帳簿組織 第一節 帳簿組織 第二節 單一專欄日記簿 第三節 五分法日記簿 第四節 混合交易之處理 會計學 Chapter 7 帳簿組織

第一節　帳簿組織 帳簿組織的意義 帳簿組織系統 會計學 Chapter 7 帳簿組織

帳簿組織的意義 帳簿組織是指會計上使用帳簿之種類及其系統，為能迅速而正確地提供財務報表所需資料，企業必須設立會計制度，對其會計科目、會計憑證、帳簿組織、會計報表及會計處理程序作詳細規定。 會計學 Chapter 7 帳簿組織

帳簿組織系統 單一日記簿 二分法日記簿 五分法日記簿 專欄：日記簿中用於記載某特定科目金額之欄位。 明細帳 無法分工 無法簡化工作 會計學 Chapter 7 帳簿組織

帳簿組織系統 單一日記簿 會計事項 日記簿 分類帳 會計報表 會計學 Chapter 7 帳簿組織

帳簿組織系統 日記簿 分類帳 財務報表 資產負債表 現金簿 普通日記簿 綜合損益表 權益變動表 會計事項 現金流量表 二分法日記簿 會計學 Chapter 7 帳簿組織

帳簿組織系統 帳簿分割後日記簿記載範圍 單一 二分法 四分法 五分法 記載範圍 日記簿 現金簿 現金收入簿 現金收入交易 現金支出簿 現金支出交易 普通日記簿 購貨簿 賒購交易 銷貨簿 賒銷交易 不屬以上交易 會計學 Chapter 7 帳簿組織

帳簿組織系統 日記簿 分類帳 財務報表 資產負債表 綜合損益表 權益變動表 會計事項 現金支出簿 購貨簿 銷貨簿 普通日記簿 現金收入簿 現金流量表 會計學 Chapter 7 帳簿組織

帳簿組織系統 會計事項 現金支出簿 購貨簿 銷貨簿 普通日記簿 現金收入簿 總分類帳 明細分類帳 資產負債表 綜合損益表 權益變動表 明細表 現金流量表 會計學 Chapter 7 帳簿組織

第二節 單一專欄日記簿 只設一本日記簿，但常借常貸科目可設專欄，專欄以全月合計金額過帳。 第二節　單一專欄日記簿 只設一本日記簿，但常借常貸科目可設專欄，專欄以全月合計金額過帳。 大偉書局設立於 14年 12 月 1 日，有關交易如下： 會計學 Chapter 7 帳簿組織

向華泰書局賒購會計學 100 本，每本＄200，付款條件 2/10， Ｎ/30。 6日 賒銷給中華大學會計學 50本，每本＄300。 7日 1日 張大偉投資 200,000 元設立大偉書局。 預付三個月房租 30,000 元。 5日 向華泰書局賒購會計學 100 本，每本＄200，付款條件 2/10， Ｎ/30。 6日 賒銷給中華大學會計學 50本，每本＄300。 7日 向金山行賒購筆記本 60 本，每本＄20，原子筆 20 打，每打＄40， 付款條件 1/20，Ｎ/30。 8日 向德新行賒購釘書機 100 台，每台$ 80 。 9日 退回向金山行所購筆記本 10 本。 10日 賒銷給大新商店筆記本 20 本，每本$ 30，釘書機 5 台，每台$ 120。 現付旅費 1,000 元。 12日 中華大學退回會計學 5 本。 14日 中華商專以附月息 1% 三個月後到期本票乙紙，償還全部貨款。 15日 支付華泰書局 5 日欠款之半數。 會計學 Chapter 7 帳簿組織

向華泰書局賒購經濟學 200 本，每本$ 180，付款條件 2/10，N/30。 17日 16日 向華泰書局賒購經濟學 200 本，每本$ 180，付款條件 2/10，N/30。 17日 向大同書局現購貨幣銀行學 50 本，每本$ 170。 18日 現銷貨幣銀行學 20 本，每本$ 220。 20日 收到大新商店 10 日貨款全部。 22日 大新商店退回筆記本1本，當場退回現金。 25日 賒銷給正中書店經濟學100本，每本$220，付款條件 2/10，N/30。 26日 支付華泰書局 16 日貸款半數。 27日 賒銷給大新商店貨幣銀行學 20 本，每本$ 220，付款條件 2/10，N/30。 現付水電費 3,000 元。 30日 收到正中書店貨款半數。 31日 現付員工薪資 10,000 元。 賒銷給大新商店會計學 30 本，每本$ 200。 會計學 Chapter 7 帳簿組織

單一專欄日記簿 日記簿 分類帳 明細帳 試算表 應收帳款明細表 會計學 Chapter 7 帳簿組織

日 記 簿 第 1 頁 摘 要 現金 購貨 銷貨 會計學 Chapter 7 帳簿組織 會計學 Chapter 7 帳簿組織 14年 借 方 日　記　簿 第　1　頁 14年 摘 要 借 方 貸 方 現金 購貨 其　他　科　目 銷貨 月 日 科　目 類頁 金　額 12 1 張大偉投資 200,000 業主資本 27 “ 三個月房租 預付費用 15 30,000 5 華泰書局 20,000 應付帳款 21/1 6 中華大學 應收帳款 5/1 15,000 7 金山行 2,000 21/2 8 德新行 8,000 21/3 9 200 購貨退出 45 10 大新商店 5/2 1,200 現付旅費 旅　　費 53 1,000 12 銷貨退回 35 1,500 14 應收票據 11 13,500 10,000 9,800 購貨折扣 47 16 36,000 17 現購貨銀 8,500 18 現銷貨銀 4,400 20 22 大新退貨 30 25 正中書店 5/3 22,000 26 18,000 17,640 360 27 付水電費 水電費 55 3,000 10,780 銷貨折扣 37 220 11,000 31 員工薪資 薪資 51 6,000 216,380 74,500 136.050 79,970 53,000 293,960 ( 1 ) ( 41 ) (v) ( 31 ) 會計學 Chapter 7 帳簿組織 會計學 Chapter 7 帳簿組織

單一專欄日記簿 業主資本 27 現 金 1 應收帳款 5 銷 貨 31 銷貨退回 35 應收票據 11 銷貨折扣 37 現　　金 1 12/31 216,380 12/31 79,970 業主資本 27 12/1 200,000 應收帳款 5 12/6 15,000 12/2 1,500 10 1,200 14 13,500 25 22,000 20 1,200 27 4,400 30 11,000 31 6,000 銷　貨　 31 12/31 53,000 銷貨退回 35 12/12 1,500 22 30 應收票據 11 12/14 13,500 銷貨折扣 37 12/30 220 會計學 Chapter 7 帳簿組織

分類帳 預付費用 15 購 貨 41 應付帳款 21 購貨退出 45 購貨折扣 47 薪 資 51 旅 費 53 水電費 55 預付費用 15 12/1 30,000 購 　貨 41 12/31 74,500 應付帳款 21 12/9 200 12/5 20,000 15 10,000 7 2,000 26 18,000 8 8,000 16 36,000 購貨退出 45 12/9 200 購貨折扣 47 12/15 200 26 360 薪 資 51 12/31 10,000 旅　 費 53 12/10 1,000 水電費 55 12/27 3,000 會計學 Chapter 7 帳簿組織

單一專欄日記簿 應 收 帳 款 應 付 帳 款 華泰書局 1 中華大學 1 大新商店 2 金 山 行 2 德 新 行 3 正中書店 3 應　收　帳　款 應　付　帳　款 中華大學 1 12/6 15,000 12/12 1,500 14 13,500 華泰書局 1 12/15 10,000 12/5 20,000 26 18,000 16 36,000 大新商店 2 12/10 1,200 12/20 1,200 27 4,400 31 6,000 金 山 行 2 12/9 200 12/7 2,000 德 新 行 3 12/8 8,000 正中書店 3 12/25 22,000 12/30 11,000 會計學 Chapter 7 帳簿組織

試算表 大偉書局 試算表 14 年 12 月 31 日 現金 136,410 應收帳款 21,400 應收票據 13,500 預付費用 30,000 應付帳款 37,800 業主資本 200,000 銷　　貨 53,000 銷貨退回 1,530 銷貨折扣 220 購　　貨 74,500 購貨退出 200 購貨折扣 560 薪　　資 10,000 旅　　費 1,000 水 電 費 3,000 合 計 291,560 試算表 會計學 Chapter 7 帳簿組織

單一專欄日記簿 大偉書局 應收帳款明細表 14 年 12 月 31 日 大新商店 10,400 正中書店 11,000 合 計 21,400 合　　計 21,400 大偉書局 應付帳款明細表 14 年 12 月 31 日 華泰書局 28,000 金 山 行 1,800 德 新 行 8,000 合　　計 37,800 會計學 Chapter 7 帳簿組織

第三節 五分法日記簿 日記簿格式 五分法日記簿記帳實例 過帳實例 現金收入簿 現金支出簿 購貨簿 銷貨簿 普通日記簿 第三節　五分法日記簿 日記簿格式 現金收入簿 現金支出簿 購貨簿 銷貨簿 普通日記簿 五分法日記簿記帳實例 過帳實例 會計學 Chapter 7 帳簿組織

現金收入簿 第 1 頁 14年 摘 要 借 方 貸 方 月 日 現金 科 目 銷貨 折扣 其他科目 應收帳款 其 他 科目 類頁 金額  借　　　　方 貸　　　　方 月 日 現金 銷貨 折扣 其他科目 科　目 應收帳款 其　 他 科目 類頁 金額  12 1 200,000 業主資本 27 18 4,400 銷　　貨 31 20 1,200 大　　新  30 10,780 220 正　　中 11,000 216,380 12,200 204,400 ( 1 ) (37) ( 5 ) (  ) 會計學 Chapter 7 帳簿組織

現金支出簿 第 1 頁 14年 摘 要 借 方 貸 方 月 日 科 目 應付帳款 其他科目 現金 其 他 金 額 類頁 金額 科目 購貨折扣 借　　　　　　方 貸　　　　　　方 月 日 科 　目 應付帳款 其他科目 現金 購貨折扣 其　　他  金 額 類頁 金額 科目 12 1 預付費用 10,000 15 30,000 10 旅 費 53 1,000 華　　泰 9,800 200 17 購　　貨 41 8,500 22 銷貨退回 35 30 26 18,000 17,640 360 27 水 電 費 55 3,000 31 薪　　資 51 28,000 52,530 79,970 560 ( 21 ) (  ) ( 1 ) ( 47 ) 會計學 Chapter 7 帳簿組織

購貨簿 第 1 頁 14 年 供應商 品 名 數 量 付款條件 細頁 金 額 月 日 12 5 華泰書局 會計學 100本 品　名 數　量 付款條件 細頁 金　額 月 日 12 5 華泰書局 會計學 100本 2/10 N/30 1 20,000 7 金 山 行 筆記本 60本 1/10 N/30 2 1,200 “ 原子筆 20打 800 8 德 新 行 釘書機 100台 －－ 3 8,000 16 經濟學 200本 36,000 66,000 (41) (21) 會計學 Chapter 7 帳簿組織

銷貨簿 第 1 頁 14 年 客戶名稱 品 名 數量 付款條件 細頁 金 額 月 日 12 6 中華大學 會計學 50本 1 15,000 品　名 數量 付款條件 細頁 金　額 月 日 12 6 中華大學 會計學 50本 1 15,000 10 大新商店 筆記本 20本 2 600 “ 釘書機 5台 25 正中書店 經濟學 100本 2/10 N/30 3 22,000 27 貨幣銀行 4,400 31 30本 6,000 48,600 ( 5 ) ( 31 ) 會計學 Chapter 7 帳簿組織

普通日記簿 第 1 頁 14 年 科 目 及 摘 要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 9 應付帳款－金山行 21/2 200 科　目　及　摘　要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 9 應付帳款－金山行 21/2 200 　　購貨退出 45 銷貨退回 35 1,500 　　應收帳款－中華大學 5/1 14 應收票據 11 13,500 會計學 Chapter 7 帳簿組織

第四節 混合交易之處理 混合交易處理實例 12月10日銷售商品$50,000，收現$10,000，餘$40,000暫欠。 第四節　混合交易之處理 混合交易處理實例 12月10日銷售商品$50,000，收現$10,000，餘$40,000暫欠。 拆開分記法 虛存虛欠法 全部記入現金簿 重記單過法 銷貨簿的現金不必過帳 現金收入簿的銷貨不必過帳 會計學 Chapter 7 帳簿組織

拆開分記法 應收帳款 40,000 銷貨簿 　　銷貨 現金 10,000 現金收入簿 會計學 Chapter 7 帳簿組織

虛存虛欠法 應收帳款 50,000 銷貨簿 　　銷貨 現金 10,000 現金收入簿 　　應收帳款 會計學 Chapter 7 帳簿組織

全部記入現金簿 現金 10,000 現金收入簿 應收帳款 40,000 　　銷貨 50,000 會計學 Chapter 7 帳簿組織

重記單過法 現金 10,000 銷貨簿 應收帳款 40,000 （現金不過帳） 銷貨 50,000 現金收入簿 （銷貨不過帳） v v 　　銷貨 50,000 現金收入簿 （銷貨不過帳） v v 會計學 Chapter 7 帳簿組織