课程名称：《基础会计》 教学内容：利润分配的核算

知识目标 理解利润分配后结存的业务处理，正确编 制结转分录； 掌握利润分配的一般程序，并进行相关的 基本业务的核算处理。 能力目标 能够对计算出的利润按业务要求按程序进 行分配。

知识回顾

企业的利润一般都会做什么 用途呢？ 联系学生们实际情况，说说 自己赚钱后，钱会怎么花？ 企业也能随心所欲的花吗？

利润分配的概念 将企业实现的利润（包括本期实现的 利润及以前年度未分配的利润）按国家 相关规定和企业董事会决议，对企业相 关利益人进行分配的过程。

利润分配的顺序 弥补企业以前年度的亏损。 提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的 10% 提取，达到注册资本的 50% 时可不再提取 提取公益金 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润

利润分配 盈余公积 应付股利 点击添 加文本 利润形成及分配 主要账户

（ 1 ）用途：核算企业利润分配及亏损弥补情况。 （ 2 ）性质：属所有者权益账户 （ 3 ）结构 ：借 利润分配 贷 利润分配数 转入的净利润 转入的亏损额 亏损的弥补额 未弥补的亏损 未分配利润 （ 4 ）明细账：按分配项目设明细账。 1.“ 利润分配 ” 账户

明细分类账

（ 1 ）用途：核算盈余公积的提取和使用情况。 （ 2 ）性质：属所有者权益类账户 （ 3 ）结构 ： 借 盈余公积 贷 弥补亏损或转增资本 提取的盈余公积数 盈余公积结余数 （ 4 ）明细账：按盈余公积的种类设置明细账 2.“ 盈余公积 ” 账户

（ 1 ）用途：核算企业应付给投资者的利润。 （ 2 ）性质：属负债类账户 （ 3 ）结构 ：借 应付利润 贷 实际支付给投资者利润 应付未付给投资者利润 尚未支付给投资者利润 （ 4 ）明细账：按投资者设置明细账 3.“ 应付利润 ” 账户

利润分配核算的一般程序 结转全年 净利润 提取盈余 公积 向投资者 分配股利 结转 “ 利润 分配 ” 明细 账户 一转 二分 三结存

一、利润分配核算程序之 —— 转 转 ： 是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从 “ 本 年利润 ” 转入 “ 利润分配 —— 未分配利润 ” ，结平 “ 本年利润 ” 。 本年利润 实现的利润 从损益类账户 转入的费用数 从损益类账户 转入的收入数 利润分配 —— 未分配利润 【例1】【例1】

【例 1 】 31 日，结转全年实现的累积实现净利润 5 ， 000 ， 000 元，编制 会计分录如下： 借：本年利润 5,000 ， 000 贷：利润分配 5 ， 000 ， 000 未分配利润

常见的利润的分配方 式 提取盈余公积 向投资者分配利润 转增资本的普通股股利（了解） 弥补以前年度亏损（了解） 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 支付优先股股利 支付普通股股利 二、利润分配核算程序之 —— 分

提取盈余公积 盈余公积 以盈余公积转增资本、弥 补亏损的数额 企业从利润中提取 的盈余公积 提取的盈余公积实际结存数 该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方，期末余额在贷 方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。 法定盈余公积 任意盈余公积 盈余公积 弥补亏损 转增资本 【例2】【例2】

【例 2 】 12 月 31 日， A 企业按全年净利润的 10% 提取法定盈余公积 500 ， 000 元，按全年净利润的 5% 提取任意盈余公积 250,000 元。 借：利润分配 提取法定盈余公积 500,000 提取任意盈余公积 250,000 贷：盈余公积 法定盈余公积 500,000 任意盈余公积 250,000 要求：编制分录，并从 “ 资产 = 负债 + 所有者权益 ” 的角度对该分录进行分析 盈余公积 利润分配 法定盈余公积 500,000 任意盈余公积 250,000 提取法定盈余公积 500,000 提取任意盈余公积 250,000

向投资者分配利润 应付股利 已支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利 尚未支付的现金股利或利润 “ 应付股利 ” 账户属于负债类账户，用来核算企业分配的现金股 利或利润。向投资者分配利润，应付而未付，形成企业的负债， 记入负债类科目的贷方；对利润进行分配，企业的权益减少，记 入借方。 应付股利利润分配 【例3】【例3】

【例 3 】 12 月 31 日，公司经研究决定本年向投资者分配利润 2 ， 000,000 元 要求：编制分录，并从 “ 资产 = 负债 + 所有者权益 ” 的角度对该分录进行分析 应付股利利润分配 2 ， 000,000 借：利润分配 2 ， 000,000 贷：应付股利 2 ， 000,000 请思考：这个分录完全正确吗？ 该笔账务使盈余公积减少，实收资本增加，权益类账户一增一减， 金额相同，方向相反，总权益不变，所以，资产 = 负债 + 权益等式仍然 成立。 —— 应付股利

三、利润分配核算程序之 —— 结存 本年利润 利润分配 —— 未分配利润 ① 盈余公积 应付股利 利润分配 —— 提取法定盈余公积 利润分配 —— 应付股利 ② ② ③ 企业的留存收益 【例4】【例4】 ① 结转全年利润； ② 提取盈余公积，并向投资者分配股利； ③ 将 “ 利润分配 ” 账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到 “ 利 润分配 —— 未分配利润 ” 明细分类账的借方。

【例 4 】 接上例，当期共提取法定盈余公积 50 万元，提取任意盈余公 积 25 万元，向投资者分配利润 200 万元，年终决算时，企业将 “ 利润 分配 ” 账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到 “ 利润分配 —— 未分配利润 ” 明细分类账的借方。编制会计分录如下： 借：利润分配 —— 未分配利润 2,750,000 贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积 500,000 利润分配 —— 提取任意盈余公积 250,000 利润分配 —— 应付股利 2,000,000

课后任务 把课堂介绍的会计分 录登记 T 型总账账户。

2 、访问《基础会计》网络教学平台以获取更 多学习资源。