浙江广播电视大学成人专科会计学专业 基础会计 浙江电大《基础会计》课程组 .1.

主要内容： 第二章 会计等式与复式记账法 什么是会计等式？——会计等式的概念、内容 会计等式有变化？——经济业务对会计等式的影响 第二章 会计等式与复式记账法 主要内容： 什么是会计等式？——会计等式的概念、内容 会计等式有变化？——经济业务对会计等式的影响 什么是复式记账法？——概念、原理和优点 什么是借贷记账法？——借贷记账法的概念、运用 借贷记账法的运用：根据经济业务判断对会计等式的影响、会编制会计分录。

教学目标 认知目标： 1.知道会计等式是关于会计要素之间相互关系的一种数学描述； 2.知道会计基本等式的内容，并领会扩展的会计等式； 3.能对经济业务进行分析，并判断其对会计等式的影响； 4.知道复式记账法的定义，领会其原理和优点； 5.知道借贷记账法的特征和记账规则，领会借贷记账法下的账户结构，并能判断各类要素的增减变动在账户中的反映方向； 6.理解试算平衡的定义，掌握借贷记账法下试算平衡的方法及其计算公式； 7.理解会计分录的定义，能根据对经济业务的分析编制会计分录。 技能目标： 1．会对经济业务进行分析，并判断其对会计等式的影响; 2．能运用借贷记账法编制会计分录； 3．会把经济业务反映在T型账户上，并能够编制试算平衡表。

第一节 会计等式 一、认识会计等式 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计等式反映会计要素间的联系，是复式记账的理论依据。 第一节 会计等式 一、认识会计等式 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计等式是把各会计要素的内在经济关系用数学公式所作的概括表达，即反映各会计要素之间关系的等式。会计等式反映了会计要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。 （1）资产＝负债＋所有者权益； （2）资产＝负债＋所有者权益＋ （收入－费用） 会计等式反映会计要素间的联系，是复式记账的理论依据。

会计等式就是反映这六大会计要素之间关系的等式，具体分为两种： 基本会计等式：资产=负债+所有者权益 扩展会计等式：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用 ) 所有者 权 益 资 产 负 债 收 入 费 用 利 润 资产 = 负债 + 所有者权益 收入 – 费用 = 利润 资产 + 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入

（一）基本会计等式（静态会计等式） ●定义：由静态会计要素组合而成的表明企业某一特定时点财务状况的等式。 ●组合方式：资产=负债+所有者权益

对基本会计等式的理解 ▲第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道； 资产 ＝ 资金 负债 所有者权益 资金的存在形态 资金的来源渠道

▲第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等； 资金 负债 所有者权益 资产 资金存在形态 资金来源渠道

▲第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。

减少而减少

（二）扩展会计等式 ●定义：在基本会计等式基础上，考虑了收入、费用的变动，是对基本会计等式的扩展。 ●组合方式：资产=负债+所有者权益+（收入－费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 所有者权益 负债 资产 费用 收入 （含利润）

对扩展会计等式的理解 ▲第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。

▲第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。 负债 资产 所有者 权 益

（三）基本会计等式和扩展会计等式之间的关系 ●企业经营的目的是为了获取利润，而“收入—费用＝利润”是企业在会计期末计算该期间经营成果的公式 。 费用 利润 收入

对利润公式的理解 ▲第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。

▲第二,利润会随着收入的增减成正比例变化； ※利润随着收入的增加而增加

※利润随着收入的减少而减少

▲第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。 ※利润随费用的增加而减少 ※利润随费用的减少而增加 收入

基本会计等式和扩展会计等式之间的关系 基本会计等式是反映某一特定日期（会计期末）的财务状况，扩展会计等式反映某一期间内会计要素之间的动态平衡情况，从表面上看，扩展会计等式的右边比基本会计等式多了一项，即（收入-费用）。但是，收入、费用属于期间内临时性账户，在会计期末，依据“收入-费用=利润”这一等式，通过收入、费用的比较计算出利润（收入、费用转化为利润），并进行利润分配转入所有者权益之中（利润转化为所有者权益），这时收入、费用、利润账户均为0，会计等式又回到了会计基本等式“资产＝负债＋所有者权益”。

基本会计等式与扩展会计等式之间的关系如图

二、经济业务对会计等式的影响 经济 活动 经济 业务 非经济 业 务 1.经济业务的含义 经济业务是企业在经营过程中发生的各种各样的经济活动中，能用货币计量，并引起会计要素有关项目变动的事项，又称为会计事项。 经济 活动 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动 不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活动 经济 业务 非经济 业 务

外部经济业务：与国家、外部单位或个人之间发生的 各种经济业务 分类 按其涉及的关系和范围 外部经济业务：与国家、外部单位或个人之间发生的 各种经济业务 内部经济业务：本单位范围以内发生的各种经济业务 按其是否与货币资金发生关系 收款业务 引起货币资金增加 付款业务 引起货币资金减少 转账业务 不涉及货币资金的增减

2.经济业务的基本类型 (1)经济业务影响基本会计等式的类型 增加 减少

＋ ＋ 经济业务与会计方程式的关系 例1. 假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。 负债0 所有者权益6000 例1. 假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。 负债0 ＋ 所有者权益6000 资产6000 ＝ 例2. 该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存 银行。 资产11000 负债 5000 ＋ 所有者权益6000 ＝ 例3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。 资产11000 ＝ 负债 5000 ＋ 所有者权益6000

例4. 购入商品5000元，货款未付。 负债10000 资产 16000 ＝ ＋ 所有者权益6000 例5. 取得销售收入20000元，货款存入银行。 资产36000 负债 10000 ＋ 所有者权益6000 收入20000 ＋ ＝ 例6. 销售商品使库存商品减少了13000元。 资产23000 ＋ 费用13000 ＝ 负债10000 ＋ 所有者权益6000 ＋ 收入20000

资产17500 费用13500 所有者权益6000 收入20000 例7.以现金支票购买办公用品500元。 资产22500 ＋ 费用13500元 ＝ 负债 10000 ＋ 所有者权益6000 ＋ 收入20000 例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。 资产17500 ＋ 费用13500 ＝ 负债5000 ＋ 所有者权益6000 ＋ 收入20000 例9. 以银行短期借款偿还应付账款5000元。 资产17500 ＋ 费用13500 ＝ 负债5000 ＋ 所有者权益6000 ＋ 收入20000

引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加 使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有 以下四种类型： 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加 （如例1,2,4,5）； 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少 （如例8）； 引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等 （如例3,6,7）； 引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等 （如例9）。

资产+费用=负债+所有者权益+收入 (2)经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类) ①使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。 【例】收到投资者投资100 000元，已存入银行。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 +100 000 +100 000

【例】用银行存款偿还欠款5 000元。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 -5 000 -5 000 ②使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。 【例】用银行存款偿还欠款5 000元。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 -5 000 -5 000

【例】生产产品领用材料4 000元。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 -4 000 +4 000 ③使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 【例】生产产品领用材料4 000元。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 -4 000 +4 000

资产+费用=负债+所有者权益+收入 -60 000 +60 000 ④使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 【例】某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 -60 000 +60 000

3.经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：

结 论 每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右 想一想 两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目， 一增一减；异方项目，同增同减）； 任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的 平衡关系。 想一想 请联系后面复式记账法的学习，思考会计等式是怎样形成的？为什么说这种平衡关系不会被破坏 ？

课堂练习 小熊投资15万元开了一个面包店，其中5万元用于购买店面，剩余的投入的款项存入小店的银行存款户。面包店在工商管理机构登记的注册资本为15万元。请问此时面包店的会计平衡公式是怎样的？ 登记注册后，为了使小店正常经营，面包店发生了下列业务： 1、购买柜台、面包机等设备共40 000元，款项以银行存款支付； 2、购买面粉等各种材料共计12 000元，其中以存款支付10 000元，余款暂欠； 3、从银行提取现金1 500元，以备日常零用。 要求：根据以上业务，请你帮小熊计算每笔业务发生后会计平衡公式是怎样的？

第二节 复式记账法 一、认识复式记账法 （一）记账方法及种类 第二节 复式记账法 一、认识复式记账法 （一）记账方法及种类 记账方法，简单地说就是在账簿中登记经济业务的方法。按其记录经济业务方式不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。 记账方法 单式记账法 对于发生的每一笔经济业务一般只在一个账户中进行登记 复式记账法 对发生的每一项经济业务都用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记

定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。 单式记账法 定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。 银行存款 500 用银行存款 500元购买材料。 （单式记账）

特点： 账户设置不完整，没有完整账户体系，通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。 不能全面反映经济业务 记账手续简单 无法进行试算平衡，不够科学严密

定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。 复式记账法 定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。 原材料 银行存款 500 用银行存款 500元购买材料 （复式记账）

特点： 设置完整的账户体系 每个业务都能在两个或两个以上的账户进行反映 对每项经济业务，都必须反映其来龙去脉 所有经济业务的会计记录可以进行总体的试算平衡

请注意 学习复式记账法时，一定要记住“复”就是两方面的意思，要学会从两方面来认识业务、分析业务，即一笔业务要记两笔或两笔以上的账。任何业务都会影响到两个经济内容的增减变动，反映为两个或两个以上项目的同增、同减或此增彼减。

（二）复式记账的作用 ▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。

二、借贷记账法规则 （一）借贷记账法的产生与演进 1.产生——大约在12～13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 2.演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。

（二）借贷复式记账法的含义 基本内容：以“借”和“贷”作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中，以相反的方向、相等的金额全面进行记录的一种专门方法。 记账符号——“借”、“贷” 主要作用：表示“增加”或“减少”

登记方向：“借方”、“贷方” 符号含义：对于性质不同的账户具有不同的含义。资产、成本、费用的增加记借方，余额记借方负债、所有者权益、收入的增加记贷方，余额记贷方 损益类账户无余额 借方（左方） 贷方（右方）

（三）借贷记账法的账户结构 (1)资产、费用类账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额，也不会有下期期初余额。

(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额，也不会有下期期初余额。

账户结构： 账户的性质 借方 贷方 余额 资产 增加 减少 一般在借方 负债和所有者权益 一般在贷方 收入 一般无余额 费用 利润

用“T”字账户总结全部账户结构

（四）借贷记账法规则 影响要素 登记账户 登记方向 登记金额 有借必有贷 —— 账户登记方向 借贷必相等 —— 账户登记金额 公司收到投 资者投资800 000元存入银行。 影响要素 登记账户 登记方向 登记金额

●有借必有贷●借贷必相等●

（五）借贷记账法的试算平衡 1、试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。

2、试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： 库存现金

【例】 收到投资者银行存款6000元投资。 2. 借入短期借款5000元，存入银行。 3. 用银行存款8000元购买库存商品。 4. 购入商品5000元，款未付。 5. 取得销售收入20000元，款存银行 6. 以现金支票1500元购买办公用品。

收到投资者银行存 款6000元投资。 借：银行存款 6 000 贷：实收资本 6 000 借：银行存款 5 000 贷：短期借款 5 000 经济业务 会计分录 收到投资者银行存 款6000元投资。 借：银行存款 6 000 贷：实收资本 6 000 借：银行存款 5 000 贷：短期借款 5 000 2. 借入短期借款5000元，存入银行。 3. 用银行存款8000元购买库存商品。 借：库存商品 8 000 贷：银行存款 8 000 4. 购入商品5000元， 款未付 借：库存商品 5 000 贷：应付账款 5 000 5. 取得销售收入，款 存银行 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 6. 以现金支票1500元， 购买办公用品。 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500

◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。 ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。

◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。以上部分经济业务的账户登记如下：

◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”

②余额平衡法 ◆平衡公式： 库存现金

◆平衡原理—会计等式的平衡原理

◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。以上部分账户的余额的情况如下：

◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”

第三节 会计分录 一、认识会计分录 ☞会计分录——按照复式记账的要求，用会计科目（账户名称）、借贷方向（记账方向）和金额来标明每项经济业务的一种记录，简称分录。

会计分录的书写基本要求和格式 1、先借后贷，借贷分两行，借在上，贷在下； 会计实务中，会计分录是填写在记账凭证上，在教学过程中，我们则采用一定的格式来书写会计分录。 会计分录的书写基本要求和格式 1、先借后贷，借贷分两行，借在上，贷在下； 2、借贷错一位，即贷方的文字和金额都要与借方错开一个字节或数个字节（贷方比借方退后一个字节或数个字节），表示借方在左，贷方在右。

注意：实务中，由于会计分录是直接填列在 记账凭证中，在记账凭证中，借方、贷方分别 用不同的栏目区分，就不需要“错位”了。 会计分录的一般格式 借：××（账户名称） ×× （金额） 　贷：××（账户名称） ××（金额） 注意：实务中，由于会计分录是直接填列在 记账凭证中，在记账凭证中，借方、贷方分别 用不同的栏目区分，就不需要“错位”了。

【例】企业收到投资者投资1 000 000元存入银行。 会计 借：银行存款 1 000 000 分录 贷：实收资本 1 000 000 账户名称 金额 记账方向 会计 分录 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 会计分录 书写要求 ◆借在上贷在下 ◆借、贷错开一字格 ◆金额分排两列 ◆金额后不必写“元”

二、如何编制会计分录 ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ ◎应在哪些账户中登记？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 经济业务

【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。 编制会计分录基本步骤 第一，分析涉及要素； 第二，确定登记账户； 第三，分析增减变化； 第四，确定记账方向； 第五，确定登记金额； 第六，写出完整分录。 资产 所有者权益 银行存款 实收资本 增加 增加 贷方 借方 500 000 500 000 借：银行存款500 000 贷：实收资本 500 000

课堂练习 试对甲企业8月份发生的下列经济业务进行分析，确定经济业务影响哪些会计要素？影响的账户名称？影响的金额是多少？增加还是减少？ 1.企业开出现金支票一张，从银行提取现金2000元备用； 2.购买办公用品800元，用现金支付； 3.收到盛达公司前欠货款10 000元，存入银行； 4.用银行存款支付经理张明出差预借的差旅费3 000元； 5.向大华公司销售B产品一批，收入20 000元存入银行； 6.以银行存款10 000元偿还银行借款。

三、借贷记账法举例 在借贷记账法下，会计处理主要分为三步： 编制会计分录；过账与结账；试算平衡。 编制会计分录 过账、结账 编制试算平衡表

课后练习 A A 一、单项选择题 1.正确的会计等式是（ ）。 A．资产=负债+所有者权益 B．资产=负债-所有者权益 1.正确的会计等式是（ ）。 A．资产=负债+所有者权益 B．资产=负债-所有者权益 C．资产+负债=所有者权益 D．资产+所有者权益=负债 2.在借贷记账法下，下列各项中说法正确的是（ ）。 A．资产类账户借方登记增加额 B．资产类账户借方登记减少额 C．负债类账户借方登记增加额 D．所有者权益类账户借方登记增加额 A A

3.在借贷记账法中，账户的哪一方记录增加数，哪一方记录减少数是由（ ）决定的。 A．记账规则 B．账户性质 C．业务性质 D．账户结构 4.复式记账法是对每一笔经济业务，都以相等的金额在（ ）中进行登记。 A．一个账户 B．两个账户 C．一个或两个账户 D．两个或两个以上的账户 B D

5.账户发生额试算平衡是根据（ ）确定的。 A．借贷记账法的记账规则 B．经济业务的内容 C．“资产=负债+所有者权益”的恒等式 D．经济业务的类型 6.下列错误中能够通过试算平衡查找的是（ ）。 A．重记经济业务 B．漏记经济业务 C．借贷方向相反 D．借贷金额不等 A D

7.复式记账法的基本理论依据是（ ）。 A．资产=负债+所有者权益 B．收入-费用=利润 C．期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额 D．借方发生额=贷方发生额 8.下列引起资产内部此增彼减的交易、事项是（ ）。 A．收回赊销款存入银行 B．用现金支付办公费 C．赊购材料 D．以银行存款支付欠供应商货款 A A

ABCD ABCE 二、多项选择题 1.下列等式中，在不同情况下成立的有（ ）。 A．资产＝负债+所有者权益 B．收入-费用=利润 1.下列等式中，在不同情况下成立的有（ ）。 A．资产＝负债+所有者权益 B．收入-费用=利润 C．资产＝负债+所有者权益+（收入-费用） D．资产+费用=负债+所有者权益+收入 E．资产+收入=负债+所有者权益+费用 2．在借贷记账法下，下列各项中说法正确的有（ ）。 A．资产类账户借方登记增加额 B．资产类账户贷方登记减少额 C．负债类账户借方登记减少额 D．所有者权益类账户借方登记增加额 E．收入类账户贷方登记增加额 ABCD ABCE

ABE BDE 3．下列经济业务中，会引起会计等式左右两方同时发生增减变化的有（ ）。 A．投资者投入货币资本 B．以存款归还借款 3．下列经济业务中，会引起会计等式左右两方同时发生增减变化的有（ ）。 A．投资者投入货币资本 B．以存款归还借款 C．收到应收款存入银行 D．从银行提取现金 E．购进材料款未付 4．下列经济业务中，会引起会计等式左右两方中一方发生变化的有（ ）。 A．从银行取得贷款 B．以银行存款购入材料 C．购进材料尚未付款 D．从银行取得借款直接归还欠供应商货款 E．从银行提取现金 ABE BDE

ACD CD 5．借贷记账法中的借方登记（ ）。 A．资产的增加 B．负债的减少 C．收入的转销 D．费用成本的增加 E．所有者权益增加 5．借贷记账法中的借方登记（ ）。 A．资产的增加 B．负债的减少 C．收入的转销 D．费用成本的增加 E．所有者权益增加 6．借贷记账法下的试算平衡公式有（ ）。 A．借方科目金额＝贷方科目金额 B．借方期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 C．全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 D．全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 E．总账期末余额＝所属明细账期末余额的合计数 ACD CD

ABC BCDE 7．每一笔会计分录都包括（ ）。 A．账户名称 B．记账方向 C．金额 D．会计科目编号 E．会计凭证号 7．每一笔会计分录都包括（ ）。 A．账户名称 B．记账方向 C．金额 D．会计科目编号 E．会计凭证号 8．下列项目中，试算平衡不能发现的错误有（ ）。 A．借贷双方中一方多记金额，一方少记金额 B．某笔交易被漏记，未入账 C．某笔交易被重复入账 D．某笔交易借方记错了账户，应记入银行存款，误记入应收账款 E．某笔交易的借贷双方账户的记账方向颠倒 ABC BCDE

三、业务题 习题一：练习经济业务的发生对会计等式的影响。 资料：甲公司2010年12月31日，资产负债表显示资产总额700 000元，所有者权益总额500 000元，负债总额200 000元。该公司2011年1月份经济业务如下： （1）购入全新机器一台，价值50 000元，用银行存款支付。 （2）收到投资者投入原材料一批，价值10 000元。 （3）将一笔负债50 000元转化为债权人对企业的投资。 （4）从银行提取现金2 000元备用。 （5）以银行存款偿还欠供应商货款10 000元。 （6）以银行存款归还短期借款50 000元。 （7）收到客户所欠货款80 000元，送存银行。 （8）向银行借入短期借款100 000元，存入银行存款户。 （9）收到购买单位所欠货款60 000元，其中50 000元转入银行存款户，10 000元以现金收讫。 要求： （1）根据2011年1月份发生的上述经济业务，分析说明引起会计要素变化的情况以及对会计等式的影响。 （2）计算2011年1月末甲公司资产、负债和所有者权益总计。

2011年1月份发生的各笔经济业务所引起的会计要素的变化及对会计等式的影响分析如下： （1）引起会计等式左边资产要素内部一个项目固定资产增加50 000元，而另一个项目银行存款同时减少50 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。 （2）引起会计等式左边资产要素中的一个项目原材料增加10 000元，等式右边所有者权益要素中的一个项目实收资本同时增加10 000元，等式两边以相等金额同时增加，对等式没有影响。 （3）引起等式右边负债要素中的一个项目应付账款减少10 000元，等式右边所有者权益要素中的一个项目实收资本同时增加10 000元，等式右边以相等金额一增一减，对等式没有影响。

（4）引起等式左边资产要素内部一个项目银行存款减少2 000元，而另一个项目现金同时增加2 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。 （5）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款减少10 000元，等式右边负债要素中的一个项目应付账款同时减少10 000元，等式两边以相等金额同时减少，对等式没有影响。 （6）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款减少50 000元，等式右边负债要素中的一个项目短期借款同时减少50 000元，等式两边以相等金额同时减少，对等式没有影响。

（7）引起会计等式左边资产要素内部一个项目银行存款增加80 000元，而另一个项目应收账款同时减少80 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。 （8）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款增加100 000元，等式右边负债要素中的一个项目短期借款同时增加100 000元，等式两边以相等金额同时增加，对等式没有影响。 （9）收到购买单位所欠货款60 000元，其中50 000元转入银行存款户，10 000元以现金收讫。引起等式左边资产要素内部一个项目银行存款增加50 000元，另一个项目现金增加10 000元，第三个项目应收账款同时减少60 000元。等式左边两增一减，增减金额相等，对等式没有影响。

2011年1月末甲公司资产、负债和所有者权益总计计算如下： （1）资产总额=期初余额+本期增加额-本期减少额 =700 000+（50 000-50 000）+10 000+（20 000-20 000）-10 000 -50 000+（80 000-80 000）+100 000+（50 000+10 000-60 000） =750 000（元） （2）负债总额=200 000-10 000-10 000-50 000+100 000 =230 000（元） （3）所有者权益总额=500 000+10 000+10 000 =520 000（元） 资产=负债+所有者权益

某企业总分类账1月初试算平衡表 单位：元 习题二：练习借贷记账法，熟悉会计分录的编写。 资料：假定某企业2011年1月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如下表所示。 某企业总分类账1月初试算平衡表 单位：元 资产 金额 负债和所有者权益 库存现金 银行存款 应收账款 原 材 料 库存商品 固定资产 10 000 1 350 000 300 000 1 400 000 240 000 6 000 000 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 600 000 80 000 20 000 8 600 000 合计 9 300 000

1月份该企业发生下列各项经济业务： （1）向银行借入短期借款150 000元，存入银行存款户。 （2）从银行存款户提取现金1 000元。 （3）经理张利出差预借差旅费1 200元，以现金支付。 （4）购进原材料一批已入库，价款25 000元，以银行存款支付20 000元，其余暂欠。 （5）以银行存款购入新汽车一辆，价款共180 000元。 （6）用银行存款偿还应付供货单位材料款32 000元。 （7）收到客户前欠货款120 000元，存入银行。 （8）以银行存款200 000元归还到期的短期借款。 （9）投资者追加投入资本80 000元，款项收到存入银行。 （10）经理张利出差归来，报销差旅费1 000元，交回现金200元。 要求： （1）根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。 （2）开设各账户（T型账）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。

1.根据1月份发生的经济业务编制会计分录如下： （1）借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 （2）借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）借：其他应收款—张某 1 200 贷：库存现金 1 200 （4）借：原材料 25 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 5 000 （5）借：固定资产 180 000 贷：银行存款 180 000

（6）借：应付账款 32 000 贷：银行存款 32 000 （7）借：银行存款 120 000 贷：应收账款 120 000 （8）借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 （9）借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000 （10）借：库存现金 200 管理费用 1 000 贷：其他应收款——张某 1 200

2. 开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表如下： 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方 期初余额 10000 1350000 ⑵ 1000 ⑶ 1200 ⑴ 150000 ⑽ 200 ⑺ 120000 ⑷ 20000 本期发生额 ⑼ 80000 ⑸ 180000 期末余额 ⑹ 32000 ⑻ 200000 350000 433000 1267000

借方 应收账款 贷方 借方 原材料 贷方 期初余额 300000 1400000 ⑺ 120000 ⑷ 25000 本期发生额 期末余额 180000 142500 借方 库存商品 贷方 借方 固定资产 贷方 期初余额 240000 6000000 ⑸ 180000 本期发生额 期末余额 6180000

借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 期初余额 600000 80000 ⑻ 200000 ⑴ 150000 ⑹ 32000 ⑷ 5000 本期发生额 期末余额 550000 53000 借方 应缴税费 贷方 借方 实收资本 贷方 20000 8600000 ⑼ 8680000 借方 其他收账款 贷方 借方 管理费用 贷方 ⑶ 1200 ⑽ 1000

总分类账试算表 2011年1月31日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 库存现金 10 000 1 200 银行存款 1 350 000 350 000 433 000 1 267 000 应收账款 300 000 120 000 180 000 原材料 1 400 000 25 000 1 425 000 库存商品 240 000 固定资产 6 000 000 6 180 000 其他应收款 管理费用 1 000 短期借款 600 000 200 000 150 000 550 000 应付账款 80 000 32 000 5 000 53 000 应交税费 20 000 实收资本 8 600 000 8 680 000 合计 9 300 000 790 400 9 303 000