第二章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 1

学习目的及要求 通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容，明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账结算方式，熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银行存款的清查核对。

引导案例： 贪污犯刘XX落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转账支票进行贪污，如刘某用转账支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。

千元左右的小额贪污，常常是银行对账单上有，而企业银行存款日记账上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。

讨论题： 1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？ 2、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？

第一节 库存现金 一、 库存现金的含义 库存现金，是指存放在企业会计部门、由出纳员保管的作为日常零星开支的现款，主要包括人民币和外币。这里所讲的现金指狭义的现金。 企业可以用库存现金支付的款项有：①职工的工资和津贴；②个人劳动报酬； ③根据国家规定发放给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种现金；④各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资的支付的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星开支；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 。

二、 库存现金的管理与控制 1.库存现金的管理 2.库存现金的控制

1.现金的管理 现金具有一定的使用范围，按国务院颁 发的《现金管理暂行条例》的规定支付和收 取现金。 1、现金收入应当日送存开户银行。 2、企业支付现金从本企业库存现金限额中支付。 3、从开户银行提取的现金应当写明原因。 4、企业因采购地点不固定、交通等不便必须使用现金的 ， 需要向银行提出申请审批后予以支付现金。 5、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。

2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。 核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支(3—5天）按规定允许留存的现金的最高数额。 不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。 库存现金管理的其他规定 1、不准携带现金到外地采购。 2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。

2.库存现金控制的有关内容 明确货币资金支出的审批权限 实施定期轮岗 加强发票与收据的控制 建立内部稽核机制格职责分工

三、库存现金的会计处理 总分类核算应设置”库存现金“账户， 总括核算库存现金的收付和结存情况。 序时核算 应设置库存现金日记账，它是出纳人员按 照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据 审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登 记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账 簿。该账簿应做到日清月结。

库存现金收付业务的账务处理 （1）收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户） （2）支出现金时： 借：管理费用（银行存款等账户） 贷：库存现金

现金收付的账务处理 例一. 企业开出现金支票一张，从银行提取现 金 1 000元备用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例二. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520

（1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 贷：库存现金　 （2）查明现金短缺的原因时：　 借：其他应收款——应收现金短缺款 管理费用——现金短缺　　　　　　　　　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　

1.现金短缺：

2、现金溢余

例3.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元属于人为造成. 借：待处理财产损溢 120 贷: 库存现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷:待处理财产损溢 120

备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。 （一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金

1、根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——× × 部门 贷：银行存款 2、有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金 具体核算如下： 1、根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——× × 部门　　　　　　 贷：银行存款　 2、有关部门凭证报销时：　　 　　　　 借：管理费用　 贷：库存现金　 　 　　　　　　　　　　

非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。”      （二） 非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。” 具体核算如下： 1、向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——ⅩⅩⅩ 　　　　　　　 贷：库存现金　 2、凭有关单证报销时 借：管理费用　　　 　 　 贷：备用金——ⅩⅩⅩ 　　　　　　　　　　　　　 　

第二节 银行存款 一、银行存款的管理 二、银行转账结算方式 （一） 银行存款开户管理 第二节 银行存款 一、银行存款的管理 （一）  银行存款开户管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。 （二）银行存款结算管理 二、银行转账结算方式 “结算”是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。

基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。

　　一般存款账户是因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银行机构开立的银行结算账户。 　　一般存款账户是存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存和转账结算，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

三、结算方式的分类 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务； 结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务； 转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。 主要转账结算方式有以下几种：

1.银行汇票 2.银行本票 3.支 票 4.商业汇票 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付 8.信用卡 9.信用证 上述结算方式中： 1.前八种为国内结算方式，又以前四种为第九种信用证为国际结算方式。 2.按收付款双方所在地区不同分为：同城结算和异地结算。 其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限于异地结算的有汇兑、托收承付；两者均可的有商业汇票和委托收款。

（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1、银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位和个人向异地支付各种款项都可以使用；票随人到，使用灵活和兑现性强等。

（1）单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 （2）提示付款期自出票日起一个月 2、银行汇票结算的有关规定 （1）单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 （2）提示付款期自出票日起一个月 （3）银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人。可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 （4）适用范围：同城异地均可。

3、银行汇票的结算程序 （1）应按规定填写“银行汇票申请书”交出票银行 （2）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票 （3）申请人持银行汇票向收款单位办理结算 （4）收款人开户银行审核无误后，办理转账； （5）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申请人账户中。

中国 × ×银行 汇票号码 第 号 银行汇票 付款期限 一个月 签发日期 年 月 日 兑付地点： 兑付行： 行号： 收款人： 账号或地址： 第 号 银行汇票 付款期限 一个月 签发日期 年 月 日 兑付地点： 兑付行： 行号： 收款人： 账号或地址： 汇款金额 人民币大写 实际结算金额 人民币大写 汇款用途： 汇款人 签大行 多余金额

银行汇票结算程序图 收款单位 汇款单位 兑付银行 签发银行或 汇款单位 销货单位 购货单位 收款单位开户行 (3)持票办理结算 (4)发运商品 (1) 申 请 汇 票 （8） (2) 签 发 汇 票 (5) 办 理 进 账 结清银行汇票 (6)传递凭证 兑付银行 收款单位开户行 签发银行或 汇款单位 (7)划转款项

（二） 银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、银行本票的特点 无论单位和个人凡需要在同一票据交换区域支付各种款项的，都可以使用；由银行签发，保证兑付，信誉高，支付功能强。 2、种类：定额本票和不定额本票 定额（1000元，5000元，10000元，50000元） 3、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

(1)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 2、银行本票结算的有关规定 (1)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 （2) 申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。 (3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。可以在票据交换区域内将银行本票背书转让 （4）适用范围：同城

（2）出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票 （3）申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算 3、银行本票的结算程序 （1）申请人应向银行提交“银行本票申请书” （2）出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票 （3）申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算 (4)收款企业在将收到的银行本票向开户银行提示付款时，应填写进账单，连同银行本票一并交开户银行办理转账。

银行本票结算程序图 收款单位 付款单位 销货单位 购货单位 收款单位 付款单位 开户银行 开户银行 (3)持银行汇票办理结算 (1) (4) 申请银行签发 (4) 向 银 行 办 理 收 款 (2) 签 发 银 行 本 票 (5) 收 款 入 账 （6）传递票据 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 (7)划转款项

商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 (三） 商业汇票 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、商业汇票结算的有关规定 （1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

（2）出票人是交易中的收款人或付款人。 （3）商业汇票须经承兑人承兑。 （4）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 （5）提示付款期限自汇票到期日起10日内。 （6）商业汇票可以背书转让 。 （7）适用范围：同城异地均可

2、商业汇票的种类 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （1）商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货单位。

商业承兑汇票的结算程序： 付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票一并交开户银行办理托收手续。若付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，付款人开户行不负责付款，由购销双方自行处理 。

商业承兑汇票结算程序图 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 购货单位 销货单位 付款单位 开户银行 (1)付款单位承兑汇票 (2)发运商品 (3) 到期委托银行收款 (8) 通 知 入 账 (4) 到 期 银 行 支 付 (7) 银 行 同 意 (5)传递凭证办理结算 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 (6)划转款项

收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的收账通知联加盖“转讫”章交收款人，通知收款人款已收妥。

（2）银行承兑汇票 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行。 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存银行。承兑银行应在汇票到期日支付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。

银行承兑汇票结算程序图 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 购货单位 销货单位 付款单位 开户银行 (3)交单位承兑汇票 (4)发运商品 （1） 申 请 银 行 承 兑 (5) 到期委托银行收款 (8) 通 知 入 账 (2) 到 期 银 行 承 兑 (6) 到 期 支 付 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 (7)划转款项

（四）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、支票的种类 我国《票据法》按照支付票款方式，将支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。

2、支票结算的有关规定 （1）支票结算方式适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 （2）支票的提示付款期限为自出票日起10天内，中国人民银行另有规定的除外。 （3）转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。 （4）签发支票时，出票人在开户银行的存款应足以支付支票金额，银行见票即付。 （5)适用范围：同城

支票流转程序图 收款人 出票人 开户人开户银行 （付款人） 收款人 开户银行 入账通知 （3）交换进账 单并结算资金 （4） （1）出票 （2） 送 交 支 票 （4） 足 额 存 款 入账通知 （3）交换进账 单并结算资金 开户人开户银行 （付款人） 收款人 开户银行

（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。 汇兑结算方式便于汇款人向异地的收款人主动付款，其手续简便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。

汇兑结算程序图 收款单位 汇款单位 收款单位 汇款单位 开户银行 销货单位 (3) 通 知 入 账 开户银行 (2)划转款项 委 托 银 行 (1) 委 托 银 行 办 理 汇 款 (3) 通 知 入 账 收款单位 开户银行 汇款单位 开户银行 (2)划转款项

（六）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。 1、托收承付的适用范围 （1）使用该结算方式的单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 （2）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

2、托收承付结算的有关规定 （1）收付双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同。 （2）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。 （3）付款期限：验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。 （4）适用范围：异地 （5)金额起算点：每笔金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。

验单承付是指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证,并与合同核对相符后,就必须承认付款的结算方式。 验货承付是指付款单位除了验单外,还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。

托收承付结算程序图 购货单位 收款单位 销货单位 开户银行 销货单位 付款单位 购货单位 开户银行 (1) 按经济合同发运商品 (3) 银行受理退回回单 (8) 通 知 入 账 (5) 通 知 付 款 (6) 承 付 款 项 (2) 委 托 银 行 收 账 (4)传递凭证 购货单位 开户银行 销货单位 开户银行 (7)划转款项

（七）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 委托收款便于收款人主动收款，在同城异地均可以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算。

委托收款结算程序图 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 销货单位 销货单位 付款单位 开户银行 (1) 发运商品 (2) (4) (7) 委托银行收款 (4) 送 交 单 证 付 款 (7) 通 知 入 账 (5) 承 付 款 项 (3)传递凭证 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 (6)划转款项

（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 1、信用卡的种类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通卡。

2、信用卡使用的有关规定 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为60天。

(九) 信用证 信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 信用证结算是国际贸易结算方式。 我国1997年才采用了这种结算方式。 收款单位收到信用证，发货签发发票，连同运输单据交到银行。 付款单位接到开证行的通知，根据付款单据记账。

三、银行存款的核算 （一）银行存款收支业务的核算 1、银行存款核算的账户设置及登记 银行存款收支业务的核算是通过设置“银行存款”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借方余额表示存款的实际结存数。

2、银行存款收付业务的账务处理 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，按存款来源贷记“主营业务收入”“应收账款”“应交税费——应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用途借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“管理费用”等账户，贷记“银行存款”账户。

（二）银行存款日记账的设置和登记 为了加强对银行存款的管理，及时了解和掌握银行存款的存、取和结存情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置银行存款日记账，进行银行存款的明细核算。 银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行总账的余额核对相符。

四、银行存款的清查 （一）银行存款清查核对的内容 1、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。 2、银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。 3、银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。

（二）银行存款余额调节表的编制 1、未达账项的种类 （1）银行已收款记账，企业尚未收到银行的收账通知而未记账的款项。 （2）银行已付款记账，企业尚未收到银行的付款通知而未记账的款项。 （3）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。。 （4）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。

2、银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表的具体编制方法通常是：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应立即查明错误原因。

银行存款余额调节表

例题（银行存款余额调节表的编制） 5月30日企业银行存款日记账上余额为185300元，银行对账单上的余额为176500元。存在以下几种未达账项（1）5月29日企业收到其他单位的转账支票8200元，企业已经入账，银行未入账。（2）5月30日企业开出转账支票200元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3）5月30日企业委托银行代收款项900元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行收账通知，未入账。（4）5月30日银行代企业支付水费1700元，企业尚未接到付款通知，未入账。

第三节 其他货币资金 为了核算和反映企业各种其他货币资金的增、减变动和结存情况，企业应设置“其他货币资金”账户。该账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结存数。在其他货币资金总分类账户下应按其他货币资金的种类，设置明细账户。

（一）外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，借记“其他货币资金—外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。收到采购员交来供应单位的发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）等账户，贷记“其他货币资金—外埠存款”账户。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金—外埠存款”账户。 。

（二）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票后，根据购货发票等，借记“材料采购”或“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。收到多余款项时，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。

（三）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内办理转账结算或取得现金。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。其账务处理于银行汇票相同。

（四）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金。 企业在取得信用卡时，应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金——信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关账户，贷记“其他货币资金——信用卡存款”账户。

（五）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未转为金融资产或投资的款项。 企业向证券公司存入资金时，应按实际存入的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，按公允价值或实际投资金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

存出投资款 银行存款 其他货币资金 ——存出投资款 持有至到期投资 / 可供出售金融资产 ① 向证券公司划出资金 ② 购买股票、债券