2014 年个人所得税政策 嘉定区税务局所得税科2014.2

一、本市残废、孤老人员和烈属劳动所得 定额减征个人所得税相关政策 一、本市残废、孤老人员和烈属劳动所得 定额减征个人所得税相关政策 相关文件： 沪财税（ 2014 ） 7 号； 上海市地方税务局公告 2014 年第 2 号 相关文件： 财税（ 2013 ） 103 号； 税总发（ 2013 ） 143 号； 上海市地方税务局公告 2014 年第 1 号 二、企业年金 职业年金个人所得税相关政策

第一部分 本市残疾、孤老人员和烈属继 续实行劳动所得定额减征个人所得税政策 一、适用时间 旧政 2011 年 1 月 1 日 年 12 月 31 日 新政 2014 年 1 月 1 日 年 12 月 31 日

二、政策变化 残疾人、孤老人员、烈属（不变） 适用人群 劳动所得是指，工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对 企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得。（不变） 可减征 所得范围 自 2014 年 1 月 1 日起提高至每年减征 4500 元 ( 变化 ) 减征幅度 按纳税期限每月 / 每次可减征税额由 300 元提升至 375 元，增加按季申 报的个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得处理方式（变化） 申报方式

三、申报方式 工资、薪金所得 当月应纳个人所得税税额在 375 元（含）以下的，据实 免征； 375 元以上的，定额 减征 375 元 个体工商户生产、经营所得 和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得 对按月申报纳税的，其当月 应纳个人所得税税额在 375 元（含）以下的，据实免征； 375 元以上的，定额减征 375 元 对按季申报纳税的，其当季 应纳个人所得税税额在 1125 元（含）以下的，据实免征； 1125 元以上的，定额减征 1125 元。 劳务报酬所得、稿酬所得和 特许权使用费所得 每次（属于同一项目连续性 收入的，以一个月内取得的 收入为一次）应纳个人所得 税税额在 375 元（含）以下 的，据实免征； 375 元以上 的，定额减征 375 元

四、审批程序 由纳税人本人或扣缴义务人事前申请，税务机关即 时审批，在实际申报时自动扣减 对已办理过减免税手续的，如果申报信息发生变化 ，应重新办理审批手续，其他则不需要重新办理 流程 : 大厅受理 审批组终审并打印减免税通知书

四、审批程序 需提交材料如下： （一）《上海市残疾、孤老人员和烈属定额减征个人所得税申 请表（扣缴义务人专用）》（附件 1 ）或《上海市残疾、孤老 人员和烈属定额减征个人所得税申请表（自行申报纳税人专用 ）》（附件 2 ）； （二）身份证件（原件和复印件）； （三）经国家有关部门、残疾人联合会和民政部门认定出具的 残疾、孤老人员和烈属证明（原件和复印件）。

五、清算 由税务机关统计数据后告知纳税人退税 （一）全年应纳个人所得税税额超过 4500 元，但实际减征税款 不足 4500 元的，其未享受足的定额减征税款部分予以退还； （二）全年应纳个人所得税税额不足 4500 元，其实际已缴的税 款予以退还。

第二部分 企业年金 职业年金个人所得 税有关问题 一、年金的概念 年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办 法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础 上，自愿建立的补充养老保险。

第二部分 企业年金 职业年金个人所得 税有关问题 二、年金的运作 年金进行市场运作，以基金形式进行投资，以 达到资金的保值增值。 为了确保年金资产和运营的安全，目前国内企 业年金运营采取规范的信托模式，即通过四方 角色（受托人、投管人、托管人、账户管理人 ）的通力合作来完成，任何一家公司都无法单 独完成。

第二部分 企业年金 职业年金个人所得 税有关问题 二、年金的运作 受托人：是指受托管理企业年金基金的符合国家规定 的养老金管理公司等法人受托机构（以下简称法人受 托机构）或者企业年金理事会。 账户管理人：是指接受受托人委托管理企业年金基金 账户的专业机构。 托管人：是指接受受托人委托保管企业年金基金财产 的商业银行。 投资管理人：是指接受受托人委托投资管理企业年金 基金财产的专业机构。

第二部分 企业年金 职业年金个人所得 税有关问题 三、税收政策 财税（ 2013 ） 103 号 递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益 环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实 际领取年金的环节，也称 EET 模式（ E 代表免税， T 代表 征税）。

四、计税方式变化 年金领取环节 不缴纳 按照 “ 工资、薪金所得 ” 项目适用的税率，计征个人所 得 年金基金投资环节 不缴纳暂不征收个人所得税 年金缴费环节 个人缴费部分、企业缴费部分均在此环节作为工资、 薪金计算个人所得税 仅对超标准的个人缴费、企业缴费部分并入本月工资、 资金计算个人所得税 原政策新政策

年金缴费环节 1. 企业缴费部分不超过国家有关政策规 定的办法和标准的暂不缴纳个人所得税 2. 个人缴费部分在不超过本人缴费工资 计税基数的 4% 标准内的部分，暂从个 人当期的应纳税所得额中扣除本人缴费工资 计税基数 3. 超过上述标准部分并入当期工资、薪 金所得计算个人所得税

个人缴费部分标准 本人上一年度月平均 工资（按国家统计局 规定列入工资总额统 计的项目计算） 职工工作地所在设区城市 上一年度职工月平均工资 300%(2012 年本市职工平 均工资为 元 / 年， 4692 元 / 月） 两者孰低

年金领取环节 1. 按月领取的年金，全额按照 “ 工资、薪金所得 ” 项目 适用的税率，计征个人所得税 2. 按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月 领取额全额按照 “ 工资、薪金所得 ” 项目适用的税率， 计征个人所得税 3. 因出国定居或个人死亡而一次性领取的年金按 12 个 月分摊到各月，每月领取额全额按照 “ 工资、薪金所 得 ” 项目适用的税率，计征个人所得税 4. 因其他原因一次性领取的年金单独作为一个月的工 资薪金所得，全额计征个人所得税

新旧政策衔接 —— 已按旧政策缴纳过个 人所得税的处理 允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付 的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税 的部分，就其余额计算个人所得税 在分期领取年金的情况下，可按新政策实施之前缴 付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当 期的应纳税所得额

计算举例 某人开始领取年金时，其年金账户余额 20 万，其中 2014 年 1 月 1 日之前缴付入年金账户且已按旧方法缴 纳过个人所得税的年金金额 2 万 则领取时可以减除的部分为 2 万，应缴纳个人所得税 年金金额 18 万 若其分期领取年金，则每期可减除金额为当期领取 金额 x2 万 /20 万＝当期领取金额 x10%

五、缴费环节申报 2014 年开始使用新版本的个人所得税代 扣代缴软件（上海税务网 1.23 日更新） ，申报表中增加 “ 企业年金缴费（税延 ） ” 和 “ 个人年金缴费（税延） ”

六、领取环节申报 年金账户管理人向托管人提供个人年金 缴费及对应的个人所得税纳税明细，托 管人按照规定计算扣缴应纳税款，向托 管人所在地主管税务机关申报解缴

七、年金计划备案 备案时间： 新设立年金计划的企业：建立年金计划的次月 15 日 内办理备案手续 已建立年金计划的企业： 2014 年 6 月 30 日前办理备案 手续 备案流程： 大厅受理 — 审批所审核 — 区局终审

七、年金计划备案 报送材料： 1. 《企业年金职业年金计划个人所得税递延纳税登记 备案申请表》 2. 年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案 函、计划确认函以及相关受托管理合同 3. 分（子）公司参与总（母）公司年金计划的，还应 报送经人社部门或总（母）公司确认的参与年金计 划证明资料