西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 1 第十四章 行政单位会计报表 § 第一节 会计报表概述 § 第二节 财务报表的编制 § 第三节 财务分析

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 2 § 第一节 会计报表概述 一、会计报表及其种类 （一）定义：反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文 件。 （二）主要内容： 资产负债表 收入支出总表 支出明细表 往来款项明细表及 基本数字表 § 第一节 会计报表概述 一、会计报表及其种类 （一）定义：反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文 件。 （二）主要内容： 资产负债表 收入支出总表 支出明细表 往来款项明细表及 基本数字表

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 3 （三）分类：（按照不同标准进行分类） 1 、按反映的经济内容分： 静态报表：反映行政单位特定日期资产、负债和净资 产构成情况的报表，如 “ 资产负债表 ” 动态报表：反映行政单位在一定时期内收入和支出情 况的报表，如 “ 收入支出总表 ” 。 2 、按照会计报表的编报的层次分： 本级报表：指行政单位编制的自身的会计报表 汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属 单位报送的会计报表和本单位的会计报表 汇总编制的，反映本部门财务状况及收支 情况的综合性会计报表。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 4 3 、按会计报表的编报时间分： 月报 ―― 月报要求简明扼要 季报 ―― 季报介于月报和年报之间 年报 ―― 年报要求全面、完整地反映行政单位的财务 状况。 二、会计报表的编制要求 1 ．各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要 根据经审核无误的会计帐簿记录汇总，切实做到帐表 相符，有根有据，不得估列代编。 3 、按会计报表的编报时间分： 月报 ―― 月报要求简明扼要 季报 ―― 季报介于月报和年报之间 年报 ―― 年报要求全面、完整地反映行政单位的财务 状况。 二、会计报表的编制要求 1 ．各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要 根据经审核无误的会计帐簿记录汇总，切实做到帐表 相符，有根有据，不得估列代编。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 5 2 ．会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基 础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表， 编制汇总会计报表，井将上下级之间的对应科目数字冲销 后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门会计报 表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。 3 ．行政单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门 或主管单位报送会计报表。 4 ．会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。 月报表：于月份终了后 3 日报出； 季度报表：于季度终了后 5 日报出； 年度报表：按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式 和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 6 三、行政单位的年终清理结算和结帐 （一）年终清理结算 1 、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进 行全面的清查、核对、整理和结算的工作 2 、年终清理结算的主要事项： （ 1 ）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。 （ 2 ）清理、核对各项收支。 （ 3 ）清理结算各种往来款项。 （ 4 ）清查货币资金和财产物资。 三、行政单位的年终清理结算和结帐 （一）年终清理结算 1 、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进 行全面的清查、核对、整理和结算的工作 2 、年终清理结算的主要事项： （ 1 ）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。 （ 2 ）清理、核对各项收支。 （ 3 ）清理结算各种往来款项。 （ 4 ）清查货币资金和财产物资。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 7 （二）年终结帐 年终转帐 结清旧帐 记入新帐。 1 、年终转帐： （ 1 ）结转 “ 结余－－经常性结余 ” 图： （二）年终结帐 年终转帐 结清旧帐 记入新帐。 1 、年终转帐： （ 1 ）结转 “ 结余－－经常性结余 ” 图：

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 8 （二）帐户结构： 结余－－经常性结余（净资产类） 经常支出类转入数 经常收入类转入数 （－） （＋） 经费支出 －经常性支出 拨入经费 －拨入经常性经费 拨出经费 －拨出经常性经费 预算外资金收入 －经常性收入 结转自筹基建 其他收入 本期发生额： ×× 本期发生额： ×× 期末余额： ×× 期末余额： ×× （二）帐户结构： 结余－－经常性结余（净资产类） 经常支出类转入数 经常收入类转入数 （－） （＋） 经费支出 －经常性支出 拨入经费 －拨入经常性经费 拨出经费 －拨出经常性经费 预算外资金收入 －经常性收入 结转自筹基建 其他收入 本期发生额： ×× 本期发生额： ×× 期末余额： ×× 期末余额： ××

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 9 结余－－专项结余（净资产类） 专项支出类转入数 专项收入类转入数 （－） （＋） 经费支出 －专项支出 拨入经费 －拨入专项经费 拨出经费 －拨出专项经费 本期发生额： ×× 本期发生额： ×× 期末余额： ×× 期末余额： ×× 结余－－专项结余（净资产类） 专项支出类转入数 专项收入类转入数 （－） （＋） 经费支出 －专项支出 拨入经费 －拨入专项经费 拨出经费 －拨出专项经费 本期发生额： ×× 本期发生额： ×× 期末余额： ×× 期末余额： ××

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 10 若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数； 若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。 （三）主要帐务处理：（分 2 部分单独结转） 1 、年终， 结转到 “ 结余 —— 经常性结余 ” 的账务处理： （ 1 ）将经常性收入各帐户的余额转入 “ 结余 —— 经常性结余 ” 帐户的贷方： 借：拨入经费 — 投入经常性经费 预算外资金收入 — 经常性收入 其他收入 贷：结余 — 经常性结余

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 11 （ 2 ）将经常性支出各帐户的余额转入 “ 结余 — 经常性结余 ” 帐 户的借方： 借：结余 — 经常性结余 贷：拨出经费 — 拨出经常性经费 经费支出 —— 经常性支出 结转自筹基建 2 、年终，结转到 “ 结余 —— 专项结余 ” 的账务处理： （ 1 ）将专项收入各帐户余额转入 “ 结余 — 专项结余 ” 帐户贷方： 借：拨入经费 —— 拨入专项经费 贷：结余 — 专项结余 （ 2 ）将专项支出各帐户余额转入 “ 结余 — 专项结余 ” 帐户借方： 借：结余 — 专项结余 贷：拨出经费 — 拨出专项经费 经费支出－专项支出 （ 2 ）将经常性支出各帐户的余额转入 “ 结余 — 经常性结余 ” 帐 户的借方： 借：结余 — 经常性结余 贷：拨出经费 — 拨出经常性经费 经费支出 —— 经常性支出 结转自筹基建 2 、年终，结转到 “ 结余 —— 专项结余 ” 的账务处理： （ 1 ）将专项收入各帐户余额转入 “ 结余 — 专项结余 ” 帐户贷方： 借：拨入经费 —— 拨入专项经费 贷：结余 — 专项结余 （ 2 ）将专项支出各帐户余额转入 “ 结余 — 专项结余 ” 帐户借方： 借：结余 — 专项结余 贷：拨出经费 — 拨出专项经费 经费支出－专项支出

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 12 2 ．结清旧帐： “ 结转下年 ” 字样，划双红线结账法，表示 年终余额转入新帐，旧帐结束。 3 ．记入新帐： “ 上年结转 ” 字样，以区别新年度发生数。 2 ．结清旧帐： “ 结转下年 ” 字样，划双红线结账法，表示 年终余额转入新帐，旧帐结束。 3 ．记入新帐： “ 上年结转 ” 字样，以区别新年度发生数。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 13 § 第二节 财务报表的编制 一、资产负债表 （一）资产负债表的性质和作用 定义： 反映行政单位一定时点财务状况的报表。它是根 据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互 关系，按照一定分类标准和一定顺序，把行政单 位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资 产各项目予以适当排列后编制而成的。 § 第二节 财务报表的编制 一、资产负债表 （一）资产负债表的性质和作用 定义： 反映行政单位一定时点财务状况的报表。它是根 据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互 关系，按照一定分类标准和一定顺序，把行政单 位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资 产各项目予以适当排列后编制而成的。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 14 （二）资产负债表的格式与内容 1 、格式：（两种） 帐户式－－将资产部类列在报表的左方，负债部类列 在报表的右方。 报告式 ―― 是将资产负债表的项目自上而下排列 2 、内容： 资产负债表分为左右两方， 左方 ―― 资产部类项目：资产类、支出类账户 右方 ―― 负债部类项目：负债类、收入类、净资产类账户 （二）资产负债表的格式与内容 1 、格式：（两种） 帐户式－－将资产部类列在报表的左方，负债部类列 在报表的右方。 报告式 ―― 是将资产负债表的项目自上而下排列 2 、内容： 资产负债表分为左右两方， 左方 ―― 资产部类项目：资产类、支出类账户 右方 ―― 负债部类项目：负债类、收入类、净资产类账户

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 15 二、收人支出总表 （一）定义：反映行政单位年度收支总规模情况的 报表。 （二）组成及格式： 左方－－收入 上半部分 两部分 右方－－支出 下半部分－－结余

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 16 三、支出明细表 定义：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。 四、基本数字表 定义：反映行政单位定员定额执行情况的报表。 五、报表说明书 定义：对会计报表的一种补充说明。 三、支出明细表 定义：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。 四、基本数字表 定义：反映行政单位定员定额执行情况的报表。 五、报表说明书 定义：对会计报表的一种补充说明。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 17 § 第三节 财务分析 一、财务分析的概述： （一）定义： 主要指会计报表的分析，即根据报表的资料，深入进 行调查研究，以国家的有关方针、政策为指导，以批 准的计划预算为依据，分析检查各项预算任务的完成 情况，总结经验，查明问题，并作出评价。 （二）目的： 提供会计报表使用者有关行政单位一定时期财务状 况和收支情况的信息，以帮助与行政单位有利害关 系者作出正确的决策。 § 第三节 财务分析 一、财务分析的概述： （一）定义： 主要指会计报表的分析，即根据报表的资料，深入进 行调查研究，以国家的有关方针、政策为指导，以批 准的计划预算为依据，分析检查各项预算任务的完成 情况，总结经验，查明问题，并作出评价。 （二）目的： 提供会计报表使用者有关行政单位一定时期财务状 况和收支情况的信息，以帮助与行政单位有利害关 系者作出正确的决策。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 18 二、财务分析的方法 （一）比较分析法 1 、定义： 将两个或两个以上相关指标（可比指标）进行对比， 测算出相互间的差异，从中进行分析、比较，找出产 生差异的主要原因的一种分析方法。 2 、分析方面：（三个方面） （ 1 ）本期实际执行与本期计划、预算进行对比。 （ 2 ）本期实际与历史同期进行比较。 “ 纵向比较 ” （ 3 ）本期实际执行与同类单位先进水平进行比较。 “ 横向比较 ”

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 19 （二）因素分析法： 1 、定义：又称 “ 连环替代法 ” 。它是在几个相互联系因素 中，以数值来测定各个因素变动对总差异影响程 度的一种方法，是比较法的发展和深化。 2 、基本原理： 因素分析法一般是将其中的一个因素定为可变量， 而将其他因素暂时定为不变量，进行替换，以测 定每个因素对该项指标影响的程度，然后根据构 成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素影 响的程度。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 20 3 、一般程序： （ 1 ）根据各个因素，求得指标实际执行数。 （ 2 ）按照一定顺序将各因素变动对指标实际执行的影响程 度，每一个因素变动的结果与前次相比较，两者差 数即为该次因素变动对总指标的影响。 （ 3 ）将各因素变动对指标实际执行数的影响数值相加，即 是实际数与计划数之间的总差额。 3 、一般程序： （ 1 ）根据各个因素，求得指标实际执行数。 （ 2 ）按照一定顺序将各因素变动对指标实际执行的影响程 度，每一个因素变动的结果与前次相比较，两者差 数即为该次因素变动对总指标的影响。 （ 3 ）将各因素变动对指标实际执行数的影响数值相加，即 是实际数与计划数之间的总差额。

西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育 21 三、行政单位会计报表财务分析的主要内容 ： 编制计划完成情况的分析 对 预算收支执行情况的分析 等等 财务状况的分析 三、行政单位会计报表财务分析的主要内容 ： 编制计划完成情况的分析 对 预算收支执行情况的分析 等等 财务状况的分析