第三章 財務報表的種類、格式和內容

第一節 財務報表的種類

財務報表的種類 資產負債表 損益表 業主(股東)權益變動表 現金流量表 業主權益變動較少之事業，得以保留盈餘表(或累積虧損表)取代之，並將損益表與保留盈餘表合併。 現金流量表 ♪在財務報表分析的立場來說，真正要分析的為資產負債表及損益表。

第二節 財務報表的格式

一、資產負債表的格式 帳戶式 報告式 金管會發布「證券發行人財務報告編製準則」規定報表格式。 證券發行人(上市公司)的財務報表，須經會計師查核簽證，較具分析意義。 報告式 ♪一般企業採用帳戶式，報告式較少採用。 釋例做連結

二、損益表的格式 報告式 帳戶式 多階式 單階式 金管會發布「證券發行人財務報告編製準則」規定報表格式。 證券發行人(上市公司)的財務報表，須經會計師查核簽證，較具分析意義。 單階式 帳戶式 ♪一般企業多採用報告式的多階式。

第三節 財務報表的內容

一、資產負債表的內容 資產 流動資產 現金：可作為交換媒介在市場流通的本位貨幣、輔幣，及當地通用的地方貨幣、輔幣。 銀行存款：存放在銀行，隨時可供提取的各種款項 應收票據：由於銷貨或供給勞務所取得且有流通性的收款票據。 應收帳款：由於銷貨或供給勞務而發生的應收未收款項，對顧客所取得的債權。(在報表分析時常採用淨額) 備抵壞帳：用來抵銷應收票據和應收帳款到期無法收回而致損失的款項。

一、資產負債表的內容(續) 應收收益：屬於本期的收益而尚未收到的利息、房租、佣金等。 交易目的證券投資：以賺取價差，經常買賣的有價證券投資，包括股票或債券。 存貨：可提供銷售而尚未售完的商品。 內部往來：本機構各部間的往來，或總分公司間的往來款 工廠往來：設有工廠的企業，在公司普通分類帳戶內設置的統馭帳戶。 零用金：留存經辦事務人員手中，以備零星支付的款額

一、資產負債表的內容(續) 遞延資產 預付保險費：企業向外保險預先支付的費用。 預付廣告費：企業謀求增加銷售商品而預先支付的宣傳費。 預付利息：向銀行或他人借款而預先支付的利息。 預付房租：向他人租用房屋而預先支付的租金。 預付佣金：委託外埠經紀人辦理購銷商品或其他事項而預先支付的經紀費用。 用品盤存：期末盤點尚未用完的各種文具紙張等。

一、資產負債表的內容(續) 固定資產：供營業上繼續使用，或長期性的投資和放款，不能在短期內變現為資產或債權者 土地：提供企業在營業上或製造上使用的。 房屋：供營業上或其他用途使用的。 累計折舊－房屋：房屋因歷年使用而減低其價值的部分，按年提出作為該期的費用，用以將來抵銷房屋的金額。為房屋的抵銷帳戶(評價帳戶)。 機器設備：供營業上或製造上使用的機器。 累計折舊－機器設備：機器設備因歷年使用而減低其價值的部分，按年提出作為該期的費用，用以將來抵銷機器設備的金額。

一、資產負債表的內容(續) 運輸設備：供營業上使用的運輸設備。 累計折舊－運輸設備：凡運輸設備因歷年使用而減低其價值的部分，按年提出列為該期的費用，用以將來抵銷運輸設備的金額。 器具：供營業使用的各種櫥窗、辦公桌椅等… 累計折舊－器具：凡器具設備因歷年使用而減低其價值的部分，按年提出列為該期的費用，用以將來抵銷器具的金額。 未完工程：正在建造而未完成的建築物或工程。 固定資產增值：因貨幣貶值，物價上漲，經重估價而發生的增值。

一、資產負債表的內容(續) 無形資產 商譽：企業獲得超額利潤的能力。 商標權：企業產品為使顧客容易識別而採用的一種特別記號。 專利權：政府因技術上的發明而給予發明人在一定年限內單獨製造或經營產品的特權。 版權：政府對學術或美術著作給予企業專利發行的特權。 特許權：政府為謀社會公共利益給予個人或企業經營某種業務的特別權。 租賃權：由租賃所取得的資產使用權。

一、資產負債表的內容(續) 其他資產 未攤銷費用：企業支付鉅額的，須於以後按年攤銷的費用。如廣告費、保險費等。 非常損失：企業遭受不可抗力的天災人禍，而發生的損失。 存出保證金：企業支付的各項抵押保證款項。 暫付款：付出的款項屬臨時性質，或未能確定適當科目記載者。 預付貨款：購貨時預先支付的定金。 雜項資產：不屬於上述各項的資產。

一、資產負債表的內容(續) 負債 流動負債：企業在最近決算日後1年內應償還的債務。 銀行透支：企業簽發支票取款數超過銀行存款契約約定金額的部分。 應付票據：因營業行為對債權人簽發的短期付款期票，或債權人所出的匯票，經本公司承兌者。 應付帳款：賒購商品或供給勞務對他人所負的債務。 短期借款：借款期限在1年以內應償還的債務。

一、資產負債表的內容(續) 應付費用：歸本期負擔而尚未支付的利息、房租等。 應付股利：公司對股東已分派而尚未支付的股息。 應付職工酬勞：公司為酬勞員工，已撥出而尚未支付的金額。 應付董監事酬勞：已撥出而未支付的酬勞董監事的金額。

一、資產負債表的內容(續) 遞延負債 長期負債：最近決算日起，1年後應償還的債務。 預收利息：預收下年度收款的利息收入。 預收房租：預收下年度房屋的租金收入。 預收佣金：尚未辦妥事情而預收的手續費收入。 長期負債：最近決算日起，1年後應償還的債務。 長期借款：償還期限在1年以上的信用借款。 抵押借款：以不動產作為擔保，償還期限在1年以上的借款。 公司債：股份有限公司依公司法規定發行的債券。

一、資產負債表的內容(續) 其他負債 暫收款：收入的款項尚未確定適當帳戶記載的。 預收貨款：凡銷售商品，預先收入的定金。 存入保證金：凡繳存作為擔保的款項。 代收款：代替其他商店、機關或個人收入的款項。

一、資產負債表的內容(續) 股東權益 股本：股份有限公司的股東投資 (其他類公司用「資本」) 。 公積金：從純益中提存不分派給股東，於日後彌補虧損、擴充營業或其他用途者。 法定公積：每年提列盈餘1/10。 特別公積。

一、資產負債表的內容(續) 資本公積： 超過票面金額發行股票所得之溢額。 每一營業年度，自資產之估價增值扣除估價減值之溢額。 處分資產之溢價收入。 因合併而消滅之公司，所承受之資產價額減除自該公司所承擔之債務額，及向公司股東給付額之餘額。 受領贈與之所得。

一、資產負債表的內容(續) 盈餘準備：為了某種特殊用途而自盈餘中特別提出的部分金額。 擴充營業準備：公司擴大生產或擴展營業之用者。和購買資產準備性質相同。 平均股利準備：在獲利較多的年度提存，以在獲利較少的年度分派股利者。 償債基金準備：在公司債未到期前，每年提存部分金額，以作為未來償還公司債之用。 非常損失準備：為避免將來遭受損失而致停業，於盈餘年度提存的金額。

一、資產負債表的內容(續) 累積盈餘：公司盈餘經分派或撥補後的餘額。或稱未分配盈餘或保留盈餘。我國所得稅規定最多不得超過股本總額50%。 累積虧損：公司歷年虧損經彌補後，仍未能彌補之餘額，為股東權益的減項。 前期損益：前期結轉的損失或利益。

二、損益表的內容 收益 營業收益 非營業收益 銷貨：凡銷售商品所取得的收入。 銷貨退回：凡售出的商品，經買主退回本店的。 銷貨折讓：銷貨尾數給予買主的讓免；或銷售商品，裝運不慎部分損壞給予的折扣。 業務收入：供給勞務獲得的報酬，非買賣商品獲得的收益。 非營業收益 利息收入：存在銀行或貸放資金所得的利息。

二、損益表的內容(續) 佣金收入：對顧客服務所得的報酬。 房租收入：以房屋倉庫供給他人使用而發生的收入。 投資收入：以資金投資於其他事業或買賣各種有價證券所發生的收益。 出售資產收益：出售資產的價格超過帳面價值的部分。 商品盤盈：存貨盤點價值超出帳面價值的部分。 兌換收益：因兌換外國貨幣或其他貨幣折算的溢額收入。 其他收入：不屬於上列各項的收入。

二、損益表的內容(續) 費用 營業費用 銷貨成本 進貨：購入商品所支付的價款。 進貨退出：購入的商品經退回賣主的。 進貨折讓：購入商品願意折讓的尾數；或賣主裝運不慎，優待損壞的折扣。 進貨運費：購入商品時所支付的運費。

二、損益表的內容(續) 推銷費用(銷貨費用 / 銷售費用) 銷貨員薪金：推銷商品人員的薪津。 銷貨佣金：因銷貨而支付的勞務報酬。 廣告費：因希求增加銷售商品而支付的宣傳費。 銷貨運費：運送商品而支付的費用。 壞帳費用：應收帳款和應收票據因債務人喪失償債能力，已不能收回的款額。 折舊：用於經營業務使用的設備，因歷年使用而減低其價值，按年提出列為該期的費用。 交際費：營業上所必須的應酬和交際費。 銷貨雜費：因銷售商品而支付的其他費用。

二、損益表的內容(續) 管理費用 薪金費用：企業所有員工的薪金和津貼。 房租費用：因營業而租房屋的租金支出。 旅費：職員赴外埠購買商品、推銷商品或接洽公務支付的費用。 文具用品：日常所用的文具印刷各種用品。 郵電費：郵寄物品書信所耗費的郵費、電話費等。 水電費：自來水、電費等。 保險費：房屋、器具、商品等保險支出。 稅捐：因營業所支付的各種稅捐，如房屋稅、土地稅、營業稅等。

二、損益表的內容(續) 非營業費用 修繕費：房屋或其他固定資產的修理費。 固定資產鉅額的修理費，支出後足增其價值的，通常列為固定資產的成本價值。 職工福利：對企業職員、工人所支付的醫藥、撫卹、婚喪補助等。 各項攤銷：各項鉅額費用應按年攤銷的金額。 雜費：凡不屬於上列各項費用的支出。 非營業費用 利息費用：發行公司債或借款所發生的利息支出。 兌換損失：因兌換外幣或其他貨幣折算的折價支出。

二、損益表的內容(續) 匯費支出：因匯款而支出的費用。 投資損失：以資金投資於其他事業，或買賣有價證券所發生的損失。 出售資產損失：出售資產的價格低於帳面價值的部分。 商品盤損：商品盤點價值較帳面價值少的部分。 非常損失：因天災人禍所遭遇的損失。 其他費用：不屬於上述各項費用的支出。

第四節 金管會頒布的財務報告編製準則內容 Check新的節名

金管會頒布的財務報告編製準則內容 規範證券發行人(上市公司)財務報告編製的準則。 行政院金融監督管理委員會(金管會)公告： 證券發行人財務報告編製準則 公司制證券交易所財務報告編製準則 公司制期貨交易所財務報告編製準則 公開發行票券金融公司財務報告編製準則 公開發行銀行財務報告編製準則 金融控股公司財務報告編製準則 ♪證券暨期貨法令判解查詢系統：http://www.selaw.com.tw/new.asp 條文連結。

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