綜合所得稅 申報法令及實務 財政部高雄國稅局 旗山稽徵所
簡報大綱 壹、綜合所得稅結算申報法令實務 貳、綜合所得稅結算申報強化服務 叄、證券交易所得稅說明
壹、結算申報及計算 辦理申報時間: 每年5月1日起至5月31日止 要辦理綜合所得稅結算申報嗎？ 辦理申報時間: 每年5月1日起至5月31日止 要辦理綜合所得稅結算申報嗎？ 101年度全戶所得總額不超過免稅額（82,000）及標準扣除額 （單身76,000）的合計數（如下表）者，得免辦結算申報： 受扶養親屬人數 0人 1人 2人 3人 4人 5人 免辦 結算 申報 標準 無配偶 158,000 240,000 322,000 404,000 486,000 568,000 有配偶 316,000 398,000 480,000 562,000 644,000 726,000 下列情形者除外： 有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才 能退稅。 依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者， 應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。 3 3
綜合所得稅之計算 綜合所得總額－ 免稅額－扣除額 ＝綜合所得淨額 ×稅率－累進差額 ＝應納稅額 －扣繳稅額及可扣抵稅額 ＝應自繳（退稅）稅額 4 4
綜合所得淨額-決定應納稅額的3要素 課稅所得總額 免稅額 扣除額 一般 特別 每人 82,000 70歲以上123,000 一、營利 限定條件納稅義務 人、配偶及申報受扶養直系尊親屬。 一、營利 二、執行業務 三、薪資 四、利息 五、租賃及權利金 六、自力耕作漁牧林礦 七、財產交易 八、競技競賽及機會中獎 九、退職 十、其他 － － 標 準 單身 76,000 夫妻152,000 薪資所得 財產交易損失 儲蓄投資 身心障礙 教育學費 幼兒學前 捐贈 保險費 醫藥及生育費 災害損失 自用住宅購屋借款 利息 房屋租金支出 政治獻金法捐贈 選罷法競選經費 私校法捐贈 列 舉 非屬開立憑單所得 5 5
免稅額 申報戶成員： 納稅義務人本人：已婚或年滿20歲 納稅義務人配偶：以戶籍登記為要件(年度？) 納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬 夫妻要合併申報-- 『怨偶』也要合併申報！ 與配偶分居或配偶行蹤不明，也須把配偶的姓名、 身分證字號填入，請於申報書“分居”欄位打v 納稅義務人及其配偶與合於規定得申報減除扶養親 屬免稅額之受扶養親屬，有各類所得者，應由納稅義 務人合併報繳。 6 6
申報戶成員 受扶養親屬： 直系尊親屬： 年滿60歲或無謀生能力 子 女： 未滿20歲或滿20歲但在學或無謀 生能力 兄弟 姐 妹： 子 女： 兄弟 姐 妹： 年滿60歲或無謀生能力 未滿20歲或滿20歲但在學或無謀 生能力 未滿20歲 滿20歲但在學或無謀生能力 其 他 親 屬：（民法1114條4款、1123條第3項） 同居一家確受納稅義務人扶養。 101年修正為未滿20歲及滿20歲但在 學、身心障礙或無謀生能力 7 7
扣除額/一般扣除額/列舉扣除額 捐贈：對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，最 高不得超過綜合所得總額20%，但對政府、國防勞軍及文化 資產保存之捐贈者可全額扣除。 捐贈金額的認定 現金捐贈：以捐贈金額認定 實物捐增：以受贈實物之購入成本或時價認定。 靈骨塔：購入成本。 土地：購買成本（合約書、付款證明）或土地公告現值之16％計算 （未能提示成本或受贈、繼承取得之土地）。 未上市（櫃）股票：再出售收入（取得受贈單位出售價金之證 明）。 文物、古蹟：目的事業主管機關（中央：文建會、地方：地方政 府）認定。 － 8
保險費 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險（包括 人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費 （含勞工保險、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安 保險、國民年金保險）於課稅年度繳納者。 每人每年最多可扣除24,000元，不足24,000元者，為實 際發生金額。但全民健康保險之保險費不受金額限制。 要保人與被保險人應同一申報戶。 9
醫藥及生育費 依實際發生數列報。 收據出具對象限公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所 或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者。(？) 受有保險給付部分不得扣除。 醫療費用始可認列 10
災害損失 遭受不可抗力之災害損失（指地震、風災、水災、旱 災、蟲災、火災及戰禍等 ，應於災害發生後三十日內 檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘 查 ）。 以向國稅局報備，且經國稅局核發災害損失證明上所 載之金額申報扣除；但受有保險賠傊或救濟金部分不 得扣除。 － 11
自用住宅購屋借款利息 購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出。 扣除金額為「利息支出」減「儲蓄投資特別扣除額」之 餘額。 限額為300,000元。一申報戶以一屋為限。 納稅義務人、配偶或受扶養親屬當年度在該址辦竣戶籍 登記，且無出租、供營業或供執行業務使用。 12
房屋租金支出 (1)納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬 (2)租屋供自住且非供營業或執行業務使用 (3)每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限 (4)與購屋借款利息二擇一
財產交易損失特別扣除額 納稅義務人及配偶、扶養親屬財產交易損失 其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財 產交易所得為限。 當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不 足者，得以以後三年度財產交易所得扣除之 〈無財交所得，不得認列損失〉。 － 14
身心障礙特別扣除額 納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬 領有身心障礙手冊（須檢附該手冊影 本），或精神衛生法第3條第4項規定之病 人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明 書影本，不得以重大傷病卡代替）。 每人可減除104,000元。 － 15
就讀學歷經教育部認可之大專以上院校之教 育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件） 教育學費特別扣除額 受扶養之子女 就讀學歷經教育部認可之大專以上院校之教 育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件） 每人最多扣除25,000元，不足25,000元者， 以實際發生數為限，已接受政府補助者，應以 扣除該補助之餘額在上述規定限額內列報。但 就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項 扣除額。 － 16
☆幼兒學前特別扣除 五歲以下之子女，每人每年扣除25000元 排除： 減除本項扣除額後，納稅義務人(或夫妻薪 資所得分開計算後稅額)全年綜合所得稅適用 稅率在20%以上。 依基本稅額條例之基本所得額超過600萬元 者。
舉例說明 張甲(夫)與林乙(妻)為配偶，育有A子與B 女，其101年度全戶所得資料如下： 夫薪資80萬元(扣繳稅額2萬元)、存款利息5,000元、分配有 股利總額3萬元(股東可扣抵稅額1500元)、房屋出租收入10 萬，乙妻薪資60萬元(扣繳稅額2000元)、存款利息1000元
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自然人憑證登入操作-4 密碼驗證成功，會顯示憑證資訊 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 憑證登入與下載所得、扣除額資料 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 密碼驗證成功，會顯示憑證資訊 31
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自然人憑證登入操作-6 瞭解綜合所得稅申報作業要點 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 憑證登入與下載所得、扣除額資料 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 瞭解綜合所得稅申報作業要點 33
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瞭解下載注意事項及確認電腦已保持網路連線狀態 憑證登入與下載所得、扣除額資料 下載所得、扣除額資料-1 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 瞭解下載注意事項及確認電腦已保持網路連線狀態 35
下載所得、扣除額資料-2 開始下載所得及扣除額資料 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 憑證登入與下載所得、扣除額資料 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 開始下載所得及扣除額資料 36
憑證登入與下載所得、扣除額資料 下載所得、扣除額資料-3 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 接著自動產生報表資料 37
報表產製成功會直接預覽所得與扣除額資料參考清單 憑證登入與下載所得、扣除額資料 下載所得、扣除額資料-4 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 報表產製成功會直接預覽所得與扣除額資料參考清單 38
點選「帶入」按鈕，所下載的資料會帶入申報系統 憑證登入與下載所得、扣除額資料 下載所得、扣除額資料-5 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 點選「帶入」按鈕，所下載的資料會帶入申報系統 39
準備帶入前，會提醒所得與扣除額資料參考清單可再次列印 憑證登入與下載所得、扣除額資料 下載所得、扣除額資料-6 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 準備帶入前，會提醒所得與扣除額資料參考清單可再次列印 40
下載所得、扣除額資料-7 接著請對本系統做滿意度調查 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 憑證登入與下載所得、扣除額資料 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 接著請對本系統做滿意度調查 41
再按一次「帶入」按鈕，資料就帶入申報系統 憑證登入與下載所得、扣除額資料 下載所得、扣除額資料-8 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 再按一次「帶入」按鈕，資料就帶入申報系統 42
憑證持有人上一年度採用本人帳戶繳退稅即可下載金融機構帳號資料 憑證登入與下載所得、扣除額資料 下載所得、扣除額資料-9 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 憑證持有人上一年度採用本人帳戶繳退稅即可下載金融機構帳號資料 43
至所得資料頁，點「列印下載所得資料清單」按鈕即可列印 憑證登入與下載所得、扣除額資料 列印所得資料清單-1 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 至所得資料頁，點「列印下載所得資料清單」按鈕即可列印 44
列印所得資料清單-2 出現預覽視窗，點「印表機」按鈕即可列印 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 憑證登入與下載所得、扣除額資料 列印所得資料清單-2 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 出現預覽視窗，點「印表機」按鈕即可列印 45
至標準或列舉扣除頁點「列印下載扣除額資料清單」按鈕即可列印 憑證登入與下載所得、扣除額資料 列印扣除額資料清單-1 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 至標準或列舉扣除頁點「列印下載扣除額資料清單」按鈕即可列印 46
列印扣除額資料清單-2 出現預覽視窗，點「印表機」按鈕即可列印 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 憑證登入與下載所得、扣除額資料 列印扣除額資料清單-2 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 出現預覽視窗，點「印表機」按鈕即可列印 47
對本統做滿意度調查 請對本系統做滿意度調查 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 身份證統一編號+戶號登入與匯入所得、扣除額資料 對本統做滿意度調查 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 請對本系統做滿意度調查 48
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新增所得類別 (無法查調) 2/25/2017
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新增幼兒特別扣除額25,000 2/25/2017
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退稅方式說明 轉帳退稅-1 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 提醒限使用本人、配偶，扶養親屬帳戶退稅 60
在這個畫面選擇存款人姓名及輸入金融機構與帳戶資料 退稅方式說明 轉帳繳稅-2 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 在這個畫面選擇存款人姓名及輸入金融機構與帳戶資料 61
申報上傳 申報上傳-1/9 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 上傳前系統會提醒先儲存申報資料 62
申報上傳 申報上傳-9/9 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 報表產製完成，會出現上傳申報成功 63
列印收執聯與匯出資料 預覽收執聯報表 原料供應 生產 銷售 雀巢咖啡 從生產地 到雀巢加工廠 可點預覽按鈕瀏覽內容 64
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貳、結算申報強化服務 壹、現行結算申報作業 1.蒐集整理所得額及 扣抵稅額等資料 2.以電腦輸入或填寫 申報書計算稅額 納稅義務人 2.以電腦輸入或填寫 申報書計算稅額 3.網路申報或寄送申報書及附件 1.蒐集整理所得額及 扣抵稅額等資料 完成結算申報
貳、服務措施－稅額試算作業 5/31前繳納稅款 5/31前回復確認 轉帳退稅或憑單退 稅 5/31前回復確 認 財稅資料中心 及國稅局針對 前一年度結算 申報單純案件 主動試算稅額，寄發通知書及繳退稅書表 完成結算申報 繳 稅 案 件 5/31前繳納稅款 5/31前回復確認 轉帳退稅或憑單退 稅 退 稅 案 件 不 繳 不 退 案 件 5/31前回復確 認
叁、服務對象-前一年度申報內容單純案件 項目 申報情形 免稅額 納稅義務人、配偶、子女、直系尊親屬 所得額 均為扣免繳憑單及股利憑單 （執行業務所得僅含稿費及一般經紀人） 一般扣除額 採標準扣除額 無特殊扣抵項目 無財產交易損失特別扣除額、投資抵減稅 額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區來 源所得可扣抵稅額 其他 1.免辦理個人所得基本稅額申報 2.非屬夫妻分居申報案件
伍、確認申報作業(一) 或 或 繳 稅 案 件 作業期間：5/1~5/31 現金繳稅 一、線上登錄繳稅帳號 繳 稅 案 件 或 繳稅取款委託書 一、線上登錄繳稅帳號 財政部電子申報繳稅服務網站（http://tax.nat.gov.tw) 二、書面回復繳稅帳號 填妥附件繳稅取款委託書郵寄或遞送至國稅局 其他方式繳稅 或
伍、確認申報作業(二) 退稅案件及不補不退案件 回復確認退稅方式 1.轉帳退稅2.憑單退稅 作業期間：5/1~5/31 線上登錄 退稅案件及不補不退案件 財政部電子申報繳稅服務網站 （http://tax.nat.gov.tw)確認申報 回復確認退稅方式 書面確認 1.轉帳退稅2.憑單退稅 填妥附件退稅確認申報書 郵寄或遞送至國稅局 納稅義務人於課稅年度之前一年度以其本人帳戶完成繳(退)稅，且課稅年度選擇沿用該存款帳戶辦理退稅之退稅案件及不繳不退案件，得撥打免付費電話（0800-000-321）語音確認試算內容。 語音確認
申請變更郵寄地址 陸、配套服務(一) 申請期間： 2/15~3/15 申 請 方 式 申 請 方 式 國稅局係依前1年度提供之退補稅通知處所地址寄送試算通知書，納稅義務人如地址發生異動，可申請變更 申 請 方 式 線上申請 申 請 方 式 財政部電子申報繳稅服務網站 （http://tax.nat.gov.tw)申請 書面申請 填妥申請書郵寄、遞送或傳真 至國稅局 71 71
申請不適用本項服務措施 陸、配套服務(二 ) 申請期間： 2/15~3/15 申 請 方 式 納稅義務人、配偶、子女或直系尊親屬 如不願適用本項服務，可申請不適用 線上申請 申 請 方 式 財政部電子申報繳稅服務網站 （http://tax.nat.gov.tw)申請 書面申請 填妥申請書郵寄、遞送或傳真 至國稅局 72 72
101年度首次辦理綜合所得稅結算申報者適用稅額試算服務申請 適用對象：本人及配偶未以納稅義務人身分辦理100年度綜 合所得稅結算申報者 申請期限：102年2月15日起至3月15日止 申請方式： (1)線上申請 (2)親自或委託他人申請
101年度首次辦理綜合所得稅結算申報者適用稅額試算服務申請(續) 不適用情形： (1)101年度有結、離婚或夫妻分居情形 (2)本人、配偶、受扶養直系親屬及子女無國民身分證統一 編號及戶籍登記資料 (3)有扶養其他親屬 (4)有非試算提供所得資料範圍的所得(簡單判斷方法：有無 扣繳憑單) (5)採列舉扣除額 (6)有財交損失、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區來源所 得、投資抵減稅額或應申報個人所得基本稅額者
證券交易所得課稅規定 102年至103年 104年起 課徵綜合所得稅採雙軌制 除屬「應核實課稅範圍」者僅得核實課稅外，其餘股票得就下列方式擇一適用 (1)核實課稅-核實計算所得，分開計稅、合併報繳。 (2)設算課稅-設算所得，就源扣繳、分離課稅。 課徵綜合所得稅採單軌制 (1)核實課稅-屬應核實課稅範圍者，核實計算所得，分開計稅，合併報繳。 (2)設算所得部分，以0計算。
應核實課稅範圍 102年至103年： (1)興櫃股票當年出售10萬股以上 (2)IPO股票除各該公司承銷階段取得且數量在1萬股以下或屬101年12 月31日以前之IPO股票外 (3)非中華民國境內居住之個人 (4)非上市、未上櫃股票 104年起 除以上應核實課稅情形外，另增當年度賣出金額10億元以上股票之個 人
出售日前一交易日臺灣證券交易所發行量加權股價指數之 收指數為準 設算課稅方式 出售日前一交易日臺灣證券交易所發行量加權股價指數之 收指數為準 股價指數 推計純益率(a) 依出售金額扣繳 (a)*20% 8499.99點以下 0% 0‰ 8500~9499.99點 0.1% 0.2‰ 9500~10499.99點 0.2% 0.4‰ 10500點以上 0.3% 0.6‰
簡 報 完 畢 謝 謝!