第10章 收入、费用和利润 4/9/2019.

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1 第10章 收入、费用和利润 4/9/2019

2 10.1 收入 收入的含义与分类 销售商品收入的确认与计量 提供劳务收入的确认与计量 让渡资产使用权收入的确认和计量 4/9/2019

3 10.1 收入 收入的含义与分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特点 企业日常活动形成的经济利益流入 可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之 收入必然导致所有者权益的增加 收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入 4/9/2019

4 10.1 收入 10.1.1 收入的含义与分类 主营业务收入 收入按其在经营业务中所占的比重 其他业务收入 销售商品收入 提供劳务收入
收入按其性质 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 4/9/2019

5 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 1. 销售商品收入确认与计量的基本要求 2. 销售商品收入的账务处理
符合收入确认条件的情况 不符合收入确认条件的情况 涉及销售折扣与折让的情况 销售退回的处理 4/9/2019 5

6 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 1.销售商品收入确认与计量的基本要求
同时满足下列条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施有效控制 （3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 4/9/2019

7 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 借：应收账款/银行存款等 符合确认条件
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 4/9/2019

8 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理
［例10—1］甲企业于2×12年1月15日，销售一批D产品。合同约定D产品的销售价格为 元，增值税销项税额为20 400元；成本为96 000元，甲企业开出发票账单并按合同约定的品种和质量发出D产品，购货方收到D产品并验收入库。根据合同约定，购货方须于20天内付款。 4/9/2019

9 借：应收账款——购货方 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400
借：应收账款——购货方 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 4/9/2019

10 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理
不符合确认条件 ［例10—2］甲企业于某年6月15日以托收承付方式向乙企业销售一批商品，增值税发票上注明售价 元，增值税51 000元。该批产品的成本为13 350元，商品已发出，并已向银行办妥托收手续。 但甲企业在销售时得知乙企业资金周转暂时有困难，经交涉确定此项收入目前收回的可能性不大，因此，该企业在销售时不能确认收入，应将发出商品成本转入“发出商品”账户。 4/9/2019

11 借：发出商品 贷：库存商品 同时，将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款： 借：应收账款—乙企业（应收销项税额） 贷： 应交税费—应交增值税（销项税额） 4/9/2019

12 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 例10—2 续 假定，月末乙企业资金周转情况好转，并承期付款，甲企业确认收入：
借：应收账款——乙企业 贷：主营业务收入 同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品 月末收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款——乙企业 应收账款——乙企业（应收销项税额） 4/9/2019

13 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——销售商品涉及折扣与折让情况下的账务处理
商业折扣：以折扣后净额入账 现金折扣：总价法核算 销售折让：区分三种情况 发生在销货方确认收入之前，销货方应按扣除销售折让后的实际销售价格，确认收入； 发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予的销售折让，冲减销售收入； 属于资产负债表日后事项的，应当分情况处理(见第14章）。 4/9/2019

14 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——销售商品涉及折扣与折让情况下的账务处理
［例10—3］ 乙企业销售一批商品，增值税发票上的售价为48 000元，增值税额为8 160元，货到后购货方发现商品质量有问题，经双方协商，乙企业在价格上给予购货方5%的折让。（乙企业已入账） 借：应收账款—购货方 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 408 贷： 应收账款—购货方 4/9/2019

15 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——销售商品涉及退回情况下的账务处理 销售退回：
情况1：发生销售退回时，企业尚未确认销售收入 情况2：发生销售退回时，企业已经确认销售收入 情况3：发生的销售退回，属于资产负债表日后事项 （见第14章） 4/9/2019

16 10.1 收入 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——销售商品涉及退回情况下的账务处理
［例10—4］甲公司于2×11年12月5日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为40 000元，增值税额为6 800元，该批商品成本为20 800元。乙公司在2×11年12月5日支付货款，2×11年12月15日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。 4/9/2019

17 2011.12.5确认收入，结转成本 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税额）6800
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本 贷：库存商品 4/9/2019

18 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——委托代销 委托代销 视同买断方式 支付手续费方式
受托方独立承担风险 受托方可以要求委托方补偿 支付手续费方式 4/9/2019

19 假定协议标明，受托方将来不能售出商品，可 以将商品退回；或受托方出现亏损时可以要求委 托方补偿。
商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——委托代销 甲公司以视同买断方式委托A公司代销一批商品 ，成本33600元，协议价44800元，增值税额7616 元；A公司以56000元出售，增值税9520元。 假定A公司是否卖出、获利与甲公司无关。 假定协议标明，受托方将来不能售出商品，可 以将商品退回；或受托方出现亏损时可以要求委 托方补偿。 4/9/2019

20 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——分期收款销售 所谓分期收款销售： 应于发出商品时，确认销售收入
商品已经交付，所有权上的主要风险和报酬已经转移 已收或应收的合同或协议价格已经确定 应于发出商品时，确认销售收入 4/9/2019

21 10.1.2 商品销售收入的确认与计量 2. 销售商品收入的账务处理 ——分期收款销售
甲公司采用分期收款方式向D公司销售产品， 成本 元，根据合同约定，售价为 元，增值税85680元。D公司收到商品时 收付20%货款（含增值税），企业货款每季末 等额支付，分3次付清。假定增值税纳税义务在 合同约定的收款日期发生。 4/9/2019

22 10.1 收入 提供劳务收入的确认与计量 1. 劳务收入确认与计量的基本要求 2. 劳务收入确认的账务处理 4/9/2019

23 10.1 收入 10.1.3. 提供劳务收入的确认与计量 资产负债表日交易结果能够可靠估计的——采用完工百分比法
1．劳务收入确认与计量的基本要求 资产负债表日交易结果能够可靠估计的——采用完工百分比法 已完成工作的测量 已提供劳务占应提供劳务总量的比例 已发生成本占估计总成本的比例 交易结果能可靠估计的条件 收入的金额能可靠计量； 相关经济利益很可能流入企业； 交易的完工进度能够可靠确定； 交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量。

24 10.1 收入 10.1.3. 提供劳务收入的确认与计量 1．劳务收入确认与计量的基本要求 完工百分比法的应用
本期确认的收入=劳务总收入×本年末至劳务的完工进度 -以前期间已确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本×本年末至劳务的完工进度 -以前期间已确认的费用

25 10.1 收入 10.1.3. 提供劳务收入的确认与计量 资产负债表日交易结果不能够可靠估计的
已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按照已经发生的劳务成本金额确认劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 如果已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

26 10.1 收入 10.1.3. 提供劳务收入的确认与计量 2．劳务收入确认的账务处理
［例10—5］某安装公司于2×11年11月1日接受一项设备安装任务，安装期限3个月，合同总收入为 元， 年底已收款 元，实际发生成本78 000元，估计还会发生42 000元。按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。 2012 26

27 10.1 收入 10.1.3. 提供劳务收入的确认与计量 2．劳务收入确认的账务处理
［例10—6］甲公司于某年8月25日，接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，该年9月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在该年12月31日支付，第三次在培训结束时支付。2×11年9月1日，乙公司预付第一次培训费 元。该年12月31日，乙公司未能如约支付第二次培训费，甲公司经了解，得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。截至该年12月31日，公司实际发生培训支出90 000元，其中，培训人员薪酬75 000元，以银行存款支付其他费用15 000元。 27

28 10.1 收入 10.1.4 让渡资产使用权收入的确认与计量 1．让渡资产使用权收入确认与计量的基本要求 2．让渡资产使用权收入的账务处理
让渡资产使用权收入的确认与计量 1．让渡资产使用权收入确认与计量的基本要求 2．让渡资产使用权收入的账务处理 4/9/2019

29 10.1 收入 让渡资产使用权收入的确认与计量 包括的内容 使用费收入 利息收入

30 10.1 收入 让渡资产使用权收入的确认与计量 确认原则 相关的经济利益很可能流入企业 收入金额能够可靠计量

31 10.1 收入 10.1.4 让渡资产使用权收入的确认与计量 收入计量 利息收入： —他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
让渡资产使用权收入的确认与计量 收入计量 利息收入： —他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 使用费收入： —有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

32 10.1 收入 让渡资产使用权收入的确认与计量 ［例10—7］ 甲公司向乙公司转让其产品的商标使用权。根据合同约定，商标使用期为10年，乙公司于每年年末按当年销售收入的10％支付使用费。乙公司第一年实现销售收入 元，第二年实现销售收入 元。甲公司于每年年末均如数收到使用费。 2012 32

33 10.2 费用 10.2.1 费用的含义及分类 广义的费用是指所有能导致企业经济利益流出的总额
10.2 费用 费用的含义及分类 广义的费用是指所有能导致企业经济利益流出的总额 狭义的费用仅指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益流出。 我国会计准则所定义的费用是狭义的概念

34 10.2 费用 10.2.2 费用的确认与计量的基本要求 费用的确认一般以权责发生制和配比原则为基础。
10.2 费用 费用的确认与计量的基本要求 费用的确认一般以权责发生制和配比原则为基础。 对于间接费用，一般用“系统而合理”的分配方法。 对于期间费用应在发生的当期直接计入当期损益。

35 10.2 费用 10.2.3 期间费用 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设的销售机构的各项费用。
10.2 费用 期间费用 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设的销售机构的各项费用。 管理费用是指企业行政管理部门发生各项目费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费用、社会保险费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、业务招待费及其他管理费用等。 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，具体包括的项目有：利息净支出、金融机构手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣及其他财务费用等。

36 各项期间费用的处理程序 = = ①发生费用 ②期末结转 = 1000 本年利润 银行存款 销售费用 300 500 100 ① 300
900 ② 500 100 = 应付职工薪酬等 管理费用 = 财务费用 应付利息等 ①发生费用 ②期末结转 =

37 10.2 费用 所得税费用 所得税费用是指在会计税前利润（或利润总额）中扣除的所得税费用，其构成内容及确认方法取决于所得税的会计处理方法。 所得税费用的构成内容包括当期所得税费用和递延所得税费用两部分。 资产负债表债务法

38 10.2 费用 所得税费用 1.资产负债表债务法概述 资产负债表债务法，是指企业应当根据资产、负债的账面价值与资产、负债的计税基础的差异，将可抵扣的暂时性差异对所得税的影响，确认为递延所得税资产；应纳税暂时性差异对所得税的影响，确认为递延所得税负债；并在此基础上倒推出各期所得税费用的一种方法。

39 10.2 费用 10.2.4 所得税费用 1.资产负债表债务法概述 含义与程序 ①确定资产和负债的账面价值； ②确定资产和负债的计税基础；
10.2 费用 所得税费用 1.资产负债表债务法概述 含义与程序 ①确定资产和负债的账面价值； ②确定资产和负债的计税基础； ③比较资产、负债的账面价值和计税基础之间的差异，即为暂时性差异； ④将暂时性差异乘以适用的税率，即为资产负债表债上递延所得税资产或负债的金额； ⑤确定利润表中的所得税费用，包括当期所得税和递延所得税两部分。

40 10.2 费用 所得税费用 1.资产负债表债务法概述 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 即， 计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

41 当期应交所得税就是会计上确认的当期所得税费用
可能的调增额： 职工福利费<14%,工会经费<2%，职工教育经费<2.5% 业务招待费按发生额的60%扣除，不得超过营业收入的0.5% 广告费<营业收入的15% 公益性捐赠<利润总额的12% 违法的罚款、滞纳金等 未核准的资产减值 10.2 费用 所得税费用 2．当期所得税费用的确认与计量 当期所得税费用是指按当期应缴纳的所得税额确认的费用。 应纳税所得额=会计利润±纳税调整事项 当期应交所得税=应纳税所得额×适用的所得税税率 可能的减少额： 国债利息收入 政府补助 研究开发费用，可按150%扣除；形成无形资产的，可按无形资产的150%摊销。 残疾人员工资，加100%扣除 5年内的未弥补的亏损 当期应交所得税就是会计上确认的当期所得税费用

42 10.2 费用 10.2.4 所得税费用 2．当期所得税费用的确认与计量
10.2 费用 所得税费用 2．当期所得税费用的确认与计量 [例10—14] 甲公司2×11年度利润表中的利润总额为6 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。发生下列会计业务与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）国债利息收入160万元.。 （2）非公益性捐赠支出500万元，按照税法规定不允许税前扣除。 （3）当期实际支付产品保修费用100万元。 （4）违反环保法有关规定支付罚款560万元。 （5）期末计提存货跌价准备300万元。 应纳税所得额= =7 100（万元） 应交所得税=7100×25％=1 775（万元） 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税

43 全年工资总额100,000元，符合税法认定的范围。按工资总额的15% 计提了职工福利费；
资料：甲企业2014年度实现的营业收入为2,580,000元，会计利润总 额950,000元，所得税率25%，根据相关规定，以下经济业务中，会 计处理和税收处理存在差异： 全年工资总额100,000元，符合税法认定的范围。按工资总额的15% 计提了职工福利费； 管理费用中，业务招待费为20000元。 销售费用中，广告费和业务宣传费为391,000元； 营业外支出中，公益性捐赠支出为114,600元； 营业外支出中，税收滞纳金为400元； 投资收益中，国债利息收入2000元； 管理费用中，无形资产研究开发费用10,000元； 交易性金融资产的公允价值变动收益为4500元； 计提存货跌价准备15,500元。 4/9/2019

44 10.2 费用 10.2.4 所得税费用 3．递延所得税费用的确认与计量
10.2 费用 所得税费用 永久性差异 3．递延所得税费用的确认与计量 递延所得税费用是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用，即当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产的差额。 递延所得税费用=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债） -（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

45 递延所得税会计处理 资产 账面价值>计税基础 产生应纳税暂时性差异 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 账面价值<计税基础
产生可抵扣暂时性差异 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 负债 4/9/2019

46 10.2 费用 10.2.4 所得税费用 3．递延所得税费用的确认与计量
10.2 费用 所得税费用 3．递延所得税费用的确认与计量 [例10—15] 甲公司某年度按照税法规定计算的应交所得税为1 800万元。适用的所得税税率为25％。年末，比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异为3 000万元，可抵扣暂时性差异为2 250万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。甲公司有关所得税的财务处理如下（金额单位均为万元，下同）： 当期确认的递延所得税负债=3 000×25%=750（万元） 当期确认的递延所得税资产=2 250×25%=562.5（万元） 当期确认的所得税费用＝1 800＋187.5=1987.5（万元）

47 10.2 费用 10.2.4 所得税费用 3．递延所得税费用的确认与计量 例10—15 续 借：所得税费用——当期所得税费用 1 800
10.2 费用 所得税费用 3．递延所得税费用的确认与计量 例10—15 续 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：所得税费用——递延所得税费用 递延所得税资产 贷：递延所得税负债

48 10.2 费用 10.2.4 所得税费用 3．递延所得税费用的确认与计量
10.2 费用 所得税费用 3．递延所得税费用的确认与计量 由于递延所得税指的是应当计入当期利润表的递延所得税费用（或收益），因此，在计算递延所得税时，不应当包括直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税负债和递延所得税资产以及企业合并中产生的递延所得税负债和递延所得税资产。 企业持有的可供出售金融资产，成本为236000元。2014年12月31日，其公允价值为248000元。适用税率为25%。

49 10.3 利润 利润的含义及构成 净利润的结转与分配 4/9/2019 49

50 10.3 利润 利润的含义及构成 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入 减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 。 三个层次： 营业利润 利润总额 净利润 4/9/2019 50

51 10.3 利润 10.3.1 利润的含义及构成 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加
10.3 利润 利润的含义及构成 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 ± 公允价值变动净损益 ± 投资净损益 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 4/9/2019 51

52 10.3 利润 利润的含义及构成 ［例10—16］甲公司于2×11年度取得主营业务收入4000万元，其他业务收入1 440万元，投资净收益560万元，营业外收入200万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本1120万元，营业税金及附加48万元，销售费用304万元，管理费用272万元，财务费用96万元，资 产减值损失120万元，公允价值变动净损失80万元，营业外支出160万元；本年度确认的所得税费用为416万元。甲公司确认的2×11年度的营业利润、利润总额和净利润的金额计算如下，金额单位以万元表示： 营业利润= =1 160（万元） 利润总额= =1 200（万元） 净利润= =784（万元） 4/9/2019 52

53 10.3 利润 10.3.2 净利润的结转与分配 1. 净利润的结转 账结法是指在月末将所有损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
10.3 利润 净利润的结转与分配 1. 净利润的结转 账结法是指在月末将所有损益类账户的余额转入“本年利润”账户。 表结法是指各月月末不结转本年利润，只在年末时将所有损益类账户的余额转入“本年利润”账户。 4/9/2019

54 10.3 利润 净利润的结转与分配 1. 净利润的结转 1.收入与利得类：借：主营业务收入 营业外收入等 贷：本年利润 2.费用与损失类：借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 营业外支出等 3.将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润” 4/9/2019 2012 54

55 利润的结转账务处理流程图 营业成本 本年利润 营业收入 XX XX 营业税金及附加 XXX XXX XX X 管理费用等 投资收益
营业外收入等 XX 利润分配-未分配利润 资产减值损失 XXX XX 营业外支出等 4/9/2019 2012 XX 55

56 10.3 利润 10.3.2 净利润的结转与分配 2. 净利润的分配 根据利润分配方案进行利润分配 1.提取法定盈余公积
10.3 利润 净利润的结转与分配 2. 净利润的分配 根据利润分配方案进行利润分配 1.提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 4/9/2019 56

57 10.3 利润 10.3.2 净利润的结转与分配 2. 净利润的分配 根据利润分配方案进行利润分配
10.3 利润 净利润的结转与分配 2. 净利润的分配 根据利润分配方案进行利润分配 3.宣派应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.发放股票股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 资本公积——股本溢价 4/9/2019 57

58 代表企业尚未指定用途的利润（或未弥补亏损）
利润的分配账务处理流程图 利润分配-提取盈余公积 利润分配-未分配利润 盈余公积 Y Y X 应付股利 利润分配-应付现金股利 Y Z 股本、资本公积 利润分配-未分配利润 Y “利润分配——未分配利润”的期末余额 代表企业尚未指定用途的利润（或未弥补亏损） 4/9/2019 58

59 10.3 利润 10.3.2 净利润的结转与分配 2. 净利润的分配 （1）提取盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 78.4
10.3 利润 净利润的结转与分配 2. 净利润的分配 ［例10—18］甲公司2×11年度实现净利润784万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利280万元，同时分派每股面值1元的股票股利200万股。甲公司净利润分配的账务处理（金额单位以万元表示）如下，： （1）提取盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 4/9/2019 2012 59

60 10.3 利润 10.3.2 净利润的结转与分配 2. 净利润的分配 例10—18 续 （2）分配现金股利。
10.3 利润 净利润的结转与分配 例10—18 续 2. 净利润的分配 （2）分配现金股利。 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （3）分配股票股利，已办妥增资手续。 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （4）结转“利润分配”科目所属其他明细科目余额。 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本的股利 4/9/2019 2012 60