真理大學財經法律學系 租稅法 林家祺博士講授 月

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1 真理大學財經法律學系 租稅法 林家祺博士講授 evanlinchiachi@gmail.com 2010.9月

2 第一講 租稅緒論 一.義意 國家為支應政務支出或為達成行政 目的，強制將人民手中財富轉移至 政府的一種手段。

3 租稅的特徵 一、強制性 二、無個別之對價關係—僅有反射利益 三、財政性-財政收入 四、作為政策工具—例如:平均社會財富
(所得稅)、保護國內產業(關稅) 五、共同報償原則—政府國防治安等支 出均無法藉個別報償收取。

4 案例練習—租稅與規費? 志明考上大學後父母親為獎勵志明用功讀書，於是利用暑假帶志明到歐洲旅遊，出國前去外交部辦了護照，外交部向志明收取一千二百元護照費，請問這筆錢是否為租稅?

5 規費的特徵—與租稅不同 一、不具強制性—使用與否任由人民決 定 二、個別報償原則--使用者付費原則 三、以不超過成本為原則

6 租稅法之法律性質 1.租稅法係公法 2.租稅法係行政法 3.租稅法係國內法 4.租稅法係實體法兼程序法 5.租稅法係強行法

7 租稅之分類之一 一、國稅與地方稅 國稅—中央政府徵收 地方稅—由地方政府徵收
二、如何決定一個稅目屬國稅或地方稅? 依據財政收支劃分法，歸中央收取 的稅目為國稅，歸地方收取的為地 方稅

8 國稅有那些稅目? 關稅 貨物稅 所得稅 遺產稅 贈與稅 營業稅 菸酒稅 期貨交易稅 證交稅

9 地方稅有那些稅目? 地價稅 田賦 土地增值稅 房屋稅 契稅 印花稅 使用牌照稅 娛樂稅

10 租稅之分類之二—直接稅與間接稅 一.分類標準: 依繳稅人與實際負稅人是否同一人加 以區分，如屬同一人者為直接稅(如所
得稅遺產稅贈與稅)，如分屬不同人者 為間接稅(如:關稅、貨物稅、營業稅)

11 租稅法定主義之法源 一.憲法第十九條 憲法第170條:本法所稱法律係指立 法院通過總統公布之法律 二.中央法規標準法第五條

12 租稅法定主義 釋字361、420、424、508 租稅法定原則，其嚴謹程度應低於「罪刑法定主義」之標準，其主內容包含 1.課稅要件法定主義
租稅法定主義 釋字361、420、424、508 租稅法定原則，其嚴謹程度應低於「罪刑法定主義」之標準，其主內容包含 1.課稅要件法定主義 2.課稅要件明確主義

13 案例練習 國稅局頒發命令免除特定之稅捐是否合法? 思考方向: 租稅法定主義是否包含免除稅捐?抑或僅包含『課徵稅捐』?

14 租稅課徵之原則 1.租稅法定原則 2.合法性原則—強行法 3.程序保障性原則—徵收程序需符合正 當程序 4.禁止租稅協議原則(有爭議)
5.禁止類推適用原則 6.量能課稅原則(依個人經濟能力) 7.從新從優原則(稅捐稽徵法48條之3)

15 廣義與狹義之租稅法 一.廣義: 除租稅法律外尚包含法規命令、行 政規則、司法判解 二.狹義: 僅指立法院通過總統公部之租稅法 律

16 課稅之主體 中央機關 地方機關

17 納稅主體 納稅義務人: 法人 自然人

18 租稅罰之種類 一、租稅刑罰 以故意行為為原則 例:稅捐稽徵法41條詐術逃稅罪 二、租稅行政罰 含故意及過失 態樣:罰鍰、沒入、停止營業、滯納
一、租稅刑罰 以故意行為為原則 例:稅捐稽徵法41條詐術逃稅罪 二、租稅行政罰 含故意及過失 態樣:罰鍰、沒入、停止營業、滯納 金、滯報金。例如:應設帳簿而未設 帳簿者處三千元罰鍰