綜合所得稅申報實務與節稅講座 主講人：分局長 林啟智.

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1 綜合所得稅申報實務與節稅講座 主講人：分局長 林啟智

2 壹、課稅主體 一、中華民國境內居住之個人 二、非中華民國境內居住之個人 (一)在中華民國境內有住所，並經常居住者。
所得稅法§7 一、中華民國境內居住之個人 (一)在中華民國境內有住所，並經常居住者。 (二)在中華民國境內無住所，一個課稅年度居住滿183日者。 二、非中華民國境內居住之個人 阿猴古城 服務最真誠

3 貳、課稅客體 所得稅法§2 中華民國來源所得。 阿猴古城 服務最真誠

4 参、課稅方式 就源扣繳。 結算申報繳納。 核定徵收。 所得稅法§2 所得稅法§71 所得稅法§80 阿猴古城 服務最真誠

5 肆、申報方式 試算稅額 網路申報 申報方式 二維條碼申報 人工申報 以自然人憑證為通行碼 以身分證統一編號及戶號為通行碼
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6 伍、課稅時間 就源扣繳。 結算申報繳納。 試算繳納 核定徵收。 所得稅法§88、§92 所得稅法§71
扣繳義務人於給付所得時扣繳，於次月十日前申報繳納 就源扣繳。 每年5月1至31日辦理結算申報繳納 結算申報繳納。 納稅人接到財政部寄給之綜合所得稅試算通知，經核對無誤於5月1至31日送試算稅額通知書至國稅局。 試算繳納 依核定通知書及繳款書指定日期繳納。 核定徵收。 所得稅法§71 阿猴古城 服務最真誠

7 陸、繳納方式 現金 ATM轉帳繳款。 委託取款 支票繳納 信用卡、金融卡繳納 自行至金融機構繳納或便利商店（限2萬元以下）繳納。
填寫委託取款書由指定帳號（限納稅人及其配偶或扶養親屬）扣款。 ATM轉帳繳款。 信用卡、金融卡繳納 應取得發卡機構授權。 支票繳納 到期日應為5月31日前。 阿猴古城 服務最真誠

8 柒、罰則 （一）未依規定辦理結算申報並繳稅者，處應補稅額3倍以下罰款。 （二）已依規定申報繳稅而有短漏報者，處以應補稅額2倍以下罰 款。
（三）未依限繳納應納稅款者，每逾2日加徵1﹪滯納金，最高加 至15﹪為限。 阿猴古城 服務最真誠

9 捌、行政救濟 訴願先行程序 訴願 行政訴訟 (二)申請復查 (一)申請更正 對財政部訴願決定不服，得向行政法院提起行政訴訟。
對稅捐機關之復查決定不服，得依期限提起訴願，但必須繳納半數稅款或提供相當擔保，以免被移送強制執行。 訴願先行程序 (一)申請更正 因適用法令錯誤或計算錯誤可申請更正。 (二)申請復查 對稅捐機關之處分不服，應於核定通知書或繳款指定期限次日起30日內提起復查申請。

10 玖、課稅內容-申報書填寫-納稅義務人 1、我國境內居住之個人： 2、夫或妻以何者為納稅人義務？ （1）年滿20歲或已結婚者。
（2）無禁制產宣告者。 1、我國境內居住之個人： （1）以無薪資所得一方。 （2）夫妻均為薪資所得者， 以所得較多者。 2、夫或妻以何者為納稅人義務？ 阿猴古城 服務最真誠

11 應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額 ＝應繳（退）稅額 （綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額＝應納綜合所得稅額
玖、課稅內容-申報書填寫 應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額 ＝應繳（退）稅額 （綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額＝應納綜合所得稅額 阿猴古城 服務最真誠

12 捌、課稅內容-申報書填寫-綜合所得總額 （一）營利所得：股利及盈餘。 （二）執行業務所得：專門技術人員營運之收入－成本及必要費用損失之
應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 （一）營利所得：股利及盈餘。 （二）執行業務所得：專門技術人員營運之收入－成本及必要費用損失之 餘額。 （三）薪資所得：受雇人員取得之收入如薪金、俸給、津貼、工資、歲費 、獎金、紅利及各種補助。 （四）利息所得：公債、公司債、金融票券及存款或貸出款項之利息。 （五）租賃及權利金所得：財產出租之租金、權利供他人使用以取得之所 得。 （六）自力耕作、漁、牧、林之所得： （七）財產交易所得：財產及權利交易之所得。 （八）競技及機會中獎之獎金或給與： （九）退職所得：分一次領取及分期領取。 （十）其他所得： 阿猴古城 服務最真誠

13 退職所得計算 一次領取 設N為退職年資 （1）169,000元×N≧Y。。。。免稅
（2）169,000元×N＜Y＜339,000元×N。。半數課稅 （3）339,000元×N＜Y。。。。超過部分全數課 例如：甲君任職A公司30年，於99年7月退休，A公司發給退休金計1,650萬元，其退休金應如何課稅？ 免稅：169,000×30＝5,070,000 半數應稅：（339,000－169,000）÷2 ×30＝2,550,000 全數應稅：16,500,000－339,000×30＝6,330,000 一次領取 1650萬 全數應稅：6,330,000 必須申報退職所得：8,880,000 1070萬 （ ＝ 339,000元× 30） 半數應稅：2, 550,000 507萬 （=169,000 元× 30） 免稅

14 全年金額在733,000元以下免稅；以上應稅。 領取月退休金者 以領取金額減除上述免稅額比例計算。 兼領一次及分期者

15 玖、課稅內容-申報書填寫-免稅額 （一）納稅義務人及其配偶與扶養親屬，每人每年可自綜合所得總額扣 除之金額稱之。滿七十歲者可加扣50﹪。
應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 （一）納稅義務人及其配偶與扶養親屬，每人每年可自綜合所得總額扣 除之金額稱之。滿七十歲者可加扣50﹪。 （二）扶養親屬： 納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力， 受納稅義務人扶養者。 納稅義務人之子女未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身 心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿20歲，或滿20歲以 上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定，未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者 。 阿猴古城 服務最真誠

16 玖、課稅內容-申報書填寫-扣除額 標準扣除額 一般扣除額 （1）捐贈 （2）保險費 （3）醫療費 （4）購屋貸款利息 （5）租屋租金
特別扣除額 （1）捐贈 （2）保險費 （3）醫療費 （4）購屋貸款利息 （5）租屋租金 （6）災害損失 （7）政治獻金 （1）薪資扣除額 （2）財產交易損失 （3）殘障扣除額 （4）子女教育扣除額 （5）幼兒學前特別扣除額 （6）儲蓄投資特別扣除額 標準扣除額 列舉扣除額

17 捌、課稅內容-申報書填寫-扣除額 一、意義：每一申報戶每年可自綜合所得總額扣除之金額，分兩種： 二、一般扣除額：
應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 一、意義：每一申報戶每年可自綜合所得總額扣除之金額，分兩種： 二、一般扣除額： （1）標準扣除額，夫妻合併申報者加倍扣除。 （2）列舉扣除額：a、捐贈，b、保險費（人壽保險、公、勞軍 保及健保費），c、醫療及生育費，d、災害損失，e、購屋 貸款利息，f、租屋租金，h、政治獻金。 三、特別扣除額： （1）薪資扣除額。 （2）財產交易損失扣除額。 （3）儲蓄投資扣除額。 （4）殘障扣除額。 （5）教育費用扣除額。 （6）幼兒學前特別扣除額

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