預算控制 OPERATIONAL BUDGETING 第五組報告 2006.12.3 1

大 綱 組員介紹 預算概念 實際案例 預算架構 P D 執行策略 A C 結 論 2

第五組成員背景 林甫穎 生技業 顏淑貞 嘉南療養院 郝立智 醫生 許志鋒 建築業 唐修治 醫生 張俊欽 教育界 楊聰敏 電子業 林甫穎 生技業 顏淑貞 嘉南療養院 郝立智 醫生 許志鋒 建築業 唐修治 醫生 張俊欽 教育界 楊聰敏 電子業 沈育民 服務業 蔡錦富 保險業 3

第五組組員出場 3

蔡 錦 富

葉 誌 崇 教授

葉老師是我們的偶像

人物出場完畢 報告開始

預算之基本概念 在未來某特定期間內，以數量單位說明企業資金及其他資源如何取得與運用的詳細計劃。 預算（Budget) 預算編製程序 （Budgeting Process) 即企業為達到未來的營業目標，編製各單位的預測性財務報表之程序。 預算控制 （Budgetary Control) 運用預算以控制企業活動之作業。 ( 一般企業內的預算控制，是指公司以預算達成的程度，來評估經理人的工作表現的過程。 ） 4

預算的功能與目的 激 勵 績 效 評 估 控 制 資 源 分 配 溝 通 與 協 調 規 劃 企業較有前瞻性並可及早發現未來潛在瓶頸，以提早因應未來環境變化。 在預算編制過程當中，透過溝通與協調，員工對高層想法有了解，可確保目標與企業利益。 預算可視為一種標準，可找出差異原因，採取更正措施。 資源可做最適當分配，優先分配給獲利最高的計畫，降低無效率或浪費之情形。 可評估個人、部門以及企業作業績效。 部門親自參與，易獲認同，可激勵員工自發努力。 5

預算編製的基本原則 建立企業的長期目標 確認短期目標 決定預算執行長 確認預算編製的所有參與者 獲得高階主管的全力支持與主動溝通 預算須符合真實性 預算資料要有適時性 適應多變的環境 追蹤和資訊的回饋 做為未來參考依據 6

預算的重要性 預算 規劃 控制 預算可使規劃具體表達 預算可做為控制的基準 對於預算執行產生差異時，單位必須提出解釋。 當預算被編列後，便確立單位發展的目標與方向，而成為企業發展規劃的工具。 預算可做為控制的基準 預算成為衡量單位對資源消耗的標準之後，預算就成為企業的控制工具了！ 對於預算執行產生差異時，單位必須提出解釋。 當預期預算將超支時，管理者必須要採取回應措施。 預算與獎懲經常做結合。 7

預算控制的反功能 管理者尋求保護自己 免於無法達成目標的手段 因此、預算控制卻也經常產生兩個負面效應~ 管理者尋求保護自己 免於無法達成目標的手段 因此、預算控制卻也經常產生兩個負面效應~ 一、預算寬列〈預算鬆弛〉Budgetary slack creation 傾向 二、管理者著重短期行為managerial short-term orientation 縱使對公司長期發展有損害也無所謂。 7

預算制度介紹 強制性預算：由高階主管所主導而編製的預算。 參與式預算：讓組織內員工直接參與目標訂定的預算。 零基預算：每次預算編製的基礎都從零開始。 設計計畫預算制度：非營利事業組織常用，強調計畫 的產出面。 8

強制性預算的初期流程圖 高級管理階層 中級管理階層 中級管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 預算資料的初期流程是由較高權責的階層流向較低權責的階層。高階主管要求下屬要達成既定目標，達成者給予報酬，未達成者給予懲罰，較適用於剛成立的企業或小公司或有危機的企業。 9

參與式預算的初期流程圖 高級管理階層 中級管理階層 中級管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 作 業 管理階層 預算資料的初期流程是由較低權責的階層流向較高權責的階層。每個有責任控制成本的人，都必須準備自己的預算估計數字，呈交他們上級，這些資料經過核編之後再往更高層呈送，員工對於目標較有認同感，會更努力達成目標。 9

整體預算的基本架構(製造業) 銷售預算 製成品存貨 生產預算 營 業 預 算 直接材料預算 直接人工預算 製造費用預算 銷管費用預算 銷貨成本預算 預計損益表 資本預算 現金預算 預計資產負債表 預計現金流量表 財務預算 10

銷售預算： XX公司 96年度 11 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 銷售量 甲產品 8,000 12,000 20,000 15,000 55,000 乙產品 5,000 6,000 25,000 銷售金額 甲產品@$30 $240,000 $360,000 $600,000 $450,000 $1,650,000 乙產品@$20 100,000 120,000 160,000 $500,000 銷售總額 $340,000 $480,000 $720,000 $610,000 $2,150,000 公式：銷售金額=銷售量 x 銷售單價 11

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直接原料採購預算表： XX公司 96年度 13

直接人工預算： XX公司 96年度 14 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 甲產品 所需的生產量 9,600 15,200 18,000 17,000 59,800 每單位5小時直接人工 x 5 x 5 所需直接人工小時 48,000 76,000 90,000 85,000 299,000 每小時直接人工成本 x $1 甲產品直接人工成本 $48,000 $76,000 $90,000 $85,000 $299,000 乙產品 5,400 6,000 6,800 8,000 26,200 每單位2小時直接人工 x 2 10,800 12,000 13,600 16,000 52,400 乙產品直接人工成本 $10,800 $12,000 $13,600 $16,000 $52,400 直接人工成本總額 $58,800 $88,000 $103,600 $101,000 $351,400 14

製造費用預算： XX公司 96年度 15 除直接原料及直接人工以外的其他所有生產成本 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 4,000 4,500 6,000 6,500 21,000 項目： 固定成本 變動成本率 間接原料 8,000 0.4 9,600 9,800 10,400 10,600 40,400 間接人工 15,000 6.0 39,000 42,000 51,000 54,000 186,000 監工薪資 10,000 2 18,000 19,000 22,000 23,000 82,000 維修費用 5,000 1.2 12,200 12,800 45,200 水電費 1,200 0.8 4,400 4,800 6,400 21,600 設備租金 2,400 - 折舊 24,000 保險費 1,500 財產稅 900 3,600 合計 91,600 96,800 112,400 117,600 418,400 實際現金支出之製造費用 85,600 90,800 106,400 111,600 394,400 15

銷售與管理費用預算表：XX公司 96年度 16 表達企業於銷售、配送、及行政管理上所花費的支出 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 銷售預算 340,000 480,000 720,000 610,000 2,150,000 項目： 固定成本 變動成本率 銷售佣金 2,000 0.1 36,000 50,000 74,000 63,000 223,000 銷售運費 800 0.05 17,800 24,800 36,800 31,300 110,700 行政成本 600 0.01 4,000 5,400 7,800 6,700 23,900 廣告費 9,000 0.06 29,400 37,800 52,200 45,600 165,000 旅費 300 3,700 5,100 7,500 6,400 22,700 員工福利 200 0.04 13,800 19,400 29,000 24,600 86,800 薪資 7,000 - 28,000 折舊 1,200 4,800 研究發展成本 3,000 12,000 財產稅 900 3,600 保險費 1,500 6,000 合計 118,300 156,100 220,900 191,200 686,500 實際現金支出之銷管費用 117,100 154,900 219,700 190,000 681,700 16

現金收入預算表：XX公司 96年度 17 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 銷售總額 預期現金收入： 應收帳款(95/12/31) $340,000 $480,000 $720,000 $610,000 $2,150,000 預期現金收入： 應收帳款(95/12/31) $110,000 第一季銷售(70%,30%) 238,000 $102,000 340,000 第二季銷售(70%,30%) 336,000 $144,000 480,000 第三季銷售(70%,30%) 504,000 $216,000 720,000 第四季銷售(70%) 427,000 現金收入總額 $348,000 $438,000 $648,000 $643,000 $2,077,000 17

現金支出預算表：XX公司 96年度 18

19 現金預算表：XX公司 96年度 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 期初現金餘額 加：現金收入 可供使用之現金 減：現金支出 $31,000 $36,214 $33,762 $37,050 加：現金收入 348,000 438,000 648,000 643,000 2,077,000 可供使用之現金 $379,000 $474,214 $681,762 $680,050 $2,108,000 減：現金支出 382,786 460,452 579,112 547,720 1,970,070 可用現金溢餘(短缺) ($3,786) $13,762 $102,650 $132,330 $137,930 融資： 　借款* 40,000 20,000 60,000 　還款 (60,000) 　利息支付** (5,600) 　投資 (100,000) 期末現金餘額 $32,330 *假設公司期末現金餘額最少需維持＄30,000 **所有的借款必須以萬元為單位 **利息於本金償還時一起支付(r=22.4%) 19

20 每月現金預算表：XX公司 96年度 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 合計 期初現金餘額 31,000 30,200 37,000 36,214 38,730 39,730 33,762 39,451 34,019 37,050 38,810 30,570 加：現金收入 139,200 101,800 107,000 146,000 145,000 147,000 259,200 129,600 214,333 214,334 2,077,000 可供使用之現金 170,200 132,000 144,000 182,214 183,730 186,730 292,962 298,651 163,619 251,383 253,143 244,904 2,108,000 減：現金支出 140,000 135,000 107,786 153,484 154,000 152,968 231,645 115,822 182,573 182,574 1,970,070 可用現金溢餘(短缺) (3,000) 28,730 29,730 61,317 67,006 47,797 68,810 70,570 62,330 137,930 融資： 　借款* 40,000 10,000 60,000 　還款 (20,000) (30,000) (10,000) (60,000) 　利息支付** (1,867) (2,987) (747) (5,600) 　投資 (40,000) (100,000) 期末現金餘額 32,330 20

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●透過現金流量表，財務分析人員可以暸解企業整體性現金的來源和運用情況。 ●具有這些數據，決策人員即可用以評估企業的盈餘品質、財務彈性、償債和發放現金股利的能力 以及預測企業所具未來產生淨現金流入的能力。 ●現金短絀導致企業周轉不靈或跳票，因而在研討企業有無財務危機時常以現金流量表為重要的資 訊來源，並據以預估未來中長程現金流入是否足以因應現金的流出。 24

實例分析： 預算編製 預算控制 以醫療服務業為例 25

26 XX 醫院醫療收入明細表 中華民國95年度 科目及營運項目 單位 預 算 數 說 明 單價(元) 數量 金額 醫療收入 373,148 單位:新台幣千元 科目及營運項目 單位 預 算 數 說 明 單價(元) 數量 金額 醫療收入 373,148 1.門診醫療收入估計全年 門診醫療收入 人次 2,130 48,300 102,879 48,300人次。 藥品收入 54,348 2.住院醫療收入(含社區復健中心收入)估計全年 188,280人日。 檢驗收入 3,086 放射收入 31 3.其他醫療收入係住院膳食收入估計全年191,462人日、支援醫療收入及精神科日間留院 36,400人日(含藥品收入16,508千元)。 其他醫務收入 45,414 住院醫療收入 人日 1,437.00 188,280 270,558 20,282 7,576 4.醫療折讓預估數，按健保局已核付之已確定錯誤、重複計算或遭核減之款項占醫療收入之比率核算及估算總額支付制度點值結算差額預估為56,016千元。 271 242,429 其他醫療收入 56,027 住院膳食收入 130.00 191,462 24,890 5.掛號費優免估列全年300千元。 支援醫療收入 379 其 他 845.00 36,400 30,758 醫療折讓(-) -56,016 醫療優待免費(-) -300 26

XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣千元 科目及營運項目 預算數 醫療成本 404,465 門診醫療成本 103,455 用人費用 35,293 正式員額薪資 11,468 聘僱及兼職人員薪資 超時工作報酬 279 津 貼 628 獎 金 21,062 退休及卹償金 759 福 利 費 1,095 提 繳 費 2 服務費用 11,534 水 電 費 446 郵 電 費 134 旅 運 費 177 印刷裝訂與廣告費 403 修理保養及保固費 701 保 險 費 58 一般服務費 3,371 專業服務費 6,244 科目及營運項目 預算數 材料及用品費 55,462 使用材料費 264 用品消耗 344 商品及醫療用品 54,854 折舊、折耗及攤銷 893 房屋折舊 102 機械及設備折舊 168 交通及運輸設備折舊 106 什項設備折舊 135 代管資產折舊 382 稅捐與規費(強制費) 8 消費與行為稅 會費、捐助、補助、分 攤、救助(濟)與交流活動 費 會 費 短絀與賠償給付 12 各項短絀 其 他 85 其他費用 27

XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣千元 科目及營運項目 預算數 住院醫療成本 224,957 用人費用 175,617 正式員額薪資 81,148 聘僱及兼職人員薪資 1,248 超時工作報酬 6,506 津 貼 2,515 獎 金 67,758 退休及卹償金 6,107 福 利 費 10,332 提 繳 費 3 服務費用 49,340 水 電 費 3,709 郵 電 費 656 旅 運 費 85 印刷裝訂與廣告費 626 修理保養及保固費 6,324 保 險 費 241 一般服務費 13,913 專業服務費 23,786 材料及用品費 26,126 使用材料費 905 用品消耗 2,822 商品及醫療用品 22,399 折舊、折耗及攤銷 4,206 房屋折舊 523 機械及設備折舊 726 交通及運輸設備折舊 601 什項設備折舊 764 代管資產折舊 1,592 稅捐與規費(強制費) 32 消費與行為稅 24 規費 8 會費、捐助、補助、分 攤、救助(濟)與交流活動 498 會 費 短絀與賠償給付 126 各項短絀 其 他 144 其他費用 28

XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣千元 科目及營運項目 預算數 其他醫療成本 22,646 用人費用 15,492 正式員額薪資 3,539 聘僱及兼職人員薪資 超時工作報酬 38 津 貼 136 獎 金 11,175 退休及卹償金 357 福 利 費 246 提 繳 費 1 服務費用 7,154 水 電 費 985 郵 電 費 55 旅 運 費 12 印刷裝訂與廣告費 60 修理保養及保固費 526 保 險 費 34 一般服務費 3,651 專業服務費 1,831 科目及營運項目 金額 材料及用品費 21,796 使用材料費 81 用品消耗 14,047 商品及醫療用品 7,668 折舊、折耗及攤銷 312 房屋折舊 39 機械及設備折舊 44 交通及運輸設備折舊 35 什項設備折舊 45 代管資產折舊 149 稅捐與規費(強制費) 98 消費與行為稅 會費、捐助、補助、分 攤、救助(濟)與交流活動 費 28 會 費 短絀與賠償給付 12 各項短絀 其 他 29 其他費用 29

XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣千元 科目及業務計畫項目 預算數 管理費用及總務費用 30,486 用人費用 21,127 正式員額薪資 14,182 超時工作報酬 677 獎 金 2,841 退休及卹償金 868 福 利 費 2,557 提 繳 費 2 服務費用 7,336 水 電 費 2,957 郵 電 費 181 旅 運 費 257 印刷裝訂與廣告費 202 修理保養與保固費 1,310 保 險 費 178 一般服務費 1,756 專業服務費 225 公共關係費 270 科目及業務計畫項目 預算數 材料及用品費 938 使用材料費 428 用品消耗 510 折舊、折耗及攤銷 968 房屋折舊 117 機械及設備折舊 179 交通及運輸設備折舊 142 什項設備折舊 180 攤銷 350 稅捐與規費(強制費) 111 消費與行為稅 65 規 費 46 會費、捐助、補助、分攤 、救助(濟)與交流活動費 6 會 費 30

XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位：台幣千元 科目及業務計畫項目 預算數 研究發展及訓練費用 8,549 研究發展費用 6,915 用人費用 2,989 正式員額薪資 2,400 獎 金 435 退休及卹償金 71 福 利 費 83 服務費用 1,766 水電費 408 郵電費 148 印刷裝訂與廣告費 360 專業服務費 850 科目及業務計畫項目 預算數 材料及用品費 998 使用材料費 72 用品消耗 926 租金、償債與利息 940 房租 480 交通及運輸設備租金 460 費、捐助、補助、 分攤與交流活動費 150 會費 其 他 其他費用 訓練費用 1,634 服務費用 旅運費 734 專業服務費 900 31

32 XX 醫院 業務外收入明細表 XX醫院 業務外費用明細表 95年度 單位：新臺幣千元 科目及業務項目 預 算 數 說 明 業務外收入 95年度 單位：新臺幣千元 科目及業務項目 預 算 數 說 明 業務外收入 8,240 財務收入 1,840 利息收入 基金專戶存款及定期存款孳息收 入。 其他業務外收入 6,400 盤存賸餘 70 藥品盤存賸70千元。 資產使用及權利金收入 580 設備及場地租借使用收入160千元及職務宿舍管理費收入420千元。 受贈收入 800 外界捐款收入800千元。 違約罰款收入 150 違反契約規定所收之罰款收入150千元。 雜項收入 4,800 復健作業專款收入4,800千元。 XX醫院 業務外費用明細表 95年度 單位：新台幣千元 科目及業務計畫項目 預算數 其他業務外費用 7,554 雜項費用 用人費用 1,000 資 遣 費 - 福 利 費 服務費用 420 修理保養與保固費 會費、捐助、補助、分 攤、救助(濟)與交流活 動 費： 1,334 捐助、補助與獎助 其 他 4,800 其他費用 32

33 XX 醫院 收支預計表 中華民國95年度 科 目 本年度預算數 上年度預算數 比較增減(一) 金額 ％ 業務收入 醫療收入 新台幣千元 科 目 本年度預算數 上年度預算數 比較增減(一) 金額 ％ 業務收入 461,291 100.00 491,719 -30,428 -6.19 醫療收入 373,148 80.89 390,000 79.31 -16,852 -4.32 門診醫療收入 102,879 22.30 74,727 15.20 28,152 37.67 住院醫療收入 270,558 58.65 281,260 57.20 -10,702 -3.81 其他醫療收入 56,027 12.15 54,902 11.17 1,125 2.05 醫療折讓(-) -56,016 - 12.14 -20,689 - 4.21 -35,327 170.75 醫療優待免費(-) -300 - 0.07 -200 - 0.04 -100 50.00 其他業務收入 88,143 19.11 101,719 20.69 -13,576 -13.35 業務成本與費用 443,500 96.14 468,794 95.34 -25,294 -5.40 醫療成本 404,465 87.68 433,450 88.15 -28,985 -6.69 門診醫療成本 103,455 22.43 80,681 16.41 22,774 28.23 住院醫療成本 256,089 55.52 297,614 60.53 -41,525 -13.95 其他醫療成本 44,921 9.74 55,155 11.22 -10,234 -18.55 管理及總務費用 30,486 6.61 29,429 5.98 1,057 3.59 研究發展及訓練費用 8,549 1.85 5,915 1.20 2,634 44.53 業務賸餘 17,791 3.86 22,925 4.66 -5,134 -22.39 業務外收入 8,240 1.79 7,284 1.48 956 13.12 業務外費用 7,554 1.64 7,269 285 3.92 業務外賸餘 686 0.15 15 0.00 671 4473.33 本期賸餘 18,477 4.01 22,940 4.67 -4,463 -19.46 XX 醫院 收支預計表 33

XX醫院 95年度固定資產建設改良擴充明細表 單位：新台幣千元 項 目 機械及設備 交通及運輸 設 備 什項設備 合計 說明 一般建築及設備計畫 2,005 1,336 3,341 一次性項目 高階集線器1台，90千元。 感覺統合懸吊系統1台，92千元。 冷凍冷藏冰櫃1台，43千元。 電腦30台，990千元。 黑白雷射列表機10台，440千元。 單一劑量藥車10台，350千元。 20吋彩色監視器6台，計150千元。 組合音響5台，計100千元。 消毒物品封口機1台，計60千元。 微電腦全自動身高體重計1台，計50千元。 飲水機3台，計105千元。 六門冰箱1台，計60千元。 保溫餐車13台，計390千元。 冷凍庫1座，計300千元。 電動珠光螢幕1個，計31千元。 DVD錄放影機1台，計40千元。 合 計 42吋液晶電視機1台，計50千元。 34

XX醫院 預計平衡表 95年12月31日 單位：新臺幣千元 科 目 95年12月31日 94年12月31日 比較增減 資 產 ＄824,741 ＄811,224 ＄13,517 流動資產 234,660 219,223 15,437 現金 207,627 192,617 15,010 應收款項 24,393 24,133 260 存貨 2,100 1,920 180 預付款項 540 553 -13 長期性投資、應收款、貸墊款及準備金 4,262 2,995 1,267 準備金 固定資產 16,724 17,289 -565 房屋及建築 5,076 5,857 -781 機械及設備 4,592 3,704 888 交通及運輸設備 1,473 2,047 -574 什項設備 5,583 5,681 -98 無形資產 1,760 2,110 -350 遞延借項 626 遞延費用 其他資產 566,709 568,981 -2,272 什項資產 內部往來 資產總額 824,741 811,224 13,517 35

XX醫院 預計平衡表 95年12月31日 單位：新臺幣千元 科 目 95年12月31日 94年12月31日 比較增減 負 債 657,187 662,147 -4,960 流動負債 76,595 82,157 -5,562 應付款項 76,445 81,943 -5,498 預收款項 150 214 -64 其他負債 580,592 579,990 602 什項負債 580,296 579,694 內部往來 296 淨 值 167,554 149,077 18,477 基金 2,000 公積 28,105 24,764 3,341 資本公積 20,106 特別公積 7,999 4,658 累積餘絀(-) 137,449 122,313 15,136 累積賸餘 負債及淨值總額 824,741 811,224 13,517 36

37 XX 醫院現金流量預計表 項目 預 算 數 說 明 業務活動之現金流量 本期賸餘（短絀 -） 18,477 本期賸餘數。 中華民國95年度 單位：新台幣千元 項目 預 算 數 說 明 業務活動之現金流量 本期賸餘（短絀 -） 18,477 本期賸餘數。 調整非現金項目 739 包括： (1)提存呆帳及短絀 150 千元。 醫療折讓增加數 56,016 千元。 (2)折舊及折耗(固定資產折舊增加數 3,906 千元及代管資產折舊 2,123 千元)。 (3)攤銷(無形資產攤銷)增加350千元。 (4)其他(盤存賸餘) 70 千元。 (5)流動資產淨增 56,174 千元。 (6)流動負債淨減 5,562 千元。 業務活動之淨現金流入(流出－) 19,216 投資活動之現金流量 減少無形資產、遞延借項及其他資產 增加無形資產、遞延借項及其他資產 -200 增加其他資產200千元(暫付及待結轉帳項200千元)。 增加固定資產及遞耗資產 -3,341 增加固定資產投資 3,341 千元。 投資活動之淨現金流入(流出－) -3,541 融資活動之現金流量 減少短期債務、流動金融負債及其他負債 -665 減少其他負債：減少存入保證金665千元。 融資活動之淨現金流入(流出－) 現金及約當現金之淨增(淨減－) 15,010 期初現金及約當現金 192,617 期末現金及約當現金 207,627 37

38 餘絀撥補預計表 中華民國95年度 上年度預算數 科 目 本年度預算數 金額 ％ 136,850 100.00 賸 餘 之 部 單位：新台幣千元 上年度預算數 科 目 本年度預算數 金額 ％ 136,850 100.00 賸 餘 之 部 140,790 22,937 16.76 本期賸餘 18,477 13.12 113,913 83.24 前期未分配賸餘 122,313 86.88 - 公積轉列數 0.00 10,781 7.88 分 配 之 部 3,341 2.37 填補累積短絀 2,038 1.49 提存公積 賸餘撥充基金數 8,743 6.39 解繳國庫淨額 其他依法分配數 126,069 92.12 未 分 配 賸 餘 137,449 97.63 38

財務績效構面 39 策略目標 衡量項目 目標值 提升績效 健保醫療勞務收入 2,700萬點/月 非健保醫療勞務收入 250萬元/月 復健病房佔床率 98% 日間病房住院人日數 3,000人日/月 院本部精神科門診量 2,700人次/月 巡迴醫療精神科門診量 980人次/月 控制成本 用人費用佔醫療收入比率 ≦65% 消耗性支出 ≦300萬元/月 門診藥品每人日藥費 60元/人日 住院藥品每人日藥費 100元/人日 39

顧客績效構面 40 策略目標 衡量項目 目標值 創造新顧客 門診新案數 120人/月 急診新案數 40人/月 自費門診新案數 15人/月 守住舊顧客 門診初診回診率 72% 門診複診回診率 80% 出院預約返診率 85% 急診離院預約返診率 75% 降低顧客 不滿意 門診病患不滿意度 ≦1.5% 住院病患不滿意度 ≦5% 急診服務不滿意度 合作單位及醫療機構不滿意度 40

流程績效構面 策略目標 衡量項目 目標值 效能服務 15天內出院再住院率 ≦5% 自動出院率 ≦7% 門診轉介評估1週完成率 ≧75% 住院轉介評估及報告14天完成率 ≧80% 安全品質 意外事件損傷（毀）改善率 急性病房 ≧5% 復健病房 ≧8% 急性病房約束處置>4小時改善率 ≧10% 給藥錯誤率 ≦0.8 0/00 41

學習績效構面 42 策略目標 衡量項目 目標值 強化核心專長 指導書修正率 ≧20% 全論文投稿篇數 投稿15 人力資源 整體員工滿意度 ≧70% 員工離職率 ≦13% 2年內新進人員留職率 行政管理人才培訓班開班數 1班/年 知識平台 英檢報考率 英檢通過率 資訊交換平台使用次數 350人次/年 科室網頁更新頻率 ≧4次/年 42

策略目標：提昇績效 43 衡量項目 95年目標值 達成值 達 成 率 94年 平均值 94年 1Q 95年 1Q 94年2Q 95年2Q 94年 平均值 94年 1Q 95年 1Q 94年2Q 95年2Q 健保醫療勞務收入 2,700萬點/月 2,396.3 2,229.2 2,441.1 2,566.8 2,608.8 96.6 非健保醫療勞務收入 250萬元/月 157.2 121.4 137.7 123.4 167.4 67.0 復健病房佔床率 98% 96.7 95.3 95.8 98.1 99.5 101.6 日間病房住院人日數 3,000人日/月 2,778 2,445 2,597 2,478 2,598 86.6 院本部精神科門診量 2,700人次/月 2,528 2,250 2,606 2,534 2,863 106.0 巡迴醫療精神科門診量 980人次/月 1,094 982 925 903 1,077 109.9 43

策略目標：控制成本 44 衡量項目 95年目標值 達成值 達 成 率 94年 平均值 94年 1Q 95年 1Q 94年2Q 95年2Q 94年 平均值 94年 1Q 95年 1Q 94年2Q 95年2Q 用人費用佔醫療收入比率* ≦65% 67.9 76.8 81.6 70.6 74.8 86.9 消耗性支出 ≦300萬元/月 327.8 270.8 211.7 334.3 291.3 103.0 門診藥品每人日藥費 60元/人日 71 － 64.7 ─ 64.0 93.8 住院藥品每人日藥費 100元/人日 107.7 110.3 90.6 44

因素探討 1.健保申報點數整體持續成長較去年同期增加2.2％。 2.住院急性勞務成長趨近飽和，但仍較上季成長5％， 比去年同期成長13.9％。 3.本季住院人日(含日間留院)較上季增加2169人日， 故較第1季增加約167萬。 4.女性康復之家預計每月107,250點，尚未執行。 45

建議 1.目前佔床率已達飽和，實際可成長空間有限， 應兼具控制核減為目標。 2.注意病歷書寫之完整性，減少核減之主因。 3.為因應健保穩定之未來發展，需逐步加強內 部各項指標之管控，如短期出院再入院率等。 4.選擇高點值之勞務申報。 5.加強轉介個案完成率。 6.加強檢查檢驗項目。 46

因素探討 建議 1.請相關行動方案積極進行，以挹助收入。 2.持續開發新市場，如心理師公會及路竹科學園區。 1.因藥物試驗、愛滋減害、司法鑑定、戒癮勞務收入、龍發堂 及監護處分等計畫持續進行中，第2季較第1季平均值增加 約30萬元。 2.心平衡行銷方案預計每月2萬元，1-6月執行數27,498元(約23%) 3.親職成長團體收入預計12萬元/年，已決定刪除，不執行。 建議 1.請相關行動方案積極進行，以挹助收入。 2.持續開發新市場，如心理師公會及路竹科學園區。 47

因素探討 因藥物試驗個案入院關係，佔床率已接近滿床。 建議 適時由急性病房轉床，以維持高佔床率，並可降低急性病床待床時間。 48

因素探討 建議 因4月份星期假日為10日及清明節；5月份有颱風 停止上班及端午節關係，致服務量較6月份少。 1.請醫生加強轉介個案，以增加收案量。 2.持續行動方案進行，維持高出席率。 49

因素探討 建議 1.因愛滋減害計畫4月份起收案，6月約增加200餘人次。 2.本季已達目標值。 應持續增加門診服務量，核實申報勞務費，以增加收入。 50

因素探討 本季已達目標值。 建議 持續維持服務量，核實申報勞務費，以增加收入。 51

因素探討 建議 95年4月考績獎金轉正，故費用佔率較高，而5、6月 則均在65%範圍內。 1.持續管控進用總員額數。 2.鼓勵彈性上班及加班補休方式，減少加班費支出。 3.休假滿21日後剩餘休假日，始得請領不休假加班費。 4.約用人員契約期滿始得調薪。 5.鼓勵假日出勤採補休方式。 52

因素探討 建議 因應評鑑需求，各項耗品及維修費略有增加，5、6月 份已逾目標值，但本季平均值仍在300萬元內。 1.電費仍佔消耗性支出較大比重，除繼續節能方案 執行外，考量7/1電費調漲預計每月增加5~6萬元 支出，建議另加上其他節能管理方式。 2.各項合約外包費用，加強議價，擬定下降10%之目標。 53

(續) 建議 3.各單位影印費用及紙張控管，下降10%。 4.檢討非緊急必要之修繕費用。 5.各項研究及計畫業務經費是否訂定ㄧ定比 率沖轉？ 6.清查各單位文具庫存，擬定安全庫存量。 7.消耗性支出有逐月上升趨勢，宜儘早控制 成本支出。 54

因素探討 建議 第二季門診日藥費較第一季稍微下降，主要是因巡迴 醫療藥費減少所致，由56元/天→53元/天，且院本部 門診日藥費也稍微減少，由68元/天→67元/天。 建議 請醫科持續加強管控藥費支出。 55

因素探討 建議 第二季住院日藥費較第一季稍微增加，主要是因急性 病房藥費增加所致，其中以A5(由62元/天→132元/天) 留院日藥費則有明顯下降(由122元/天→113元/天)。 建議 針對藥費偏高之病房，請醫科加強對該病房醫師 宣導管控藥費支出，並列入獎勵金評核參考。 56

XX醫院 收支餘絀結算表 95年1月1日至95年6月30日 單位：新台幣千元 科目名稱 實際發生數 分配預算數 比較增減 金額 ％ 業務收入 238,589 242,099 (3,510) - 1.4 　 醫療收入 180,387 186,582 (6,195) - 3.3 　　 門診醫療收入 48,987 51,444 (2,457) - 4.8 　　 住院醫療收入 137,543 135,276 2,267 1.7 　　 其他醫療收入 24,972 28,020 (3,048) - 10.9 　　 醫療折讓（－） (30,927) (28,008) (2,919) 10.4 　　 醫療優待免費(-) (188) (150) (38) 25.3 其他業務收入 58,202 55,517 2,685 4.8 業務成本與費用 227,387 233,666 (6,279) - 2.7 醫療成本 208,243 212,493 (4,250) - 2.0 門診醫療成本 51,460 52,912 (1,452) 住院醫療成本 131,704 136,697 (4,993) - 3.7 其他醫療成本 25,079 22,884 2,195 9.6 管理及總務費用 15,909 16,682 (773) - 4.6 研究發展及訓練費用 3,235 4,491 (1,256) - 28.0 業務賸餘 11,202 8,433 2,769 32.8 業務外收入 13,629 4,104 9,525 232.1 業務外費用 10,374 3,775 6,599 174.8 業務外賸餘 3,255 329 2,926 889.4 本期剩餘（短絀） 14,457 8,762 5,695 65.0 57

58 XX醫院 平衡表 95年6月30日 單位：新台幣千元 科 目 名 稱 金 額 ％ 合 計 資 產 768,289 100.00 科 目 名 稱 金 額 ％ 資 產 768,289 100.00 流動資產 232,222 30.23 現金 189,246 24.63 銀行存款 189,042 24.61 零用及週轉金 204 0.03 應收款項 31,118 4.05 應收醫療帳款 145,791 18.98 備抵醫療折讓(-) -130,498 -16.99 備抵呆帳─應收醫療帳款(-) -454 -0.06 其他應收款 16,279 2.12 存貨 2,101 0.27 醫療用品 預付款項 9,757 1.27 用品盤存 404 0.05 預付費用 9,353 1.22 長期投資、應收款 1,926 0.25 固定資產 16,615 2.16 房屋及建築 5,465 0.71 7,645 1.00 累計折舊─房屋及建築(-) -2,180 -0.28 機械及設備 4,077 0.53 9,637 1.25 累計折舊─機械及設備(-) -5,560 -0.72 交通及運輸設備 1,815 0.24 6,649 0.87 累計折舊─交通及運輸設備(-) -4,834 -0.63 什項設備 5,258 0.68 8,683 1.13 累計折舊─什項設備(-) -3,425 -0.45 無形資產 1,114 0.14 電腦軟體 遞延借項 2,688 0.35 遞延費用 其他資產 513,724 66.87 什項資產 存出保證金 15 0.00 催收款項 1,369 0.18 備抵呆帳-催收款項(-) -602 -0.08 暫付及待結轉帳項 445 0.06 代管資產 573,966 74.71 累計折舊─代管資產(-) -61,469 -8.00 合 計 768,289 100 58

59 XX醫院 平衡表 95年6月30日 單位：新台幣千元 科 目 名 稱 金 額 ％ 負 債 666,131 86.70 流動負債 科　目 名 稱 金 額 ％ 負 債 666,131 86.70 流動負債 89,248 11.62 應付款項 89,013 11.59 應付帳款 12,369 1.61 應付代收款 15,278 1.99 應付費用 61,366 7.99 預收款項 235 0.03 預收收入 其他負債 576,883 75.09 什項負債 存入保證金 991 0.13 應付退休及離職金 1,926 0.25 應付代管資產 573,966 74.71 淨 值 102,158 13.30 基金 3,368 0.44 公積 25,618 3.33 資本公積 22,998 2.99 受贈公積 特別公積 2,620 0.34 累積餘絀(-) 73,172 9.52 累積賸餘 58,715 7.64 本期賸餘 14,457 1.88 合 計 768,289 100.00 59