政府內部控制推動情形 行政院主計總處 黃叔娟 處長 104.12.10

報 告 大 綱 一、前言 二、內部控制推動作法 三、e化管理及持續性稽核 四、未來推動重點 五、結語 1

前 言 2

行政院內部控制推動緣起 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告指出，部分機關因內部控制機制未臻健全而陸續發生重大弊案，建議強化政府內部控制機制。 主計總處於99年底簽奉吳前院長核定，由行政院秘書長籌組「行政院內部控制推動及督導小組」(以下簡稱行政院內控小組)。 ※ 圖片來源：政府內部控制之推動專書 3

政府內部控制觀念架構 由機關內部全體人員整合五項內部控制組成要素，共同參與設計及執行之管理過程，藉以合理確保達成四項內部控制目標。 資 訊 與 溝 通 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 組織層級 部 門 營運單位 職 能 監 督 作 業 遵 循 法 令 資 產 安 全 可 靠 資 訊 施 政 效 能 四項主要目標 實現施政效能 提供可靠資訊 遵循法令規定 行政透明 保障資產安全 五項組成要素 與內部控制有關的單位或業務 4

內部控制推動作法 5

行政院內部控制推動策略及作法 6

組成內部控制推動單位 除成立跨部會之行政院內控小組，負責整體規劃及推動內部控制事宜外，並由各主管機關及所屬機關分別組設內部控制小組，推動及執行內部控制相關工作。 召集人 行政院秘書長兼任 副召集人 行政院主計長兼任 委 員 財政部 部長 委 員 法務部 部長 委 員 科技部 部長 委員 行政院人事長 委 員 國發會 主委 委 員 工程會 主委 委 員 金管會 主委 委 員 法規會 主委 7

內部控制制度共通性作業範例跨職能整合應行注意事項 訂頒內部控制相關規範 行政院內部控制推動及督導小組設置要點 政府內部控制制度 設計原則 (含政府內部控制觀念架構) 各機關設計內部控制制度之依據 政府內部控制監督 作業要點 各機關辦理自行評估及內部 稽核之依據 強化內部控制實施方案 行政院推動內 部控制之原則 性規範 內部控制制度共通性作業範例跨職能整合應行注意事項 研訂內部控制制度共通性作業跨 職能整合範例之依據 內部控制制度共通性作業範例製作原則 各權責機關研訂內部控制制度共通性作業範例之依據 強化內部控制實施方案100至104年度重點工作 各機關辦理內部控制年度工作 指引 政府內部控制考評 及獎勵要點 考核各機關內部控制之辦理情形 8

辦理內部控制教育訓練 100年4月於行政院會議向各部會首長報告推動內部控制情形，以爭取各部會首長支持；同年5月對各主管機關內部控制小組召集人及幕僚單位主管與主要三級機關(構)首長等說明內部控制的重要性及作法。 101年2月於行政院政務首長研討會及同年7月「廉政倫理與反貪腐座談會」對各政務首長報告內部控制辦理情形。 製作內部控制短片及教材範例等，登載於主計總處網站內部控制專區。 http://www.dgbas.gov.tw 9 9

檢討強化內部控制作業 各主管機關改善情形統計表 項目 年度 內部控制缺失件數 累計改善情形 （截至104年10月止） 件數 比例 監察院彈劾與糾正(舉)案件 98年度 129 100% 99年度 85 82 96% 100年度 93 101年度 91 90 99% 102年度 89 103年度 37 35 95％ 104年度 16 9 56％ 審計部中央政府總決算審核報告 189 187 268 263 98% 286 282 239 235 156 141 90% 84 47 59% 10

設計維持有效內控制度 (1/2) 確認目標及決定風險容忍度 整體層級目標： 使命/願景 施政目標 中長程個案計畫 關鍵策略目標 作業層級目標 風險容忍度 風險滾推 辦理風險評估 選定業務項目 設計控制作業 落實監督作業 訂定「政府內部控制制度設計原則」，協助機關強化辨識關鍵績效指標無法達成之風險，並滾動檢討風險以維持有效內部控制制度，合理促使達成實現施政效能等內部控制目標。 11

設計維持有效內控制度 (2/2) 案例:「簡證便民」縮短申請時間 內政部移民署負責辦理大陸地區人民的入出境審核業務，依據兩岸旅遊協議，大陸觀光客團體旅遊(含自由行)需透過大陸及臺灣旅行社代辦申請，採取傳統紙本臨櫃送件。為因應來臺業務量急遽成長，爰規劃建置「大陸、港、澳地區短期入臺線上申請暨發證管理系統」，採取下列精進措施： 簡化申辦流程，提供線上列印許可證及收據。 以媒體或清冊替代收據辦理送審。 降低財務風險，保障資產安全。 善用資訊科技，擴大線上申辦事項。 12 12

政府內部控制短片－簡「證」便民篇 13

監督內部控制實施情形 (1/2) 內部稽核單位應檢視機關風險評估情形，就主要核心或高風險業務優先擇定稽核項目。內部稽核人員並應以客觀公正之立場執行稽核工作，且不得針對目前承辦業務執行稽核。 內部稽核人員針對施政目標之關鍵策略目標及其關鍵績效指標，或其餘量化或非量化績效目標或指標，得衡量稽核項目之資源使用是否具有效率及效果，俾提出可能提升績效之建議，另得就機關未來有關管理及績效重大挑戰事項提出預警性意見供機關參考。 例行監督 自行評估 內部稽核 14

監督內部控制實施情形 (2/2) 案例:提升假扣押稅捐保全成效 財政部北區國稅局為避免有心人士於稽徵期間隱匿或移轉 財產以規避稅捐義務，針對欠稅清理各項管制作業辦理內 部稽核，稽核建議於各稅審查階段即時審視聲請假扣押之 必要性，俾即時啟動保全機制，以確保租稅債權。經研議 採取下列精進措施： 建立審查階段即時通報機制，明訂應通報之裁量基準、聲請 假扣押裁定及案件執行期間之管制流程。 製作成功案例，以達擴散學習效益。 辦理成效： 實施前 (~103/08) 實施後 (103/09~104/10) 假扣押成功件數 1件 7件 保全稅捐金額 1億7仟餘萬元 3億6仟餘萬元 期間 項目 15

逐級督導落實執行方案 (1/2) 主管機關應督導所屬落實執行內部控制制度，並針對內部 控制缺失未完成檢討(改善) 部分與近3年內發生類同缺失經 審計部追蹤查核結果列為仍待繼續改善事項，指定所屬限 期改善。 內部控制缺失涉及跨部會業務，各主管機關應主動與相關 權責機關進行溝通協調，必要時得提報行政院內控小組， 以釐清權責及問題所在，並儘速檢討改善。 16 16 16

逐級督導落實執行方案 (2/2) 案例:跨機關合作維護肉品衛生安全 為防範斃死豬非法流供食用，行政院農業委員會邀集行政院環境保護署、衛生福利部、法務部、內政部警政署及地方政府等機關共同研訂「斃死豬非法流供食用之具體防範措施」，確定分工原則及加強管控措施，並定期召開執行成果報告會議 94年至104年斃死豬非法流用案件數統計表 ，檢討執行成效。 經相關機關落實執行跨機關橫向溝通與合作，斃死豬非法流用案件已由94年16件降至104年0件。 17 17

試辦簽署內控聲明書 推 動 進 程 103年3月底前已 完成組織調整之 機關均參與簽署 105年度內控聲明 書，參與比率達 79.6％，其餘未 完成組織調整之 機關則配合組織 調整期程納入後 續規劃。 第四階段 行政院等644個機關 簽署105年度內控聲明書 第三階段 法務部等118個機關 簽署104年度內控聲明書 第二階段 外交部等16個機關 簽署103年度內控聲明書 第一階段 主計總處等6個機關 簽署102年度內控聲明書 18

強化不可容忍風險之作業項目或跨機關(構) 、單位內部控制整合機制 推動內部控制考評獎勵 考評項目 落實風險評估維 持有效內部控制 25分 強化不可容忍風險之作業項目或跨機關(構) 、單位內部控制整合機制 35分 其他強化 內部控制機制具體事蹟 10分 法令遵循 強化內部控制監督作業 20分 訂定「政府內部控制考評及獎勵要點」，以激勵各機關落實執行內部控制相關工作，並擇選標竿學習案例供各機關參考，以強化內部控制之興利功能。 19

e化管理及 持續性稽核 20

e化管理及持續性稽核 (1/4) 導入內部控制e化管理，可藉由資訊科技之輔助，建構新的內部控制環境，並創造下列效益： 降低風險：運用資訊技術，針對可能發生潛在風險之關鍵控制點進行監控，即時偵測內部控制違失或異常情事，有助於降低施政風險。 提高作業效率：經由資訊系統協助彙整或分析內部控制運作情形，降低作業時間，提高效率並節省人力成本。 協助達成施政目標：藉由資訊科技可提供即時且可用之資訊，協助機關首長與高階主管作成各項決策，達成施政目標。 21

e化管理及持續性稽核 (2/4) 案例一:民間團體補（捐）助系統 建置「民間團體補（捐）助系統」(CGSS)，強化補（捐）助經費內部控制機制 22

承攬廠商未履約或財務問題等原因終止或解除契約 e化管理及持續性稽核 (3/4) 案例二:公共工程標案管理系統 強化「公共工程標案管理系統」監督功能 已完工逾期6個月以上未辦理驗收付款案件 機關不當延遲付款廠商通報案件 施工進度嚴重落後或承攬品質不佳 承攬廠商未履約或財務問題等原因終止或解除契約 . 異常及預警資訊 公共工程標案管理系統 23

e化管理及持續性稽核 (4/4) 案例三:內控型公務機關薪資發放系統 開發「內控型公務機關薪資發放系統」，強化「人事費－薪給作業」內部控制機制 24

未來推動重點 25

內部控制結合施政績效管理 「實現施政效能」為政府內部控制之首要目標，經彙整分析100至103年度審計部中央政府總決算審核報告所列重要審核意見屬內部控制缺失事項，發現績效管理欠佳缺失事項占總項數比率近20%。 推動作法： 國發會已逐步協助各機關訂定合理且具挑戰性之成果型績效衡量指標。 主計總處於政府內部控制制度設計原則明訂具體步驟，協助各機關辨識關鍵績效指標無法達成之風險，掌握關鍵施政風險。 藉由施政管考、內部稽核及外部審計等監督施政計畫執行成效，考核結果將供作計畫退場或預算審議之參考。 26

加強行政透明達成內部控制目標 「廉」亦為政府治理之根本，提升政府行政透明度，引進外部監督力量及強化機關自我課責，可降低公務員瀆職可能性，並改善為民服務之效率與品質。 推動作法： 法務部廉政署研訂機關推動行政作業流程透明原則。 推動地方政府建管業務審查作業標準化及申請資訊公開。 台北市政府推動殯葬業務公開禮廳使用情形。 27

結 語 28

結 語 政府內部控制相關規制已臻完備，惟有效的內部控制需各機關全體人員共同參與並落實執行。 結 語 政府內部控制相關規制已臻完備，惟有效的內部控制需各機關全體人員共同參與並落實執行。 機關首長與高階主管對推動及落實內部控制之重視與支持，透過親身示範導入正向施政理念及行動風格，帶領所有同仁建立正確觀念，並內化深耕於組織文化中，是內部控制工作能順利推展之要件。 29 (圖片來源: http://www.coachstephaniechung.com/3-traits-that-make-a-great-leader/)