五、 制造费用预算的编制 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工 预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种预算。 在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用 两部分内容分别编制。变动性制造费用以生产预算为基础来编制； 固定性制造费用，需要逐项预计，通常与本期产量无关。 在制造费用中，除折旧费用外一般都需要支付现金，根据各期制 造费用数额扣除折旧费用后，即可得到 “ 付现费用 ” ，该数据为编 制现金流量预算提供了数据来源。 编制举例（见教材）
六、 产品成本预算的编制 产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、 生产成本、销售成本等项内容而编制的一种预算。 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费 用预算的基础上编制。 编制举例（见教材）
七、 销售费用和管理费用预算的编制 销售费用预算是预算期内企业有关产品销售费用的预算。 管理费用预算是企业一般管理费用的预算。 销售费用和管理费用通常以现金支付，因此，销售费用和管 理费用预算也为现金流量预算提供了资料来源。 编制举例（见教材）
练习题 3-2 A 公司根据销售预测，对某产品 2010 年度的预算做出如需下估计： (1) 预计第 1 季度销售量为 5000 件，第 2 季度 6000 件，第 3 季度 8000 件，第四 季度 7000 ；每个季度的期末存货量为下一季度预计销售量的 10% ；假定 年初存货量为 750 件，年末存货量为 600 件。 (2) 根据标准成本资料，单位产品材料用量为 2 千克 / 件, 每季度的期末材料存 量为下一季度生产耗用量的 10% 。假定年初存料量为 900 千克，年末为 1000 千克；材料采购单价为 10 元；材料款当季支付 70% ，其余下季度支 付；年初应付材料款为 元。 （ 3 ）根据标准成本资料，单位产品工时定额为 5 小时 / 件, 单位工时的工资额 为 0.6 元。 要求 : 1 、根据资料（ 1 ），编制该公司 2010 年分季度的生产预算。 2 、根据资料（ 2 ），编制该公司 2010 年分季度的直接材料预算（包括预计 现金支出）。 3 、根据资料（ 3 ），编制该公司 2010 年分季度的直接人工预算。
练习题 3-2 答案 1 、 A 公司 2010 年分季度的生产预算 生产预 算 单位：件 季度一二三四全年 产品销售数量 加：期末存量 产品需用数量 减：预计期初存量 生产数量
练习题 3-2 答案 2 、 A 公司 2010 年分季度的直接材料预算 直接材料预算 季度一二三四全年 产品生产数量（件） 单位产品材料用量（千克 / 件） 生产耗用数量（千克） 加：期末存料量（千克） 减：期初存料量（千克） 材料采购总量（千克） 采购单价（元 / 千克） 材料采购金额（元） 预计现金流出 上期应付采购货款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 计
练习题 3-2 答案 3 、 A 公司 2010 年分季度的直接人工预算 直接人工预算 季 度一二三四全年 产品生产数量（件） 单位产品工时（小时 / 件） 人工工时总量（小时） 人工小时费用（元 / 小时） 人工费用总额（元）
THE END ！ 谢谢！