公司會計 法定公積＝ 股利的計算：（先算特、剩給普） 平均股利率＝ （稅後淨利－累計虧損）×10% 定率 特股利＝特股本 × 定率、平股率

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1 公司會計 法定公積＝ 股利的計算：（先算特、剩給普） 平均股利率＝ （稅後淨利－累計虧損）×10% 定率 特股利＝特股本 × 定率、平股率
要 加 欠 非參加 特股利＝特股本 × 定率 全部參加 定率、平股率 部份參加 定率、平股率、限率 普通股股利＝股利總額 － 特別股股利 選大的 選中的 平均股利率＝ 累積要減積欠

2 公司會計 每股盈餘＝ 累積特別股：當年股利不論是否宣告，皆應扣除 ＊分 子 非累積特別股：已宣告者應扣除，未宣告者不扣除
＊分 母 增資新股 按實際流通期間，計算加權平均流通股數 收回股票 股票股利 視為期初發生，追溯調整原有股份 股票分割 ＊若為本期淨損，與淨利之處理相同; 每股盈餘為負數

3 公司會計 帳面價值(BV) 特BV（特C）＝ 普BV（普C）＝ @BV＝ 股票票面價值（面值）＝ 本益比(P/E) ＝ 小好
特12/31股數×贖清面＋積欠(含當年) 全部的C－特C 「資本公積-特股溢」是普通股的C不是特別股的C

4 公司會計 100 ×2 ＋10 ×2 －5 ＝215股 流通在外股數 已發行股數 庫藏股數 核准股數 未發行股數 買回庫股5股
1/1 3/1 7/1 9/1 12/31 買回庫股5股 期末流通在外？ 期初100股 增資10股 股票分割×2 100 ×2 ＋10 ×2 －5 ＝215股

5 現金及銀行存款 銀行調節表—跨月資料 公司在前、銀行在後 現金折扣的隱含利率 在途存款＝公司本月存款－（銀行本月存款－上月在途存款）
未兌現支票＝公司本月支票－（銀行本月支票－上月未兌現支票） 口訣： 公司在前、銀行在後 現金折扣的隱含利率 ＝ 　銷　貨　折　扣 × 　　 天 銷貨收入－銷貨折扣 自折扣期間屆滿日至最遲付款日

6 應收帳款-現金折扣的隱含利率 付款條件「1/10，n/30」求隱含利率 1＝ 99 × ×
1＝ 99 × × % 2＝ 98 × × 付款條件「2/10，n/30」；顧客於成交後第 25天付款，求隱含利率(一年以360天計算)

7 應收帳款-呆帳的提列 損益表法: Sales × 呆帳率 資產負債表法： A/R × 呆帳率 調前備呆 餘
銷貨淨額＝銷貨－銷貨退回－銷貨折讓 資產負債表法： 加借減貸 A/R × 呆帳率 調前備呆 餘 調後備呆應有之貸餘 期初配期初.期末配期末 呆帳率＝

8 應收帳款-呆帳的提列 × 呆% 應收帳款 備抵呆帳 1/1餘額 本期收現 沖銷呆帳 本期賒銷 銷貨退回 沖銷又收回 銷貨折讓 調整前 調整數
12/31餘額 調整後餘額 差額 × 呆%

9 應收帳款-明細帳貸餘 甲 $10 丙 $5 流A $30 流L $5 乙 $20 $25 A與L不可相抵.此金額無意義 解題技巧
寫明細帳金額 甲 $10 丙 $5 流A $30 流L $5 乙 $20 $25 寫統制帳金額 A與L不可相抵.此金額無意義

10 應收票據-利息的計算 到期值＝面值＋面值×利率×期間 ＝面值×(1＋票面利率×期間) 到期值＝票面值×(1＋票面利率)期數
單利公式: 年 年 利息＝面值×月利率×月 數 日 日 到期值＝面值＋面值×利率×期間 ＝面值×(1＋票面利率×期間) 複利公式： 年息 月息 一分 10％ 1% 一厘 1％ 0.1% 到期值＝票面值×(1＋票面利率)期數 現 值＝到期值÷(1＋市場利率)期數

11 應收票據-貼現 面額×票i×票據期間 面值+票據利息 票 i 貼 i 到期值-貼現息 到期值×貼i×貼現期間

12 貼現公式 1. 票據利息＝面額×票面利率×票據期間 2. 到期值＝面額＋票據利息＝面額×(1＋票面利率×票據期間) 3.
貼現息＝到期值×貼現率×貼現 4. 貼現金額（現金收入數）＝到期值－貼現息 5. 持有期間的利息收入＝面額×票面利率×持有期間 6. 貼現日票據現值（帳面價值）＝票據面額＋已實現利息收入 7. 貼現損益＝貼現日票據現值－貼現金額 ＝未實現利息收入－貼現息

13 存貨~成本與淨變現價孰低 備抵存貨跌損 調整分錄： 1/1 $0 銷貨成本 10 備抵存貨跌損10 調整 $10 12/31 $10
年度 成本 淨變價 帳跌 01 $100 $90 跌$10 02 $110 $95 跌$15 (續跌$5) 03 $105 $108 漲 $3 (回升$15) 備抵存貨跌損 調整分錄： 1/1 $0 銷貨成本 10 備抵存貨跌損10 調整 $10 12/31 $10 銷貨成本 5 備抵存貨跌損 5 調整 $ 5 12/31 $15 備抵存貨跌損 15 銷 貨 成 本 15 調整 $ 15 12/31 $0

14 存貨~方法改變對淨利的影響 －初存變動數＋末存變動數＝π變動數 原π 新π 公式中之符號不要動， 增減數放框框中 01末存＝02初存 年
公式中之符號不要動， 增減數放框框中 年 原π 原末存 新末存 變動數 01 100 10 12 02 110 14 13 03 120 ＋2 －1 01末存＝02初存 －2 年 －初存變動數＋末存變動數＝π變動數 原π 新π 01 － ＋ ＝ 100 02 － 110 03 120 ＋2 ＋2 102 ＋2 －1 －3 107 －1 －2 －1 119

15 存貨估計方法~零售價法 係以當年度成本佔售價的比率(稱為成本率)，乘以期末存貨零售價來估計期末存貨。 商品總成本 商品總售價 銷貨淨額
=成本率 ＝銷貨－銷貨退回 ＊不減銷貨折扣 ×成本率＝存貨成本 成本與淨變現價孰低零售價法(實務法、傳統法) ：分母只加不減 平均成本零售價法：分母要加要減 員工折扣與正常損耗視同銷貨

16 存貨估計方法~零售價法 銷貨淨額 可售商品(零) 分子 ＝存貨 末存(零) × 成本 分母1 分母2 ＊不減銷折 分子：可售商品成本
分母1 ：只加不減(傳統LCM法) 分母2 ：要加要減(平均成本法)

17 存貨估計方法~毛利法 是根據「過去年度的平均毛利率」，來推算本期的銷貨成本及期末存貨的方法。 銷貨成本 ＝銷淨 × 成本率 期初存貨
可售商品總額 期末存貨 進貨淨額 成本率＝1－毛利率 銷貨淨額＝銷貨－銷貨退回－銷貨折讓 進貨淨額＝進貨＋進E－進貨退出－進貨折讓

18 投資 ※收到股票不作分錄，但發放股票要作分錄 種 類 交易目的 備供出售 採權益法 入 帳 成 本 買價＋交易成本 現金股利 第一年 R+
種 類 交易目的 備供出售 採權益法 入 帳 成 本 買價＋交易成本 現金股利 第一年 R+ 成本- 以後年度 股票股利 不 作 分 錄 ※收到股票不作分錄，但發放股票要作分錄

19 投資~期末評價及出售 BV M 公允價值法 漲跌均可認列 先評 處分損失＝手續費 再售 種 類 交易目的 備 供 出 售 處分 ＝
種 類 交易目的 備 供 出 售 BV M 公允價值法 漲跌均可認列 先評 處分 ＝ 金商未損 餘 手續費 處分損失＝手續費 再售

20 投資~期末評價及出售 採權益法 期末時 ＜看對方損益表＞ 投資損益＝淨利 × 持% × 持有期間 出售時 ＜不評＞ BV 淨收現數 處分損益

21 投資~公允價值法 交易目的 12 金A評利 12 (R+) 金A評損 10 (E+) 交易目的 10
成本 01M 02M 100 90 102 ＝新BV ＝新BV 12 10 01/12/31 02/12/31 交易目的 備供出售 交易目的 12 金A評利 12 (R+) 金A評損 10 (E+) 交易目的 10 備供出售 12 金商未損 12 (C+) 金商未損 10 (C-) 備供出售 10

22 投資~減損測試 跌價要做分錄 漲價可承認迴轉利益 口訣：使勁大回收 調整分錄： 使用價值 淨公平價值 選大 減損損失 累計減損 跌價
帳面價值 可回收金額 累計減損 減損迴轉利益 回升 跌價要做分錄 漲價可承認迴轉利益 口訣：使勁大回收

23 資產交換 資產交換損益＝自己的公平市價－自己的帳面價值 口訣：自宮撿智障(自公減自帳) 具商業實質 交換損益均可入帳。
新資產成本＝新資產公平市價 ＝自公＋付現－收現 不具商業實質 交換損益均不可入帳。 新資產成本＝自帳＋付現－收現 口訣：負水難收

24 固定資產-折舊方法 配合原則 平均法 折 舊 方 法 遞減法 穩健原則 1.直線法 2.工作時間法 3.生產數量法 1.定率遞減法
2.倍數餘額遞減法 3.年數合計法 穩健原則

25 固定資產-折舊方法 D ＝(C-S) / N ， 1/N 直 線 法 工作時間法 生產數量法 D ＝(C-S) × 定率遞減法
D ＝初BV × r ，r ＝ ，S ≠0 倍數餘額遞減法 D ＝初BV × r ，r ＝2/N 年數合計法 (變率遞減法) D ＝(C-S) × r ，r ＝N遞減1/

26 固定資產 處分 災害損失＝帳面價值＋未實現預付保險費－保險賠償金 出售 會計估計之變動 售價＞帳面價值 出售資產利益
售價＜帳面價值 出售資產損失 會計估計之變動 如耐用年限、折舊方法、殘值之改變；採既往不究法處理。 新D＝（成本－已提之累計折舊－新S）× 新折舊率 口訣：剩餘的帳面價值由剩餘的年限分攤

27 電腦軟體的攤銷 【收益百分比法】 攤銷率 選較大的 【直線法】 攤銷額＝未攤銷成本×較大之攤銷率

28 長期應付票據 利息費用＝期初BV×市場利率×期間 應付票據BV＝票據面值－N/P未攤銷折價餘額 ＝現值＋N/P已攤銷折價
應付票據現值＝面值÷（1＋市場利率） 100 110 121 133.1 10 11 12.1 複利

29 調整-遞延項目 1/1預付一年半租金$15 10 5 5 5 10 10 一虛 租金費用(E) ＊找科目 一實 預付租金(A) 15 ＊畫圖
12/31 調整(後) 交易日(先) 已實現 虛 未實現 實 先 15 現 金 後 現 金 5 租金費用(E) 預付租金(A+) 未實現 虛 實 5 租金費用(E) 10 預付租金(A) 租金費用(E+) 已實現 實 虛 10 預付租金(A)

30 加值型營業稅 銷項稅額 7 應收退稅款 2 留抵稅額 1 進項稅額 10 應收退稅款＝ (外銷＋可扣抵之固A) ×5% 進項$10 銷項$7
本期溢付$3 ＞ 上期留抵$4 ＋ 若 應收退稅款$2 共溢付數$7 分錄 留抵總數$5 (含上期$4，本期新增$1) 銷項稅額 7 應收退稅款 2 留抵稅額 1 進項稅額 10

31 調整~~文具用品與用品盤存 期初餘額 本期購入 可用之文具 用品盤存 文具用品 (A) (E) 未耗用 已耗用 調 整 前 調 整 後 「期初餘額」一定是A ； 「本期購入」需視題意，若採「先實」則為A，若採「先虛」入帳則為E

32 例:期初有用品盤存$1,000 ，期中又購入文具$3,000以虛帳戶入帳，期末盤點時尚有$700未耗用
應調整：A－$300 調 整 前 調 整 後 期初餘額(A)$1,000 用品盤存 (A)$700 未耗用 可用$4,000 本期買入(E)$3,000 文具用品(E)$3,300 已耗用 應調整：E＋$300 借: 文具用品 (E+) $300 調整分錄 貸: 用品盤存(A-) $300

33 第一階段 銷貨毛利(損) 買賣損益 項 目 小計 合計 總計 銷貨淨額 銷貨收入 減：銷貨退回 銷貨折讓 銷貨成本 存貨(初) 進貨
第一階段 銷貨毛利(損) 買賣損益 項 目 小計 合計 總計 銷貨淨額 銷貨收入 660,000 減：銷貨退回 25,000 銷貨折讓 8,500 33,500 626,500 銷貨成本 存貨(初) 50,000 進貨 555,000 進貨費用 3,000 608,000 減：進貨退出 5,000 進貨折讓 2,700 存貨(末) 55,000 62,700 545,300 銷貨毛利 81,200

34 第二階段營業損益 項 目 小 計 合 計 總 計 銷貨毛利 營業費用 營業淨損 81,200 薪資費用 呆帳 文具用品 折舊 開辦費
項 目 小 計 合 計 總 計 銷貨毛利 81,200 營業費用 薪資費用 呆帳 文具用品 折舊 開辦費 租金費用 50,000 1,000 4,000 60,000 20,000 136,000 營業淨損 54,800

35 第三階段 本期損益 項 目 小 計 合 計 總 計 營業淨損 54,800 營業外收益 佣金收入 租金收入 營業外費損 利息費用 本期淨損
第三階段 本期損益 項 目 小 計 合 計 總 計 營業淨損 54,800 營業外收益 佣金收入 租金收入 1,500 2,500 4,000 營業外費損 利息費用 1,800 本期淨損 52,600

36 銷貨成本= 期初存貨+進貨+進貨費用-進貨折讓-進貨退出-期末存貨 加項 減項

37 不可明確辨認之無形資產---商譽 意義：係指可促使企業未來賺取超額利潤的能力。 超額盈餘的估算：
基本算式: 平均盈餘 (淨利＋非常損失－非常利益) ÷年數 － 正常盈餘 淨資產之公平市價×同業正常報酬率 超額盈餘 資本化 倍數 年金現值 ÷□％ × □ 倍 × 年金現值 ＝商譽

38 最後一頁 YA! YA! YA! YA! 士商會計科