過帳及分類帳 分類帳(Ledger)是彙總記載企業每一會計科目之增減變化的帳簿，為企業的主要帳簿之一。 分類帳以會計科目作分類的記載，隨時可了解該科目在一定期間的增減變動情形。 日記簿內所記錄的每一會計科目都須在分類帳中設立一帳戶，作為計算營業財務狀況之依據。 將日記簿之分錄轉記於分類帳各帳戶，稱為過帳(Posting)。分類帳為各帳戶之彙總，故又稱總分類帳;又因為編製財務報表前之最後記錄，又稱為終結記錄帳。

分類帳的功用 1、可以表達會計要素各科目的個別變動情形 2、能提供編製各項會計報表所需的資料

分類帳的格式 分類帳的格式，通常有兩種格式分別列示如下 1、標準式帳戶 2、餘額式帳戶 標準式平時沒有餘額的記載，需先計算借方與貸方總額，並結計其總額後才能求出其借、貸方餘額。 餘額式則因按月或按每一記錄隨時結計借貸差額，只要查閱帳簿，隨時可以知曉該帳戶的餘額，在實際使用上較為方便。 商業會計處理準則規定，分類帳之格式採餘額式帳戶。

小試 1.請將正確答案填入下列空格： Ａ：日記簿 Ｂ：分類帳 Ｃ：過帳 (1)______是記錄會計科目增減變動的方法，為平時會計處理程序。 Ａ：日記簿　Ｂ：分類帳　Ｃ：過帳 (1)______是記錄會計科目增減變動的方法，為平時會計處理程序。 (2)______為編製財務報表的依據，是交易的終結記錄。 (3)______是以交易作為記錄主體的帳簿。 (4)______按時間先後順序作記錄，屬於「縱」的記錄。 (5)______以會計科目為記錄主體，屬於「橫」的記錄。 (6)______是指將日記簿裡各分錄的科目與金額，按其借貸方位轉記至分類帳的相關帳戶中。

分類帳的種類 總 分 類 帳：記載每一會計科目的個別內容增減變動的帳簿。 如設有明細分類帳者，總分類帳有統制各明細分類帳的功能，又稱統制分類帳。 明細分類帳：又稱補助分類帳，某一帳戶下再 設置補助帳戶，也是個別細數的記錄簿。

標準式的格式

餘額式的格式

小試 3.試依下列情況填入適當之帳戶餘額，並寫出其為借餘或貸餘。

小試 1.( )分類帳上每一會計科目均設置一帳戶。 2.( )若某一會計科目之下設有輔助分類帳時，此帳戶即為統制帳戶。 1.(　)分類帳上每一會計科目均設置一帳戶。 2.(　)若某一會計科目之下設有輔助分類帳時，此帳戶即為統制帳戶。 3.(　)分類帳只有總分類帳一種。 4.(　)由於標準式帳戶較為簡單，所以實務上多採用之。 5.(　)某一統制帳戶之餘額必等於其明細分類帳中各子目餘額之和。 6.(　)終結帳簿是指　(A)序時帳簿　(B)分類帳　(C)日記簿　(D)分錄簿。 7.(　)分類帳的功能為何？ (A)表達每一會計科目的個別變動情形。 (B)表達每一會計科目的結餘。 (C)提供編製各項會計報表所需的資料。 (D)以上皆是。 8.(　)所謂統制帳戶是指　(A)業主權益帳戶　(B)設有明細分類帳之總分類帳帳戶　(C)永久性帳戶　(D)金額較大之帳戶。 9.(　)T帳戶是指　(A)帳戶式　(B)分類式　(C)標準式　(D)餘額式　帳戶的簡化格式。 10.(　)本公司銀行存款統制帳戶餘額為借餘$10,000，該帳戶有三個明細帳，世華銀行帳戶為借餘$5,000，土地銀行帳戶為借餘$6,000，則第一銀行帳戶為　(A)借餘1,000　(B)借餘11,000　(C)貸餘1,000　(D)平。

過帳的步驟(借方先)       

過帳的步驟說明 1、先將分錄中的借項過帳 (1)日記簿之會計科目借方為「現金」，過入分類帳「現金帳戶」 (2)將日記簿借方記載之交易發生日期，轉記到分類帳(現金帳戶)的日期欄。 (3)將日記簿摘要欄記載之重要說明，轉記到現金帳戶的摘要欄。 轉錄應力求簡明，通常填寫其相反會計科目即可。如例中現金帳戶填入業主資本表示現金之來源即可。 (4)日記簿之借方金額，過入分類帳「現金帳戶」之借方金額欄。 (5)將日記簿之頁次轉記到分類帳現金帳戶的日頁欄。 (5)將分類帳之頁次轉記到日記簿現金帳戶的類頁欄。 (6)[餘額計算]

過帳的步驟說明 2、再將分錄中的貸項過帳 3、轉換新頁時 分類帳帳戶，在每頁記滿只剩下一行，須轉換新帳頁記載時。 (1)採標準式帳戶須將借貸雙方金額分別加總，在與總數同行之摘要欄內註明「過次頁」或「轉次頁」之字樣，並將借方總額、貸方總額一併轉記於下一帳頁首行各相關欄並在摘要欄填入「承前頁」或「承上頁」。 日期欄不須填。

過帳的步驟說明 (2)採餘額式帳戶者應將「借方金額」「貸方金額」欄劃一單紅線後加總，將其加總數填入最下一行，並於該行摘要欄填記「過次頁」或「轉次頁」字樣;在下一行頭一行，將上頁之「借方金額」欄及「貸方金額」欄之加總數及最後「餘額」填入借方金額欄、貸方金額欄及餘額欄，並在其摘要欄填入「承前頁」或「承上頁」。日期則不須填寫。

小試 1.( )分類帳的日期欄所載日期係過帳當日之日期。 2.( )如果在日記簿的類頁欄上發現已有分類帳的編號，這代表此分錄已完成過帳。 1.(　)分類帳的日期欄所載日期係過帳當日之日期。 2.(　)如果在日記簿的類頁欄上發現已有分類帳的編號，這代表此分錄已完成過帳。 3.(　)當分類帳之帳頁記滿時，僅須如同日記簿一般，於每頁末結算該頁合計數，不必將合計數過次頁。 4.(　)分類帳中的日頁欄係用來填寫何種帳簿的頁次　(A)總分類帳　(B)明細分類帳　(C)試算表　(D)日記簿。 5.(　)應收票據在某一會計期間的結餘為零，則應在分類帳的「借或貸」欄註明　(A)無　(B)借餘　(C)平　(D)零。

過帳釋例 11 1 應收帳款 3 30,000

過帳釋例(標準式)

過帳釋例(標準式)

過帳釋例(餘額式)

過帳釋例(餘額式)

小試 1.( )分類帳的日期欄應填寫過帳時的日期。 2.( )應收帳款明細帳可用以記載與各個供應商往來的交易事項。 1.(　)分類帳的日期欄應填寫過帳時的日期。 2.(　)應收帳款明細帳可用以記載與各個供應商往來的交易事項。 3.(　)標準式分類帳沒有餘額欄，欲知借貸餘額須臨時加以計算。 4.(　)日記簿是以會計科目為主體之原始紀錄，而分類帳是以交易為主體之終結紀錄。 5.(　)明細分類帳是總分類帳某一帳戶（又稱統制帳戶）的明細紀錄。 6.(　)尚未過帳的日記簿，其類頁欄亦應填上相對應之分類帳的編號。 7.(　)分類帳主要功能為明瞭各交易的整體情形。

小試 8.( )結帳和調整分錄均不過帳。 9.( )日記簿是過帳之依據，分類帳是編製試算表或決算表之依據。 8.(　)結帳和調整分錄均不過帳。 9.(　)日記簿是過帳之依據，分類帳是編製試算表或決算表之依據。 10.(　)應收帳款統制帳戶之餘額與各明細帳戶餘額之總和相等。 11.(　)應收帳款統制帳戶之借餘與應收帳款明細分類帳各借餘帳戶餘額之總和，在過帳後必定相等。 12.(　)只有應收帳款和應付帳款可以設置明細分類帳。 13.(　)明細分類帳所記載者，為統制帳戶之詳細說明，而統制帳戶所記載為明細分類帳之總括記錄。 14.(　)過帳時，分類帳與日記簿互相註記頁次，所填之頁次應一樣。

小試 1.(　)某一帳戶，原貸方金額 $100,000，借方金額 $200,000，現又過入一筆貸方金額 $50,000，該帳戶有　(A)借餘 $50,000　(B)貸餘 $50,000　(C)借餘 $150,000　(D)貸餘 $150,000。 2.(　)日記簿中的貸方金額，應記入分類帳該帳戶的　(A)借方　(B)貸方　(C)借貸均可　(D)餘額欄。 3.(　)過帳時，應將日記簿的頁次轉計至分類帳帳戶的　(A)摘要欄　(B)日頁欄　(C)類頁欄　(D)餘額欄。 4.(　)分類帳的種類包括　(A)總分類帳及明細分類帳　(B)序時簿與總分類帳　(C)明細分類帳與分錄簿　(D)終結帳簿與統制帳戶。 5.(　)下列何者不是分類帳的功用？　(A)提供編製各項會計報告所需的資料　(B)表達會計科目的結餘　(C)表達會計科目的個別變動　(D)提供交易的序時記錄。

小試 6.( )下列何者能表達會計科目之變動情形 (A)日記簿 (B)分類帳 (C)試算表 (D)損益表。

請試著將光寶商行日記簿上的交易，過入餘額式分類帳，並將過帳完之分類帳戶頁次記入日記簿的「類頁欄」

請試著將安泰商店9月份的部份交易，過入餘額式分類帳，並將過完帳的分類帳頁次記入日記簿的類頁欄中。