1.瞭解會計循環之概念。 2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。

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1 1.瞭解會計循環之概念。 2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。

2 第三章　會計循環 第一節　會計循環之概念 第二節　帳簿之設置 重點整理 總目錄

3 第一節 會計循環之概念 一、會計循環 企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況，因此將持續不斷的
第一節 　會計循環之概念 一、會計循環 　企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況，因此將持續不斷的 經營過程，以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期 間，稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟，稱為一個會計循 環。 3-1 3-2 ①分錄 ②過帳 ③試算 ④調整 ⑤結帳 ⑥編表 平時會計程序 期末會計程序 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

4 營業循環 現 金 應收款項 存 貨 自投入現金購買商品，將商品售出而產生應收款項，最後將應 收款項收現等過程，稱為營業循環。 收現 進貨
3-1 3-2 現 金 收現 進貨 應收款項 存 貨 銷貨 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

5 第一節 會計循環之概念 二、一般會計處理程序 1. 分 錄 2. 過 帳 3. 試 算
第一節 　會計循環之概念 二、一般會計處理程序 1. 分　錄 　按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿（又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿）。 2. 過　帳 　將日記簿裡各分錄的會計科目及金額，按其原來借貸方位分別轉記到依會計科目設立的帳戶，稱為過帳。其帳簿為分類帳。 3. 試　算 　將分類帳上各帳戶的餘額或總額，列示在試算表上，以驗證分錄與過帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

6 第一節 會計循環之概念 4. 調 整 5. 結 帳 6. 編 表 為能表達企業的經營實況，在進行結算前，對某些會計科目（帳戶）
第一節 　會計循環之概念 4. 調　整 　為能表達企業的經營實況，在進行結算前，對某些會計科目（帳戶） 加以修正及整理的工作稱為調整。 5. 結　帳 　會計期間結束時，應將收益與費損類帳戶結清，轉入「本期損益」帳 戶；而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。 6. 編　表 　會計期間結束時，應編製財務報表。主要之財務報表有四種，包含綜 合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

7 第一節 會計循環之概念 6. 編 表 (1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
第一節 　會計循環之概念 6. 編　表 (1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income) 　根據收益與費損編製，目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。 (2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity) 　目的在表達企業於某特定期間內，構成權益之各項目的變動情形。 (3) 資產負債表(Balance Sheet)（又名財務狀況表） 　根據資產、負債與權益編製，目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。 (4) 現金流量表(Statement of Cash Flows) 　目的在表達企業於某特定期間內，營業、投資與籌資活動對現金流入與現金流出之影響。 3-1 動態報表 3-2 動態報表 靜態報表 動態報表 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

8 第一節 　會計循環之概念 會計循環圖： 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

9 A （ ） 所謂營業循環是指哪一個循環？ (A)由現金、進貨、銷貨，再回復為現金 之循環 (B)由分錄、試算、過帳迄編表止，週而 復始
（ ） 所謂營業循環是指哪一個循環？ 3-1 (A)由現金、進貨、銷貨，再回復為現金 之循環 (B)由分錄、試算、過帳迄編表止，週而 復始 (C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環 (D)由分錄、過帳、試算迄編表止，週而 　 復始。 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

10 (A)調整、過帳、試算、結帳 (B)過帳、調整、結帳、試算 (C)過帳、試算、調整、結帳 (D)結帳、調整、試算、過帳
（ ） 會計處理程序從分錄、 C 3-1 (A)調整、過帳、試算、結帳 (B)過帳、調整、結帳、試算 (C)過帳、試算、調整、結帳 (D)結帳、調整、試算、過帳 3-2 到編表，為完成一個會計循環。 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

11 第二節 帳簿之設置 一、會計帳簿之分類 1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
第二節　帳簿之設置 一、會計帳簿之分類 1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體 (1) 普通序時帳簿 　用來記載所有會計事項之序時帳簿，如日記簿。 (2) 特種序時帳簿 　用來記載特定會計事項之序時帳簿，例如銷貨簿、進貨簿等。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

12 第二節 帳簿之設置 2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體 (1) 總分類帳簿 每一會計科目設一帳戶，以記載所有會計科目之增減變動。
第二節　帳簿之設置 2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體 (1) 總分類帳簿 　每一會計科目設一帳戶，以記載所有會計科目之增減變動。 (2) 明細分類帳簿 　為特定會計科目之每一子目設一帳戶，以記載特定會計科目之子目的增減變動。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

13 第二節 帳簿之設置 普通序時帳簿 序時帳簿 記錄所有會計事項 為商業會計法規定必須設置的帳簿 以會計事項發生時間先後順序記帳 特種序時帳簿
第二節　帳簿之設置 普通序時帳簿 3-1 序時帳簿 記錄所有會計事項 為商業會計法規定必須設置的帳簿 3-2 以會計事項發生時間先後順序記帳 特種序時帳簿 會計帳簿 記錄特定會計事項 總分類帳簿 分類帳簿 對每一會計科目設一帳戶 根據會計科目分類 明細分類帳簿 記載特定會計科目之子目 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

14 A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿 D.分類帳簿 E.總分類帳簿 F.明細分類帳簿
試將下列各敘述填入適當之代碼： A.序時帳簿　B.普通序時帳簿　C.特種序時帳簿 D.分類帳簿　E.總分類帳簿　 F.明細分類帳簿 3-1 3-2 F (1)_____ 為特定會計科目之每一子目設一帳戶，以記載特定會計科目子目增減變動的帳簿。 (2)_____ E 每一會計科目設一帳戶，以記載所有會計科目增減變動的帳簿。 (3)_____ C 用來記載特定事項的序時帳簿。 A (4)_____ 按會計事項發生的順序，記載分錄的帳簿。 (5)_____ D 用來記載會計科目增減變動的帳簿。 (6)_____ B 用來記載所有會計事項的序時帳簿。 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

15 第二節 帳簿之設置 二、帳簿處理的相關規定 1. 設置帳簿目錄 2. 帳簿首頁 3. 帳頁編號
第二節　帳簿之設置 二、帳簿處理的相關規定 1. 設置帳簿目錄 　商業應設置會計帳簿目錄，記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用停用日期，由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。 3-1 3-2 2. 帳簿首頁 　帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄，分類帳簿次頁應設置帳戶目錄。 3. 帳頁編號 　會計帳簿應按其頁數順序編號。 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

16 第二節 帳簿之設置 4. 更換新帳簿 5. 記帳單位 6. 記帳文字 7. 登帳日期
第二節　帳簿之設置 4. 更換新帳簿 　會計帳簿在同一會計年度內，除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳 簿時，應於舊帳簿空白頁上，逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢， 並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。 3-1 3-2 5. 記帳單位 　記帳應以新台幣「元」為單位。 6. 記帳文字 　商業會計之記載，除記帳數字適用阿拉伯字外，應以我國文字為之。 7. 登帳日期 　會計事項應按發生次序逐日登帳，至遲不得超過二個月。 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

17 第二節　帳簿之設置 8. 結總劃線之規定 　各金額結算總數時， 應在進行結總的最末一金額之下方，劃一「單紅線」，表示相加或相減，稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙紅線」以表示結束，稱為「終結線」。 3-1 3-2 流動資產 $ 54,000 非流動資產 270,000 加減線 資產總額 $ 324,000 終結線 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

18 第二節　帳簿之設置 9. 空白註銷的方法 　帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時，應於摘要欄內，由右上角至左下角劃一紅色斜線，以示註銷。如果是因為疏忽而導致越行或空頁時，應依照該空白的大小劃一紅色的「×」，以示註銷，並加蓋計帳人員私章證明。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

19 第二節 帳簿之設置 10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
第二節　帳簿之設置 10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時 (1) 若更正後不影響總數，則應採註銷更正法，在原錯誤上劃註銷紅線二 道，將更正之數字或文字書寫於上，並於更正處簽名或蓋章。 (2) 若更正後會影響總數，則應採分錄更正法，將錯誤記錄沖銷，另作更正分錄。 (3) 帳簿或報表內，如有不應劃線而誤劃時，應於劃線的兩端用紅色劃「×」號註銷，並由記帳人員加蓋私章證明。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

20 第二節 帳簿之設置 11. 保存年限 (1) 會計帳簿及財務報表，應至少保存十年。 (2) 會計憑證則是至少保存五年。 3-1 3-2
第二節　帳簿之設置 11. 保存年限 (1) 會計帳簿及財務報表，應至少保存十年。 (2) 會計憑證則是至少保存五年。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

21 第二節 帳簿之設置 12. 記帳常用符號 號 數 # 發票#150920，代表第150920號發票。 每一單位 @
第二節　帳簿之設置 12. 記帳常用符號 3-1 號 數 # 發票#150920，代表第150920號發票。 每一單位 @ 元 $ NT$100，表示新台幣100元。 分 10¢，表示10分。 核 對 號 ˇ 同 上 〃 百 分 數 % 6%，表示百分之六。 千 分 數 ‰ 10‰，表示千分之十。 日 期 年/月/日 99/3/7，表示99年3月7日。 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

22 第二節 帳簿之設置 12. 記帳常用符號 現金折扣條件 n/30 表示應在30天內付清款項，且沒有任何折扣。 n/10，EOM
第二節　帳簿之設置 12. 記帳常用符號 3-1 現金折扣條件 n/30 表示應在30天內付清款項，且沒有任何折扣。 n/10，EOM 表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到期，且沒有任何折扣。 2/EOM 表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。 2/10，1/20，n/30 表示自成交日起，十天以內還款可享2%的現金折扣，十一天至二十天之間還款可享1%的現金折扣，超過二十天就無折扣，但最晚應 在三十天內將帳款全部還清。 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

23 （ ） 下列何者為我國商業會計法所規定必須設 置的帳簿？ C
（ ） 下列何者為我國商業會計法所規定必須設 置的帳簿？ C 3-1 3-2 (A)普通序時帳簿 (B)總分類帳簿 (C)普通序時帳簿和總分類帳簿 (D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

24 （ ） 會計中所用號數之符號規定為 A 3-1 (A) # (C) √ (D) 〃 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

25 重點整理 1. 會計年度 2. 會計循環和營業循環 若以一年為一會計期間者，稱為會計年度。
　若以一年為一會計期間者，稱為會計年度。 2. 會計循環和營業循環 3-1 3-2 會計循環 包括分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表六項會計處理程序。 兩者起迄時點和所需時間不一定相同。 營業循環 企業從現金經由進貨、銷貨、應收帳款，最後再收取現金的過程。 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

26 重點整理 3. 會計處理程序 (1) 分錄 依交易之原始憑證編製記帳憑證，並區分借貸科目與金額依序記入日記簿。 (2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額，轉記至分類帳。 (3) 試算 利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。 (4) 調整 於會計期間終了且結算之前，對某些帳冊記錄與實際狀況有差異之會計科目（帳戶），加以補充或修正。 (5) 結帳 結清虛帳戶以計算本期盈虧，並結轉實帳戶至下期以繼續記錄。 (6) 編表 將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、資產負債表、現金流量表，與權益變動表。 資產負債表為靜態報表，其餘三者均為動態報表。 3-1 3-2 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

27 重點整理 4. 會計帳簿的分類 會計帳簿 序時 帳簿 普通序時帳簿 按會計事項發生順序，記載所有會計事項。 特種序時帳簿
3-1 會計帳簿 序時 帳簿 普通序時帳簿 按會計事項發生順序，記載所有會計事項。 特種序時帳簿 按會計事項發生順序，記載特定會計事項。 分類 帳簿 總分類帳簿 記載所有會計科目之增減變動。 明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。 3-2 ※商業會計法規定，企業必須設置的帳簿為：普通序時帳簿和總分類帳簿。 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄