历下国税局 成品油消费税政策解读 2018.3.

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1 历下国税局 成品油消费税政策解读 2018.3

2 《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问 题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）于 2018年3月1日起执行，为便于政策的掌握、落实和 执行，现将有关问题进行说明。

3 1.1号公告适用于哪些纳税人? 成品油生产企业和成品油经销企业。 2.哪些发票须通过增值税发票管理新系统中成品油 发票开具模块开具？ 成品油发票须通过增值税发票管理新系统中成品油 发票开具模块开具，成品油发票是指销售汽油、柴 油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油 等成品油所开具的增值税专用发票和增值税普通发 票。

4 3.开具成品油发票时，应遵守哪些规则？ （1）正确选择商品和服务税收分类编码。 （2）发票“单位”栏应选择“吨”或“升”， 蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。 （3）开具成品油专用发票后，发生销货退回、开 票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字 成品油专用发票。 销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在 《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数 量，销售折让的不填写数量。

5 （4）成品油经销企业某一商品和服务税收分类编 码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取 得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书 对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。
成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税 发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、 海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发 票开具模块下载上述信息。

6 4.哪些凭证可以作为消费税扣除凭证？ 外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、 燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭 通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发 票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书 （代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税 款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

7 5.哪些发票或凭证可以作为计算退还消费税的凭证？
外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产 品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、 燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票 或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

8 6.成品油生产企业消费税申报需要填报哪些资料？
自税款所属期2018年3月起，纳税人申报成品油消 费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及 其附列资料。享受成品油消费税减免税优惠政策的 纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局 关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家 税务总局公告2015年第32号）公布的《本期减 （免）税额明细表》。

9 7.成品油生产企业消费税申报时有哪些比对规则
纳税人申报的某一类成品油销售数量，应大于或等 于开具的该同一类成品油发票所载明的数量；申报 扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证 载明数量。申报比对相符后，主管税务机关对纳税 人的税控设备进行解锁；比对不相符的，待解除异 常后，方可解锁。

10 8.成品油经销企业的期初库存如何处理？ 成品油经销企业应于2018年3月10日前（包括3 月10日），将截至2018年2月28日的成品油库存情 况（不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费 税专用缴款书的成品油库存）录入增值税发票选择 确认平台。(此项工作成品油经销企业已在3月10日 前录入完毕)

11 9.成品油生产企业在2月28日前外购成品油取得的 增值税专用发票如何处理？
外购用于连续生产的成品油，取得2018年2月28日 前（包括2月28日）开具的增值税专用发票且符合 扣除规定的，纳税人应于税款所属期2018年4月前 申报，计入《本期准予扣除税额计算表》“本期外 购入库数量”中，连续生产耗用后，按规定计算扣 除已纳消费税税款。