蔡文賢 中央大學企管系教授 SAP Certified FI Consultant

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1 蔡文賢 中央大學企管系教授 SAP Certified FI Consultant
第二章    會 計 概 論 蔡文賢 中央大學企管系教授 SAP Certified FI Consultant

2 壹、何謂會計 「會計係一項服務性活動，其功能在於衡量、處理與溝通有關經濟個體之財務資訊，以協助資訊使用者做審慎的判斷與決策」

3 貳、會計溝通模式 交易 非交易 會計人員 觀察、整理、分析 記錄 報表 事項 資訊使用者

4 參、財務會計的理論體系 基本會計目的 基本環境假設 四大假設 主要報表： 1.幫助投資與授信決策 （現金流量表） 2.幫助評估現金流量
（資產負債表） （損益表） ( 股東權益變動表 ) （財務報表分析） 1.幫助投資與授信決策 2.幫助評估現金流量 3.報告企業之資源(資產)，對資源之請求權(負債,業主權益)，及其變動 4.評估企業經營績效 5.評估企業流動性,償債能力,及資金流量 6.評估管理當局運用資源之責任及績效 7.解釋財務資料 基本環境假設 1.企業個體假設 2.繼續經營假設 3.貨幣評價假設 4.會計期間假設 四大假設

5 基本會計原則 詳細會計原則及程序 基本會計模式 (狹義)一般公認會計原則 1.雙式簿記(T字帳) 2.財務狀況模式(資產負債表)
1.成本原則 2.收益實現原則 3.成本收益配合原則 4.客觀性原則 5.一貫性原則 6.充分揭露原則 7.修正原則 重要性原則 穩健原則 行業特性原則 基本會計模式 1.雙式簿記(T字帳) 2.財務狀況模式(資產負債表) 3.營業結果模式(損益表) 4.現金流量模式(現金流量表) 詳細會計原則及程序 (狹義)一般公認會計原則

6 肆、基本會計方程式 伍、基本財務報表 資產 ＝ 負債＋業主權益 ＋收入－費用（成本） 資產負債表 資產 負債 業主權益
資產 ＝ 負債＋業主權益 ＋收入－費用（成本） 資產負債表 資產 負債 業主權益 伍、基本財務報表 損益表：表達一段期間之經營結果 業主權益變動表：表達一段期間之業主（股東）權益變動情況 資產負債表：表達一個時點之財務狀況 現金流量表：表達一段期間之現金流入與流出情況

7 陸、借貸法則 1. 左方為「借」，右方為「貨」 2. 應「借記」或「貸記」端視交易所影響之科目而定 借 貸 資產 ＋ － 負債 － ＋
業主權益 － ＋ 收入 － ＋ 費用(成本) ＋ －

8 3. 一項交易最少有一個借項及一個貸項，且借項總額應等於貸項總額。僅有一個借項及一個貸項的交易其有25種類型：
借 　　方 資 產 增 加 負 債 減 少 業主權益減少 收 入 減 少 費 用 增 加 貸 　　方 資 產 減 少 負 債 增 加 業主權益增加 收 入 增 加 費 用 減 少

9 圖：會計溝通模式 會計師 私聘會計人員 政府或非營利組織會計人員 會計人員 財務資料(財會) 成本資料(成會) 管理資料(管會) 會計報告
解 釋 編 製 交易事項 非交易事項 經濟事項 回 饋 決 策 管理者 投資人 債權人 使用者 稅務機關 觀察,認定 衡量,記錄 傳遞,溝通

10 基本會計假設 企業個體假設(Entity Assu.) 繼續經營假設(Going Concern Assu.)
企業為獨立於業主之外的個體，能擁有資源並負擔義務 繼續經營假設(Going Concern Assu.) 企業之經營為綿延不斷，而不會在預見的未來清算解散 貨幣評價假設(Monetary Unit Assu.) 企業會計所記載表達者為有關財務之數量化資訊，並以貨幣為衡量單位 會計期間假說(Time Period Assu.) 企業會計應劃分會計期間，以分期結算損益，以產生各期之財務報表

11 基本會計原則(1/2) 成本原則(Cost P.) 收益實現原則(Revenue Realization P.)
會計衡量以歷史成本為原則 收益實現原則(Revenue Realization P.) 當獲利的過程全部或大部分完成，並有交易(exchange transaction)發生時，收益才算實現 成本收益配合原則(Matching P.) 當某項收益已在某一會計期間承認時，所有與該收益之產生有關的成本均應在同一會計期間轉為費用，以便與收益配合而正確的計算損益。 客觀性原則(Objective P.) 企業會計之記錄及報導，應根據客觀事實，或於必要時依合理之估計，按照一般公認會計原則處理之

12 基本會計原則(2/2) 一貫性原則(Consistency P.) 充分揭露原則(Full Disclosure P.)
會計處理應前後一致，若有正當理由必須變更，且其變更對財務報表之比較性有相當影響時，應將變更情形、理由及其影響於財務報表中予以說明 充分揭露原則(Full Disclosure P.) 財務報表應對企業之各種財務資訊作適當之表達。（內容完備、分類適當、補充報表、括弧說明、附註說明）