综合收益总额 C.当年实现的净利润 D.资本公积转增资本 模板来自于 130

131 五星好评时间 练习20答案 【答案】ABCD 【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：综合收益总额；会计政策变更；所有者投入资本和向所有者分配利润等； 提取的盈余公积； 实收资本或资本公积、 盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 模板来自于 131

132 下课喽 下课喽~