貿易便捷化 關企雙方應有的新思推 王 亮 博士 105年5日6日

通關便捷化對企業的重要性 貿易便捷化可以協助達成下列目標： 全球化 細部分工 供應鏈管理 使跨境物流成本、通關成本及時間極小 化 提高可預測性，減少不確定性 2

企業對貿易便捷化應有的認知 企業享受貿易便捷，須分擔促進便捷化的部分 責任 企業必須瞭解供應鏈連結中可能發生的風險， 事先作規劃，辨識風險、對付風險 邊境管理機關（一關三檢等）絕不會放棄他們 的職責來配合貿易便捷化，企業須有自已的通 關規劃去配合達成，即實踐知法守法及知如何 避險 企業應提高誠信度，讓貿易相關管理單位（一 關三檢等）「信得過」，他們「信不過」就會 可能會增加不確定性 3

貿易便捷化的參與者 海關 簽審機關 港口管理單位 運輸業 承攬業 倉儲業 報關業 海關雖是主要參與者（Key Player），但它主 要是被要求要「放得更開」，但是否能「放得 更開」，要看是否能「管得住」而定，須關、 企雙方充分配合，才能圓滿達成任務。

（Logistics Performance Index, LPI） 世界銀行物流績效指標 及2014年我國各項排名 物流績效指標 （Logistics Performance Index, LPI） 名次 關務 21 基礎建設 24 國際運輸 5 物流能力 25 貨況追蹤 17 及時性 總名次 19

APEC所謂的供應聯結8大瓶頸 對於物流法規瞭解不足，缺乏跨部門協調機制與單一 聯繫窗口 交通建設不足，缺乏跨境實體連結 地區性物流業者缺乏專業能力 貨物通關缺乏效率、關務相關機構協調不足 通關文件及程序繁瑣 複合運輸能力不足（陸海空連結能力不足） 貨品、服務及人員跨境移動相關標準及法規存有差異 缺乏區域跨境通關問題處理　　 第4、5、8項與關務有關 第1、2、3、6項與企業有關

2014年WTO貿易便捷化協定 WTO貿易便捷化的工具例如預審制度、預 先淸關、風險管理、事後稽核、單一窗 口等，都與關務有關，但未列出企業應 配合的事項(WTO對企業無約束力) 現階段的貿易便捷化，要放得開又要管 得住，沒有企業的配合是無法圓滿達成 的

海關的任務Vs.物流運行目的 徵收稅費 海關的任務 邊境管制 Vs. 物流運行目的 貨物快速被送達 安全、低成本 利潤最大化 海關的任務與物流運行目的是不相容，甚至是 衝突的，如何雙贏，關、企雙方都有責任

現代物流為海關帶來的挑戰 配合經濟發展貿易須更自由化、更 便捷化 企業要求減少環節、簡化手續、加 快貨流、降低成本，以滿足顧客要 求的呼聲日益強烈 物流量不斷增加，型態不斷改變 海關必須在貿易便捷化與物流監管 間取得平衡，同時達成此二項任務

貿易便捷化Vs.邊境管制 這兩項任務是衝突的或是一體兩面？ 表面上看貿易便捷化與邊境管制是互相衝突的， 但也可以是一體的兩面，即能同時達到這兩個 目標，但須做到下列兩點： 海關要有高超的風險管理技術，提高命中率， 找出接近百分之百的高危險群，俾能縮小打擊 面（Narrow the Focus），讓占大部分的合法 貨物無障礙通關 供應鏈業者能提高企業誠信，成為可被「信得 過」的企業，海關將它們排除在查核範圍外， 以縮小打擊面

關務創新的作法 腦中資料庫中的知識要夠，並以系統性的 思考方式幫助發想，整理思緒，在運用創 新工具時才能觸類旁通，產生好的聯想 個人必須有足夠的關務專業度及靈活度並 充分掌握關務國際趨勢， 以主動創新配合客觀經貿環境的變遷，而 避免被政策或客觀環境「倒逼」創新 利用現代科技，例如ICT ，協助關務創新

企業對關務風險的認知 通關實務上企業可能遭遇的風險舉例（一） 企業對關務風險的認知 通關實務上企業可能遭遇的風險舉例（一） 申報人有過失即可罰，罰度與故意違規者相同 在海關監管時空範圍內故意移動貨物受罰 以法律擬制性（fiction）規定，虛報而有逃 避管制規定者，以私運論處 報單申報經核定通關方式為C3(應審應驗)者， 主動更正不得免罰 艙單逾時更正會受罰 產地認定依原產地規則，虛報產地、逃避管制， 以私運論處

企業對關務風險的認知 通關實務上企業可能遭遇的風險舉例（二） 申報人非實際貨主違規仍須負責 進出口貨物放行後海關在一定期限內仍可查核實施補 稅罰款 受處分人未經扣押貨物或提供適當擔保者，海關得於 處分書送達後聲請法院假扣押或假處分 處分已確定的欠稅罰鍰個人在新臺幣（下同）100萬元 以上，企業在200萬元以上；處分未確定的欠稅罰鍰個 人在150萬元以上，企業在300萬元以上，應限制出境 未經許可輸入藥品、農藥、醫療器材即屬違法，另輸 出入相關法律（例如藥事法、農藥管理法等）中尚有 可判徒刑規定

企業為何需要做關務規劃 企業有許多關務風險，必須知道如 何避險，以免在通關時間、成本、 公司財務及個人利益上遭受不利影 響。 合法節稅、保稅區的選擇、通關方 式、繳稅方式的選擇，及如何避險 等等，都需要事先規劃，使風險最 小化，利潤最大化。

企業關務規劃的內涵及益處 通關成本的管理 合法減少企業稅負支出，節省通關成本，利用 各種稅收優惠實現利潤最大化。 通關時間的管理 為達迅捷、及時的物流供應，預作關務規劃減 少進出口通關環節的滯留時間。 通關的風險管理 即控制進出口通關各個環節的合法性，避免發 生貨物被留置，通關時間延遲或發生被補稅、 罰款甚至被移送法辦的風險。

關務風險的避險機制舉例 利用稅則預審確定稅號，並依稅號確定輸出入規 定並遵守規定 及時發現艙單申報錯誤於期限內更正，免罰 提供充分證據證明錯裝誤運，免罰 主動申報審驗方式「8」，以免申報有誤被罰 C1（免審免驗）、C2（應審免驗）報單如有錯 誤，在海關發現前主動申請更正，免罰 申報前行使看貨權(海關管理貨棧辦法第21條)， 確定貨名、產地、數量等後再申報，以免被罰

關企關係新思維 對立關係Vs.夥伴關係 關、企關係，由對立關係變成夥伴關係，海關須瞭解 物流運行方式，降低企業物流及通關成本，企業也要 多瞭解海關的任務與責任，也就是雙方須高度融合， 共同找出監管最適化作法 提昇守法度Vs.補稅罰款 實施知法守法的策略，鼓勵自動守法、有錯主動 事先揭露(Prior Disclosure)減罰或免罰，補稅 罰款不是海關的目的 修改關員績效評估標準，將輔導守法度提昇（治 本）與補稅罰款（治標）同列為績效評估標準

目前物流監管問題 物流產業運行目的不包括海關物流監控要求， 海關物流監控也可能沒有特別考慮到企業發展 需求 海關的封閉監控區域和現代物流集中、分散相 統合的靈活方式不合 海關的物流監控和物流產業運行目的不相容， 甚至是衝突的 企業物流監控系統與海關監管系統之間缺乏聯 動，信息交換不充分 現代物流要求以迅速、靈活、開放、高效的監 控取代封閉、階段性的監控

未來物流監管原則 該管的管、管對節點、管對對象，不該管的不 管，該管或不該管的決定，企業可參與 提升企業誠信程度，可以自主管理的儘量實施 自主管理 利用現代科技儘量掌控於無形，監管浪費最小 化 實施差異化管理，分級、分區、分類、分快慢 需求來監管 必須達到高效、守法、低成本的目標

推動物流監管最適化基礎建設 海關必須瞭解國際物流及國際貿易操作 企業也須瞭解海關物流監管職責 海關與企業彼此關切對方職責或利益； 互相靠攏找出一條與時俱進的雙贏之路 企業誠信是關企合作的基礎，企業須加 強內控提高誠信，有誠信的企業才有資 格要求更自由、更開放

關企雙方應避免的態度 海關： 認為監管是海關責任，出事海關須負責，因此 如何監管由海關決定 企業： 認為自己是守法企業，沒有任何違規的事，海 關不必管，也不能要求企業多做配合海關監管 關、企雙方各有立場，各站在原處維持自己立 場，從某種角度看雙方都對，但問題沒解決， 監管浪費及延遲就可能產生，對雙方均不利

關企雙方未來應有的努力（一） 關企雙方重視企業誠信 海關以企業分級實施差異化管理 企業誠信是關企夥伴關係的基礎，進出口貿易 相關管理機關的企業誠信資訊應互通，以鼓勵 企業提升誠信。守法企業應可更進一步與海關 協商怎麼樣展現守法才可以讓海關「信得過」 沒有懷疑，有懷疑就可能會增加企業的成本 海關以企業分級實施差異化管理 將供應鏈業者，依守法程度分四或五級，實施 差異化管理，而非不分優劣一體適用的管理 （One size fits all），以鼓勵守法，提升 級別，享受優惠

階梯式管理 （Stairway Approach） 嚴 寬 H ：高度風險 M：中度風險 L ：低度風險 監管作法：低風險寬，高風險嚴 風險程度：定期評估，公正客觀

關企雙方未來應有的努力（二） 海關主管、企業自管、關企共管 海關為貨物通關、監管的主管機關 要更便捷，企業本身要配合做自我省察、 做好關務管理、加強內控、重視員工品 操，以產出誠實的申報 實施海關監管社會化（Socialization of Customs Control)，通關或監管最適 化，可由關、企共同參與。企業運用本 身對關務、產業、貨品及國際物流的專 業，主動提出可行方案供海關參採，雙 方共同「精準」地解決問題

關企雙方未來應有的努力（三） 現代海關關員所需專業知識 關務管理 國際貿易 國際物流 現代企業所需關務專業知識 關稅法規與通關制度 合法節稅 保稅退稅 海關監管與企業避險 如何進行行政救濟

關企雙方未來應有的努力（四） 現代海關關員須具備的條件 關企雙方未來應有的努力（四） 現代海關關員須具備的條件 廉潔度 靈活度 專業度 國際觀 沒有廉潔度，工作目標無法達成，組織聲譽受損 沒有專業度，服務品質差，解決問題能力薄弱 沒有靈活度，無法隨客觀環境調整，做法僵化 沒有國際觀，無法掌握國際趨勢，與國際接軌

關企雙方未來應有的努力（五） 對國際貿易、國際物流和海關監控之間 的內在聯繫有正確的認識，對物流監管 要現代化 建立適應現代化物流的多樣便捷通關及 物流監控模式，以主動的態度應付客觀 的形勢 利用現代科技提高監控的可靠性及準確 性，降低海關及業者成本，並儘量掌控 於無形

關企雙方未來應有的努力（六） 關、企雙方物流監管系統連線增加資訊流可 信度，減少實體貨物查對。(以大陸跨境電 商監管為例，Slide30-41) 前項作法要達到具可操作性又能達到高效目 標並不容易，有待系統設計以及企業配合， 與關員線上查核能力的提升

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（1/11） 中國海關對電商貨品採「清單核放，匯總申 報」方式辦理進出口貨物報關手續，電商企 業應提交「貨物清單」，個人應提交「物品 清單」。進口電商貨品係以「直購進口」或 「保稅進口」模式進入。 電子商務企業或個人、支付企業、物流企業 應在電子商務進口出貨物、物品申報前，分 別向海關提交訂單、支付、物流等信息。

直購進口 國內消費者 跨境電商平台 中國海關 外國倉庫 （檢驗檢疫、清關） 外國廠商 商品放行 下單、付款、送貨地址 訂單、支付 及物流訊息 國際物流 中國海關 （檢驗檢疫、清關） 存貨 外國廠商 商品備案

保稅進口 國內消費者 跨境電商平台 中國海關 （檢驗檢疫、清關） 內地保稅倉 海外廠商 下單、付款、送貨地址 內地快遞 商品放行 訂單、支付及物流訊息 發貨通知 中國海關 （檢驗檢疫、清關） 內地保稅倉 商品 備貨 海外廠商

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（2/11） 相關企業須向海關註冊 .倉儲業 存放電子商務進出境貨物、物品的海關監管場所的經 營人，應向海關辦理開展電子商務業務的備案手續， 並接受海關監管。未辦理備案手續的，不得經營電子 商務業務 .報關業 開展電子商務業務的企業，如需向海關辦理報關業務 ，應按照海關對報關單位註冊登記管理的相關規定， 在海關辦理註冊登記

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（3/11） 電商企業有與海關連線的義務 倉儲業 開展電子商務業務的海關監管場所經營人應建立完善 的電子倉儲管理系統，將電子倉儲管理系統的數據通 過電子商務通關服務平台與海關連線；電子商務交易 平台應將平台交易電子數據通過電子商務通關服務平 台與海連線。

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（4/11） 電商企業有與海關連線的義務 .電子商務企業、支付企業、物流企業 電子商務企業、支付企業、物流企業應將電 子商務進出境貨物、物品交易原始數據通過 電子商務通關服務平台與海關聯網對接。

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（5/11） 1.先申報貨物清單 電子商務企業或其代理人應在運載電子商物進境貨 物的運輸工具申報進境之日起14日內，電子商務出境 貨物運抵海關監管場所後、裝貨24小時前，按照已向 海關發送的訂單、支付、物流等信息，如實填制「貨 物清單」，逐票辦理通關手續。個人進出境物品，應 由本人或其代理人如實填制「物品清單」，逐票辦理 物品通關手續

1.先申報貨物清單 除特殊情況外，「貨物清單」、「物品清單 」、「進出口貨物報關單」應採取通關無紙化 作業方式進行申報 中國大陸跨境電商管理及貨品通關（6/11） 1.先申報貨物清單 除特殊情況外，「貨物清單」、「物品清單 」、「進出口貨物報關單」應採取通關無紙化 作業方式進行申報

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（7/11） 2.放行後按月彙總申報進出口貨物報關單 電子商務企業或其代理人應於每月10日前（當月10日 是法定節假日或者法定休息日的，順延至其後的第一 個工作日，第12月的清單匯總應於當月最後一個工作 日前完成。），將上月結關的「貨物清單」依據清單 表頭同一經營單位、同一運輸方式、同一啟運國／運 抵國、同一進出境口岸，以及清單表體同一10位數海 關商品編碼、同一申報計量單位、同一法定計量單位 、同一幣制規則進行歸併，按照進、出境分別匯總形 成「進出口貨物報關單」向海關申報

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（8/11） 3.對未按規定彙總申報者之處置 電子商務企業或其代理人未能按規定將「貨物 清單」匯總形成「進出口貨物報關單」向海關 申報者，海關將不再接受相關企業以「清單核 放，匯總申報」方式辦理電子商務進出境貨物 報關手續，直至其完成相應匯總申報工作。

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（9/11） 4.相關許可證須於申報「貨物清單」時即提交 電子商務企業在以「貨物清單」方式辦理申報 手續時，應按照一般進出口貨物有關規定辦理 徵免稅手續，並提交相關許可證件；在匯總形 成「進出口貨物報關單」向海關申報時，無需 再次辦理相關徵免稅手續及提交許可證件。

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（10/11） 6.進出口前相關企業應向海關傳送交易及物 流訊息 電子商務企業或個人、支付企業、物流企業應 在電子商務進出境貨物、物品申報前，分別向 海關提交訂單、支付、物流等信息。 電子商務企業應將電子商務進出境貨物、物品 信息提前向海關備案，貨物、物品信息應包括 海關認可的貨物10位海關商品編碼及物品8位稅 號。

中國大陸跨境電商管理及貨品通關（11/11） 7.倉儲業須有電子倉儲管理系統 海關監管場所經營人應通過已建立的電子倉 儲管理系統，對電子商務進出境貨物、物 品進行管理，並於每月10日前（當月10日 是法定節假日或者法定休息日的，順延至 其後的第一個工作日）向海關傳送上月進 出海關監管場所的電子商務貨物、物品總 單和明細單等數據

企業誠信的分類 分類標準： 內部控制 財務狀況 守法程度 貿易安全附加標準 其他 高級認證企業 AA 一般認證 Ａ 一般信用企業 Ｂ 一般認證　Ａ 一般信用企業　Ｂ 失信企業　C/D 42 42

企業誠信與貿易便捷化的關聯 貿易要便捷，邊境查核的相關機關 （特別是一關三檢）須縮小打擊面 （Narrow the Focus)，使有誠信企業 的貨物無障礙通過 企業是否會被列在查核範圍之內，主 要係依其誠信級別歸入的風險等級來 決定 就促進便捷化而言，企業誠信管理 (Account Management)重於個案查核 的管理(Single Transaction Management) ， 43 43

WCO優質企業（AEO） 認證制度的理論基礎 少管有誠信者，集力管失信者 有誠信的企業佔大部分，假如能將他們排除 在查核範圍之外，就可以使他們享受優惠， 使貿易更便捷，更方便做生意，政府機構 也可縮小打擊面，集中有限資源對付失信 者，大家雙贏，但誰是有誠信者，須有公 正、客觀的認證，否則難以服人 44

美國「全球入境計晝」的理論基礎 該計晝(Global Entry Program) 為美國 反恐計晝之一部分，台美於2016年4日4日 簽署「台美共同發展國際旅客便捷合作聯 合聲明」，成為全球第8個加入該計晝的國 家，台灣旅客經申請並經安全查核後可快 速通關 該計畫之目的是認証確認低風險群，預 先將其排除在打擊範圍之外，集中資源找 出並對付高危險群，其理論基礎與AEO相同

企業誠信的重要性 企業的失信事件，輕則影響企業本身 的商譽，重則足以影響整個國家形象 德國福斯公司(Volks Wagon)柴油車廢 氣排放檢驗欺瞞一案對國家形象的影 響，可由紐約時報新聞報導的標題：A Car Scandal Shoves Berlin Off High Ground.(福斯醜聞將德國推下道 德高地)可見一斑

如何提高企業誠信(1/2) 實施企業誠信分級，設置科學合理和動態彈性的 誠信評定標準，不作主觀的推定或假設 各相關管理機關包括稅務、關務、環保、金融、 衛生、產業等，對企業誠信的訊息互通，建立企 業誠信管理系統及企業誠信綜合資料庫 企業設置誠信管理單位，自我省察，監控對內、 對外的誠信 47

如何提高企業誠信(2/2) 有誠信的企業與有誠信的企業合作， 形成誠信企業鏈，提高供應鏈安全的 可信度 落實人員品操及業務的風險管理，減 少風險事件發生，影響企業誠信 加強與貿易監管機關連線（例如一關 三檢）以增加資訊流的可信度，資訊 流可信，就可免除或減少實體貨物流 的查對 國家 48

結 語 現階段貿易便捷化對海關而言是有難度的 ，因為它要求更自由、更便捷、放得更開 ，但是這種情形就好像已鬆開的拳頭被要 求放得更開一樣，這樣手中所握的東西就 可能會掉下去，要能放開又不會掉下去， 即使掉下去也要能接住，要達到這樣「放 得開又管得住」的目標，需要關企高度融 合，共同努力，共創雙贏，否則如政策倒 逼要放得更開又沒有企業的配合，就可能 發生疏漏，影響國家及社會安全，不利全 體國民。

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