ERP 財會模組 財務會計模組.

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1 ERP 財會模組 財務會計模組

2 財會模組處理及報告組織的會計活動 會計資料的使用者 7.1 財會模組概論
會計活動主要是記錄及表達企業主體對於其所擁有的各項經濟資源的使用狀態及績效 針對財務經濟資源的取得、應用與控制業務的狀況更新與報導 財務經濟資源被稱為「企業體系中的血液」 會計活動為「企業的語言」 會計資料的使用者 組織內部使用者(企業之管理人員)管理會計(CO模組) 釐定、執行及評估企業經營管理決策，所以必須監控企業的資源輸入、生產、產出，及業務活動的執行 組織外部使用者(股東、政府及客戶)財務會計(FI模組) 提供財務狀況及經營成果報告來評定企業的獲利能力及償債能力

3 會計學的定義？(美國會計學會(American Accounting Association, AAA))
會計定義 會計學的定義？(美國會計學會(American Accounting Association, AAA)) 會計是企業組織對經濟資料加以 確認(identify)、衡量(measure)、紀錄(record)、分類(classify)、彙總(summarize)、報告(report) 、分析(analysis) 、溝通( communication) 、解釋( interpret) 的活動程序，以協助組織內外資料使用者做審慎的判斷及決策。 會計為提供財務資訊的資訊系統，如財務報表的呈現

4 內部使用者- 外部使用者- 會計資料的使用者
會計提供有用的財務資訊給企業組織內的其他團體；協助所有人及管理人瞭解擁有及使用經濟資源的情形，如債務情況，營利及所得等情況。 外部使用者- 會計也協助債權人、稅務機關、投資大眾等瞭解企業組織的營運情況、資金運用、經營績效等的情形。

5 財務會計作業 所有組織不可或缺的作業 遵循國際財務報導準則 處理大量的企業營運資料 以處理有關企業公允價值(Fair value)資料為主
7.2 財會作業特色(財會作業流程的一般模式) 財務會計作業 所有組織不可或缺的作業 遵循國際財務報導準則 處理大量的企業營運資料 以處理有關企業公允價值(Fair value)資料為主 以人為方式訂定會計期間

6 企業外部的投資人、顧客、或供應商也需要參考企業活動績效來評估其與企業間的投資或商業交易決策(外部使用者的需求) 。
1.所有組織不可或缺的作業 管理者對整個輸入、生產、產出的活動所耗費的資源，活動進行的效率、活動執行的績效等資訊必須即時掌握正確資訊，才能監控企業活動進行成效、提昇企業績效，達成組織目的(內部使用者的需求)。 企業外部的投資人、顧客、或供應商也需要參考企業活動績效來評估其與企業間的投資或商業交易決策(外部使用者的需求) 。 企業組織都必須設計一套完善的會計業務制度來衡量、記錄、蒐集組織各項營運活動資料。 APICS對企業資源規劃的定義為： 企業規源規劃乃是一財務會計導向(accounting-oriented)的資訊系統，其主要的功能為將企業用來滿足顧客訂單所需的資源進行有效的整合與規劃，以擴大整體經營績效、降低成本

7 企業的會計資訊處理業務可以依其主要的使用者概分為管理會計與財務會計兩個部分。
2.遵循國際財務報導準則 企業的會計資訊處理業務可以依其主要的使用者概分為管理會計與財務會計兩個部分。 管理會計主要是提供資訊給組織內部的使用者，以協助其執行業務、管理控制、改善缺失。 財務會計則是兼顧組織內外部使用者的各種資訊需求。 是企業內部唯一需要遵循外部使用者資料處理規範要求的流程。 內外部使用者將財會資訊進行跨組織或是跨年度的比較分析。 採用國際財務報導準則(International Financial Reporting Standards, IFRS) 台灣將於民國起開始依IFRSs編制財務報告

8 3.處理大量的企業營運資料 會計作業旨在將 組織的各項營運交易活動之資料，透過設計完善的會計制度，進行交易資料記錄、儲存、及彙報等活動。 只要組織永續經營，每天的業務活動都須加以記錄、儲存、及彙報。成長越快，業績越好的組織，業務活動越多，會計作業處理組織的各項營運交易活動之資料就越大。

9 4.以處理有關企業公允價值(Fair value)資料為主
在IFRS規範下，財務會計作業的目的在於將企業營運對企業價值創造的狀況忠實的彙報給報表使用者 「關鍵資源」決定企業價值創造的能力 企業價值資訊的揭露重心由「綜合損益表」移轉至「財務狀況表」 公允價值的定義： 在常規交易下，市場參與者於衡量日出售資產所獲得或移轉負債所支付的價格 IFRS 13進一步建立三個公允價值層級

10 以人為方式將經濟年限劃分為月、季、年等單位作為會計期間
5.以人為方式訂定會計期間 以人為方式將經濟年限劃分為月、季、年等單位作為會計期間 為了能夠定期彙報組織的經營績效 會計期間終了時，期間內所有營業損益轉結業主權益，另外，本期的資產，負債，及業主權益等會計科目之本期期末餘額也必須結轉成為下期之期初餘額 一般組織會計年度的訂定可以以一個曆年為一個會計年度，也可以以組織營運活動的自然循環期間為一個會計年度。

11 財務會計作業流程的一般模式(1) 圖7.1

12 會計循環(Accounting Cycle)
財務會計作業流程的一般模式(2) 會計循環(Accounting Cycle) 企業的財會流程是一連串企業對其所營運的經濟事件或交易，加以確認、分類、記錄與彙總之全部過程，將其分為7個階段 確認：確認是否為財會所處理的經濟事實，並加以分類於合適的會計程目及帳號 記錄分錄：決定其會計分錄的借貸資訊，依先後順序記入日記簿 過帳：將按時間先後順序記載之分錄轉記為按會計科目之總帳及分類帳 試算：檢查記錄或過帳是否正確無誤 調整：在會計期間終了時，必須將會計分類帳內各分類帳戶所記載之金 額，依期間內發生之事實加以調整 結帳：為釐清各會計期間的銷貨收益、費用及成本等績效權責，在會計期間終了時，須將各項收入、費用科目結清，並將資產、負債及業主權益等科目之本期期未餘額結轉為下期之期初餘額 編表：財會作業輸出的資訊，如資產負債表與損益表等

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15 ERP系統 ERP中之財會模組 7.3財會模組與ERP其他作業流程關係 資料整合與工作流程整合
詳實記錄與彙報企業組織中各功能模組的所有經濟事件及成果效益 被視為ERP其他作業流程的工作成績報告表

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17 物料管理模組(MM)於採購原物料時，在驗收作業完成後
財會模組與ERP其他系統模組的關係 物料管理模組(MM)於採購原物料時，在驗收作業完成後 ERP系統即自動記載此交易的會計分錄，同時記入應付帳款分類帳戶中，由財會模組來處理其應付帳款管理的後續作業

18 因ERP系統已自動啓動記錄分錄及過帳的作業，因此財會作業的營運循環僅包含
7.4 組織營運循環流程 組織營運循環 與企業直接經營活動相關的會計資訊處理的會計循環 以買賣業為例，指從現金進商品，賖銷商品存貨而產生應收帳款，以至於放取帳款而收現金的循環週期 因ERP系統已自動啓動記錄分錄及過帳的作業，因此財會作業的營運循環僅包含 基本資料建立與維護 供應廠商資料建立與維護 應付帳款管理 客戶資料建立與維護 應收帳款管理

19 財會作業主要是將組織營運活動記錄在會計制度內的相關會計科目下
7.4.1 基本資料建立與維護 財會作業主要是將組織營運活動記錄在會計制度內的相關會計科目下 常見的會計科目及代碼 資產 負債 業主權益 收入 費用

20 流動資產 固定資產 1. 資產 現金 110 應收帳款 130 存貨 150 預付保險費 170 土地 210 廠房 220
流動資產  現金 應收帳款 存貨 預付保險費 固定資產   土地 廠房 累計折舊---廠房 機器設備 累計折舊---機器設備

21 流動負債 2. 負債 長期負債 應付帳款 310 應付薪資 330 應付利息 350 應付所得稅 360 應付股利 370
流動負債    應付帳款   應付薪資   應付利息   應付所得稅   應付股利   預收服務費  長期負債    應付票據

22 3. 業主權益 股本 保留盈餘 本期損益

23 4. 收入 業務收入 利息收入 業務外收入

24 薪資費用 710 保險費用 720 利息費用 730 其他管銷費用 740 辦公室用品支出 750 折舊費用---廠房 830
5. 費用 薪資費用   保險費用   利息費用   其他管銷費用   辦公室用品支出   折舊費用---廠房   折舊費用---機器設備   所得稅

25 建立正確的供應商資料 ERP系統的最佳實務範例 供應商明細帳的會計科目 7.4.２ 供應廠商資料建立與維護 收貨時供應商為貨品款項的債權人
付款時供應商為貨品款項收款人 ERP系統的最佳實務範例 建議由原物料採購部門負責針對主要的供應商建立與維護供應商基本資料 不定期或小額的採購，其供應商的資料由財會人員建立既可 供應商明細帳的會計科目 由採購部門人員在建立供應商基本資料時一併建立

26 供應廠商資料建立與維護流程 圖7-3

27 建立正確的客戶資料 ERP系統的最佳實務範例 客戶明細帳的會計科目 7.4.3 客戶資料建立與維護 出貨時客戶為貨品款項的債務人
財會作業依此進行應收帳款催討、收款與管理工作 ERP系統的最佳實務範例 建議由行銷部門負責針對主要的客戶建立與維護客戶基本資料 現金銷售、不定期或小額的零售，其財會人員的資料由財會人員建立既可 客戶明細帳的會計科目 由行銷部門人員在建立供應商基本資料時一併建立

28 客戶資料建立與維護流程 圖7-4

29 應付帳款管理與應收帳款管理是財會業務中重要的工作 應付帳款是組織的一項「流動負債」
7.4.4 應付帳款管理 應付帳款管理與應收帳款管理是財會業務中重要的工作 應付帳款是組織的一項「流動負債」 應付帳款管理績效會影響組織財務流通能力 付款方式、時間與頻率的決定： 依照組織的現金流量、資金利率成本、財務流動率與貸款利率等因素 財會人員可利用ERP系統，設定到期日自動付款方式，以降低成本 一般付款頻率可分為：定期（定期檢視應付款項，月、週等）與人為隨時付款（依照供應商的要求）

30 採購管理系統 輸入支出資料 會計分錄處理 應付帳款 明細處理 付款作業處理 資料維護 產生各式報表 會計總帳 票據管理

31 ERP系統的應付帳款管理模組的處理流程有三個步驟
編列付款建議單 系統根據應付帳款款項的到期日與付款條件來編列建議付款名單 決策人員選定最佳付款方式，再進行調整 執行付款交易及財會分錄與過帳 進行付款後，系統將公司得現金餘額及應付帳款餘額減少 更新會計總帳與明細分錄帳等會計科目 列印相關文件及表單 付款支票、轉帳明細書等

32 應付帳款管理流程 圖７－５

33 應收帳款是組織的一項「流動資產」 7.4.5 應收帳款管理 應收帳款管理是處理公司債權作業，處理不當會產生「呆帳」
應收帳款與應付帳款流程的最大不同處在於，應收帳款處理流程受制於他人，應付帳款主控在於己 客戶不同的付款條件的決定 財會人員會依照客戶的信用評等與組織的現金流量等因素 ERP系統可指定條件與時間來自動催繳

34 應收帳款管理流程 圖７－６

35 應收帳款流程 收到訂單 查閱客戶付款 與信用狀況 調查客戶 基本資料 拒絕接受訂單 接受訂單 產生應收帳款 產生壞帳 應收票據 轉至票據系統 舊客戶 新客戶 出貨後 收到客戶支票

36 ERP系統的財會作業利用組織的會計總帳管理機制，隨時記載、更新各個經濟事件，並整理各個經濟事件與會記科目的關係
7-5 財務報告循環流程 財務報告循環流程 為會計資訊的定期彙報循環 ERP系統的財會作業利用組織的會計總帳管理機制，隨時記載、更新各個經濟事件，並整理各個經濟事件與會記科目的關係 管理決策者與其他資訊使用者均可依需求，隨時要求最即時、最正確的財會資訊 時間可能為 週、月、季或年

37 當基本資料建立完成後，會計總帳業務就可以於會計期間的期初準備就緒，進行前期結算關帳後的開帳作業
7-5-1 會計總帳管理 當基本資料建立完成後，會計總帳業務就可以於會計期間的期初準備就緒，進行前期結算關帳後的開帳作業 資產、負債與業主權益的會計總帳科目均有期初餘額 收益與費用的會計總帳科目之期初餘額為零

38 會計總帳管理流程 圖7-7

39 7-5-2 財務報表 財務報表的目的(國際會計準則理事會(IASB))： 說明企業財務狀況、績效及財務變動的IFRS報表為
提供對於廣大使用者作為經濟決策有用之關於企業財務狀況、績效及財務狀況變動之資訊 說明企業財務狀況、績效及財務變動的IFRS報表為 當期期未之財務狀況表(Statement of Financial Position) 當期之綜合損益表(Comprehensive Income Statement) 當期之權益變動表(Statement of Changes in Equity) 當期之現金流量表(Statement of Cash Flows) 附註及(f)追溯重編或重分類項目 當期期未之財務狀況表，提供特定時點的財務狀況資訊，必須提供下列項目之金額 資產、權益、負債及待出售資產與負債 當期之綜合損益表，提供特定期間的經營績效資訊

40 主要財務報表1： 損益表( Income Statement) 保留盈餘表 (Statement of Retained Earnings)
表示企業營運的獲利能力，是一動態報表；淨利= 收益-費用 收益：如銷貨收入、勞務收入、利息收入等 費用：薪資費用、保險費、水電費等 保留盈餘表 (Statement of Retained Earnings) 企業在一定的期間保留盈餘之變動情形，是一動態報表；又稱盈餘撥補表、盈餘分派表、虧損彌補表 連結損益表與資產負債表的報表 期初保留盈餘+本期淨利-本期發放之股利=期未保留盈餘

41 主要財務報表2： 資產負債表 (Balance Sheet) 現金流量表 (Statement of Cash Flow)
又稱為組織的財務狀況表，是企業在一特定時日之資產、負債、業主權益等財務狀況之報表；為一靜態報表 資產=負債+業主權益 資產：如現金、土地等 負債：應付帳款、應付薪資等 業主權益：企業投資者對企業擁有之權益 現金流量表 (Statement of Cash Flow) 在特定期間內，有關企業之營業活動、投資活動及理財活動之現金流入與流出情形 負債比率：說明企業負債程度的高低 流動比率：說明企業短期償債能力的高低

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43 提昇會計資訊處理的即時性 提昇會計資訊處理的精確度與正確性 提昇組織整體資訊應用與表達之多元性 八. ERP財務會計作業效益
資料整合及工作流程整合 提昇會計資訊處理的精確度與正確性 提昇組織整體資訊應用與表達之多元性