会计信息系统概述 第一章

学习目标 对会计信息系统的基本概念和会计信息系统的发展情况作一概括的介绍，并重点介绍会计信息系统的管理和会计信息系统建设的方法。 学习要求： 掌握：手工与计算机会计信息系统的基本概念。 了解：会计信息系统在经济管理中的重要作用

思考题 1.会计信息与会计数据的关系？ 2.会计信息系统的功能有哪些？ 3.数据传递的形式有哪些？

?? 目 录 第一节 电算化信息系统的基本概念 第二节 电算化会计信息系统的发展 第三节 电算化会计信息系统子系统 的划分及其关系

第一节 会计信息系统的基本概念 一、会计信息系统概述 （一）会计数据和会计信息 1、数据(Data) 第一节 会计信息系统的基本概念 一、会计信息系统概述 （一）会计数据和会计信息 1、数据(Data) 是用来记录客观事物的性质、形态和特征的符号，除各种数值数据以外，还包括有字符、声音及图画、影像等非数值数据。 2、会计数据 是记录下来的经济事实，它是产生会计信息的源泉。在会计工作中,各种原始资料，原始凭证及记账凭证等都属于会计数据。

4、会计信息(Accounting Information) 是经过加工处理后有用的数据，是数据按一定的目的，采用一定的方法加工处理后的结果，可用符号、文字、数字、图表等形式来反映，以揭示事物的本质。 4、会计信息(Accounting Information) 是通过一系列专门的会计核算方法，对会计数据加工或处理后提供给经济管理所需要的各项会计资料，包括资产、负债、所有者权益信息，收入、费用、利润信息，以及能以货币表现的其它各种信息及未来信息。

﹡ 会计信息与会计数据的关系 会计信息是通过对会计数据的处理而产生的，会计数据也只有按一定的要求或需要进行加工或处理，才能成为满足管理需要的会计信息。 但是会计信息具有相对性，有的会计数据对某些管理者来说是会计信息，对另一些管理者来说则需要在此基础上进一步加工处理，才能变成会计信息。 （见图示） 会计数据 会计信息 会计数据 会计数据 会计信息 加工 处理 加工 处理

（二）会计数据处理(会计信息处理) 会计数据处理（Accounting Date Processing） 是对会计数据进行加工处理，获得管理所需会计信息的过程，一般要经过收集、输入、加工、传送、存储、检索、输出等处理过程。 在一个会计信息系统中，数据和信息 在互相变化着，数据和信息也在不断地流动着，数据流不断变成信息流，信息流也不断地转换为数据流。因此会计数据处理也称为会计信息处理。

（三）会计信息系统 （1）整体性 一个系统由两个或两个以上的要素组成，所有要素的集合构成了一个有机的整体； （2）目的性 1. 系统和信息系统 ☆系统概念：是由一系列彼此联系的部分为实现某种特定的目的而建立起来的一个整体。 ☆系统特性： （1）整体性 一个系统由两个或两个以上的要素组成，所有要素的集合构成了一个有机的整体； （2）目的性 任何一个系统的发生和发展都具有很强的目的性，这种目的性在某些系统中又体现出多重性；

☆特性： （3）关联性 即一个系统中各要素间存在着密切的联系，这种联系决定了整个系统的机制； （4）层次性 一个系统必然地包含在一个更大的系统内，这个更大的系统一般称为“环境”，一个系统内部的要素本身也可能是一个个小的系统，这些小系统一般称为“子系统”。

系统的分类 －－－ 根据自动化程度  人工系统 系统中大部分工作都是由人工完成  自动系统 系统中大部分工作都是由机器自动完成  人工系统 系统中大部分工作都是由人工完成  自动系统 系统中大部分工作都是由机器自动完成  基于计算机的系统 系统中大部分工作都是由计算机自动完成

☆信息系统 信息系统 是指基于计算机和各种软件技术的，融各种关联理论和管理方法，以信息为处理对象，进行信息的收集、传递、存储、加工，并在必要时向使用者提供信息的人—机相结合的系统。 信息系统的基本功能： 数据的收集和输入 信息的传输和加工 信息的存储 信息的输出

☆信息系统的基本功能 1）数据的收集和输入： 将待处理的原始数据集中起来，转化为信息系统所需要的形式，输入到系统中。 2）信息的传输和加工： 为了让信息的使用者方便地使用信息，信息系统能够迅速准确地将信息传送到各个使用部门。信息系统对进入系统的数据进行加工处理，包括查询、计算、排序、归并等。

☆信息系统的基本功能 3）信息的存储： 4）信息的输出： 将信息系统处理的结果以各种形式提供给信息的使用者。 数据进入信息系统后，经过加工或整理，形成对管理者有用的信息，信息系统负责把信息按照一定的方法存储、保管起来。 4）信息的输出： 将信息系统处理的结果以各种形式提供给信息的使用者。

信息系统的分类 “专家系统”(ES) “决策支持系统” (DSS) “管理信息系统” (MIS) “电子数据处理系统”(EDPS) “国际电子商贸系统” (IEBPS) “办公自动化系统” (OA) “总裁信息系统” (EIS) “专家系统”(ES) “决策支持系统” (DSS) “管理信息系统” (MIS) “电子数据处理系统”(EDPS)

2.会计信息系统 （Accounting Information System, 简称AIS） 是管理信息系统的一个子系统，是专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储、传输和加工各种会计数据，输出会计信息，并将其反馈给各有关部门，为企业的经营活动和决策活动提供帮助，为投资人、债权人、政府部门提供财务信息的系统。

二、电算化会计信息系统 （一）电算化会计的特点 （1）会计数据一次性采集，多层次处理，信息资源共享。 （2）电算化会计极大地提高了会计数据处理的速度、精度和可靠性。 （3）电算化会计极大地提高了数据处理的自动化程度，从而改变了会计工作者传统的工作程序。 （4）电算化会计扩展了会计数据的应用领域，极大的提高了会计信息的质量。

（二） 电算化会计与手工会计 的比较 1、电算化会计与手工会计数据处理的相同点 （1）目标一致。 （2）都要依据基本的会计理论与会计方法。 （3）遵守的会计法规和会计准则相同。 （4）基本工件要求一致。 （5）都必须进行会计档案的保管。 2、手工会计数据处理的特点 在手工会计信息系统中，会计数据的收集、会计数据的处理、会计信息报告的编制都是人工完成的；会计数据存储在纸张上，其表现为数据处理工作量大、差错多、效率低。

3、电算化会计数据处理特点 （1）电算化会计极大提高了会计工作效率。 （2）电算化会计要求输入的数据规范化和 标准化。 （3）电算化会计的工作程序与手工会计的 工作程序完全不同。 （4）电算化会计建立了一套全新的会计档 案资料。 （5）电算化会计打破了以往手工会计的管 理体制。 （6）电算化会计使得会计的内部控制方式 发生了变化。

三、电算化会计信息系统的组成 （一）计算机硬件组成与结构 电算化会计信息系统是一个人机相结合的系统，是由：计算机硬件、计算机软件、会计专业人员以及有关会计规章制度等组成。 （一）计算机硬件组成与结构 计算机的硬件是指计算机系统的所有物理部件，包括：主机及外部设备。 主机包括：中央处理器（CPU）和内存储设备组成。 外部设备主要包括：数据的输入设备（如键盘、鼠标、光电扫描仪、条码扫描仪等）,计算机的外部存储设备（硬盘、软盘、光盘等）,处理结果的输出设备（如显示器、打印机等）。 对于电算化网络系统还应包括：网络服务器、工作站、网卡和电缆线等。如果需要远程数据的转递，还需要配备：电话线路及调制解调器（Modem）等专门的设备。

电算化会计系统的硬件结构 支持电算化会计信息系统运行的计算机硬件系统结构有多种组合方式，这也决定了不同的电算化会计工作的方式和总体功能。目前，有以下几种硬件结构： （1）单机结构 在整个系统中只配备一台计算机及相应的外部设备。 输入设备 主 机 输出设备 磁 盘

（2）多机松散结构 为了解决输入输出的“瓶颈”问题，电算化会计信息系统配备多台微机，每台微机都配有相应的输入输出设备组成一个单机结构。各微机之间不直接发生数据联系，如果需要传递数据，通常用软件盘的方式进行。 （3）多用户结构 整个系统配备一台计算机主机和多台终端，每台终端均配备输入设备，根据需要终端也可配备打印机，也可以不配，只在主机上配备一台高性能的打印机供整个系统使用。 磁盘 主机 终端1 终端2 终端N 打印机 输出

（4）网络结构 所谓网络结构，它是把地理上分散的计算机、终端、大容量的外部设备等,经过网络设备和通信线路联接起来，整个系统由网络软件管理，在该系统中，一项复杂的会计业务可以划分成许多部分，由网内各个计算机分别完成相互通讯，资源共享。 IBM PC AST 586 服务器 Compaq 磁 盘 集线器 打印机

（二）计算机软件 （三）会计专业人员 （四）电算化会计规章制度 计算机软件是指系统软件和应用软件。“灵魂” 会计专业人员是指电算化会计信息系统的开发、使用和管理人员。包括：会计主管、开发人员、系统维护人员、凭证录入人员、凭证审核人员、会计档案保管人员等。 （四）电算化会计规章制度 会计规章制度是指保证电算化会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序。 “保障”

第一节 电算化会计的基本概念 一、电算化会计（Computerized Accounting) 第一节 电算化会计的基本概念 一、电算化会计（Computerized Accounting) 在20世纪50年代，一些发达国家将计算机应用于会计工作，1954年，美国通用电器公司首次利用电子计算机进行计算，引发了会计数据处理的重大变革。 在我国，将计算机技术应用于会计数据处理是在1979年，长春第一汽车制造厂进行大规模信息系统的设计与实施，标志着我国会计电算化的开端。

一、电算化会计 ★概念：就是从信息处理的角度出发，在计算机环境中研究电算化会计信息系统分析、设计和评价的方法，研究会计数据的收集、加工、存储和会计信息输出等方法的一门边缘学科。 进一步解释，电算化会计，是一门新兴的边缘学科，是将计算机技术、数据通讯技术、系统工程理论与会计和财务管理知识相结合的产物，专门研究如何建立一个具有财务核算功能和提供决策信息功能系统的方法。

二、会计核算工具发展的三个阶段 在会计信息处理中按其所用的手段（操作技术）的不同，可以分为三个阶段： 1.手工操作 2.机械化操作 3.电算化操作（即电子计算机操作）

二、会计核算工具发展的三个阶段 1、手工操作 就是利用人的眼、耳、手等感觉器官当作输入器，用纸和笔把观察下来的经济事实作成记录，存贮下来，以算盘、计算器作为计算工具，按照各种会计处理程序，在大脑的指挥下，进行分类、计算、分析、检查和编表等一系列数据处理工作。 手工操作的速度，受到人们阅读速度、记录速度和运算速度的制约，一般比较缓慢。

二、会计核算工具发展的三个阶段 2、机械化操作 就是运用各种机械手段来进行会计数据的处理。 最初是单机操作，只运用个别的机器来代替一部分手工操作。这个阶段的特点是机械化操作与手工操作并举，一部分数据处理用机械，一部分数据处理用手工。 后来发展为以穿孔卡编表机为核心，包括穿孔机、验孔机、分类机和编表机等全盘机械操作。在机械化操作中的穿孔卡片及“一数多用”的数据处理原则，在电算化操作中得到沿用和发展。

二、会计核算工具发展的三个阶段 3、电算化操作 （1）自动运算； 就是以电子计算机作为手段来进行会计数据的处理。 特点是： （2）速度快、精度高； （3）具有记忆的功能； （4）能够连续工作； （5）具有逻辑选择、判断功能； （6）具有多种输入、输出设备。

三、会计电算化的意义 1、减轻会计人员的劳动强度，提高会 计工作的效率； 2、促进会计工作规范化，提高会计工 作质量； 3、促进会计工作职能的转变。 4、促进会计队伍素质的提高。 5、为整个管理工作现代化奠定了基础。 6、促进会计理论研究和会计实务的不 断发展。

第二节 电算化会计的发展及现状 （1）单项数据处理阶段 第二节 电算化会计的发展及现状 电子计算机应用于会计信息处理，经历了单项数据处理阶段、综合数据处理阶段和管理信息系统阶段。 （1）单项数据处理阶段 五十年代中期至六十年代中期，在这一阶段，计算机只为会计部门中的少数职能管理人员服务，如用于工资计算，简单的账务处理，或者进行某些数据的统计和大量数据的分类。

（2）数据的综合处理阶段 （3）管理信息系统阶段 六十年代中期到七十年代初期，在这一阶段，会计电算化得到了很大的发展，在单项数据处理阶段用计算机分别处理的财务会计事务，在这里形成一个统一的、综合处理的系统。 （3）管理信息系统阶段 从七十年代开始，至今还在延续。这是计算机应用于会计信息处理的高级阶段。在这期间发生了两个变化：一是它成为整个管理信息系统的一个子系统；二是财务会计电算化进一步得到完善，管理会计电算化也有了发展，许多国家建立了以管理会计方法和模型为基础的会计决策支持系统。

一、我国会计电算化的发展 1、实验科研阶段（1983年以前） 我国的会计电算化工作始于七十年代，到今天已经经历了三个发展阶段： 这个阶段始于七十年代少数企业单项会计业务的电算化。将计算机技术应用于会计数据处理是在1979年，长春第一汽车制造厂进行大规模信息系统的设计与实施，标志着我国会计电算化的开端。1981年8月在中国财政部、机械工业部和中国会计学会的支持下，在长春第一汽车制造厂召开了财务、会计、成本核算管理中应用电子计算机专题学术会，正式把“电子计算机在会计中的应用”简称为“会计电算化”。 该阶段的主要特点是： （1）主要是单项会计业务的电算化，最为普遍的是工资核算的电算化； （2）主要还处于实验探索阶段。

2、自发发展阶段（1983-1989年） 1987年以前，会计电算化还基本处于无序、分散研制开发的局面。许多单位在没有做好充分准备的情况下，就盲目地投资开发软件，看上去好像遍地开花，实际上结果很少。 1988年中国会计学会在吉林省吉林市召开的第一届全国会计电算化学术会上提出的会计软件规范化和通用化也只是从技术上解决了推广会计电算化的要求标准；1989年12月，财政部发布了第一个全国性会计电算化的行政管理办法，《会计核算软件管理的几项规定（试行）》。

这一阶段的主要特点是： （2）单位会计电算化的开展缺乏与之相配套的各种组织管理制度和其他控制措施； （1）采用工程化方法开展会计电算化工作和开发会计软件的少，多数是单位各自为政，自行组织开发会计软件，低水平重复开发现象严重； （2）单位会计电算化的开展缺乏与之相配套的各种组织管理制度和其他控制措施； （3）在宏观上，缺乏统一的规划指导与管理，没有相应的管理制度； （4）开始了会计复合型人才（既懂会计又懂计算机的人才）的培养培训工作，自1984年起上海财经大学、中国人民大学、中国财政部科研所等单位开始招收会计电算化研究方向的研究生； （5）开始了会计电算化实践经验的总结与理论研究工作。

3、有组织、有计划的发展阶段(1989年至今) 1989年开始至1993年6月底以前，中国财政部一共评审通过了23家商品化会计核算软件。1993年3月，在中国会计学会，成立了中国中青年会计电算化分会。1994年6月，中国财政部相继颁发了《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》、《关于大力开展会计电算化培训工作的通知》等；1994年10月，中国财政部、中国会计学会和中国科学技术协会联合在北京举办了首届会计电算化成果展览会。

这一阶段的主要特点是： （1）涌现了一批会计电算化的先进单位，他们开发了一些质量高的专用会计软件，并在会计电算化后的组织管理上积累了一定的经验； （2）会计软件的开发向通用化、规范化、专业化、商品化方向发展，出现了一批开发和经营商品化会计软件的公司； （3）主管部门组织开发、推广会计软件取得显著成效； （4）各地财政部门、各主管部门加强了组织、指导和管理； （5）一大批单位甩掉了手工账，实现会计核算业务电算化处理； （6）以财政部为中心的会计电算化宏观管理体系正在逐步形成； （7）会计电算化理论研究工作开始取得成效； （8）初步培养和形成了一支力量雄厚的会计电算化队伍； （9）与单位会计电算化工作开展相配套的各种组织管理制度与其他控制措施逐步建立和成熟起来； （10）商品化会计软件的市场已经形成。

二、国外会计电算化的发展 （一）国外会计电算化及类型 国外的会计电算化开始于本世纪五十年代第二代电子计算机时期。1954年，美国通用电器公司开始在计算机上计算工资，拉开了会计电算化的序幕。 国际会计师联合会（IFAC)于1987年在日本东京召开了第十三届世界会计师大会，中心议题就是“会计师在电算化环境下的作用”。目前工业发达国家的会计电算化已经相当普及，多数企业程度不同地在会计工作中应用了电子计算机。

根据服务对象不同，目前主要有以下几种类型： 1、面向市场型。 （销售分析、预测系统和供货系统） 2、面向生产和库存型。（分批成本计算系统、分步成本计算系统和存货控制系统） 3、面向信用管理型。（应收款系统：储户现金的收取、分析客户的情况并确定其信用程度、在总账控制下，了解客户的余额和应收账款与账龄分析，并确定对坏账的处理） 4、面向人事管理型。（雇员信息系统、工资系统和劳动力资源会计系统） 5、面向现金管理型。（现金收取系统、支票核对系统） 6、面向采购管理型。（采购与验收系统、应付款系统和固定资产核算系统） 7、一般管理。（财务报表系统、年度财务计划和预算控制型）

（二）国外会计软件产业 （三）会计电算化管理 在一些经济发达国家，会计软件的开发主要由专业软件公司负责，后续服务也有专业的公司。会计软件开发形式有通用会计软件开发和定点会计软件的开发。如美国、日本的商品化会计软件已经成熟，在设计上趋于定型，现时的会计软件市场已接近价格战的地步。 （三）会计电算化管理 由于会计信息的处理关系到各方面的经济利益，随着会计电算化的不断发展，世界各国对会计电算化管理也逐步重视起来。国际会计师联合会、美国注册会计师协会 、日本公认会计师协会等都公布了相应的准则，指导会计电算化信息系统的开发和交付用户使用的全过程规范化，以提高系统开发的成功率，同时又确保整个过程的审计线索清晰。

三、会计电算化的发展趋势 未来的会计电算化工作将向着以下几个方面发展： 1、会计软件商品化程度更高，会计软件市场的发育更成熟 ； 2、会计师事务所在会计电算化工作的管理咨询作用将得到更大的发挥 ； 3、与国际上先进国家会计电算化交流与合作工作进一步增强 ； 4、会计电算化将成为促进会计改革与发展的良好契机 ； 5、现代化管理需要会计电算化 。

第三节 电算化会计信息系统子系统的划分及其关系 第三节 电算化会计信息系统子系统的划分及其关系 一、电算化会计信息系统总体结构 会计信息系统的总体结构是指一个完整的会计软件由哪几个子系统组成，每个子系统完成哪些功能，以及各子系统之间的相互关系等。

一、电算化会计信息系统的总体结构 电算化会计信息系统总体上可划分为三个层次：（也是电算化会计的主要内容） 决策支持系统 会计管理系统 会计核算系统 从电算化会计的发展过程来看，会计电算化工作开展有三个基本的阶段，即：会计核算电算化、会计管理电算化、会计决策电算化。

2、会计管理电算化 1、会计核算电算化 3、会计决策电算化 是第一个阶段。主要包括：设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、编制会计报表等 。 2、会计管理电算化 建立在上一阶段的基础上。主要包括：进行会计预测、编制财务计划、进行会计控制、开展会计分析。 3、会计决策电算化 会计决策电算化是会计电算化的最高阶段，在这个阶段由会计辅助决策支持软件来完成决策工作。该软件根据会计预测的结果，对产品销售和定价、生产、成本、资金和企业经营方向等内容进行决策，并输出决策结果。

二、电算化会计信息系统的划分 1、模块划分原则 模块要具有独立性、低耦合性、高内聚性。 2、模块的划分 一个电算化会计信息系统通常由多个子系统组成，每个子系统各自处理特定部分的会计信息，同时各子系统间又通过信息传递和核对相互作用、相互依赖，形成一个完整的会计信息系统。

工业企业模块的划分方法： 电算化会计核算系统 电算化会计信息系统的划分带有明显的行业特点，行业不同子系统的划分亦不完全相同。 账务处理系统 销售核算系统 报表汇总系统 财务分析系统 往来核算系统 成本核算系统 存货核算系统 固定资产系统 工资核算系统

每一个子系统的主要功能： （1）账务处理系统。账务处理系统是核算系统的核心与基础，主要包括凭证数据输入、凭证登账、转账、结账等工作。 （2）往来核算系统。主要用来核算企业单位发生的应收、应付款项及其归还情况。 （3）工资核算系统。主要是正确计算每个职工的工资，计提职工福利费，并正确地将工资费用进行分类汇总，以便计入到有关产成品成本中去。 （4）固定资产核算系统。是完成固定资产的卡片管理、增减变动管理、折旧的计提、以及自动转账等。 （5）存货核算系统。是完成材料、包装物、低值易耗品等的收、发、存和材料采购成本明细分类核算。

每一个子系统的主要功能： （6）成本核算系统。是正确核算各项费用的支出和产成品成本的计算。 （7）销售核算系统。是负责产成品入库、发出和结存的核算，以及营业收入、应交税金、利润、营业外收入、营业外支出和利润分配等核算。 （8）报表汇总系统。是完成系统内的各种内外部会计报表的打印输出。 （9）财务分析系统。它将会计信息系统产生的数据通过各种指标的方式表达出来，更加全面清楚地反映企业单位的有关财务状况、盈利能力与营运能力等。

三、电算化会计信息系统中各子系统之间的关系 各子系统间通过数据的传递实现其相互联系。 在计算机会计信息系统中各子系统间数据传递的方式可分为以下三种： 1、集中传递式 是指各子系统之间的数据传递关系，是通过建立一个专门的自动转账系统来实现的传递方式。 账务处理系统 往来核算系统 工资核算系统 固定资产系统 存货核算系统 成本核算系统 报表汇总系统 财务分析系统 自动转账系统

2、账务处理中心式 是指各业务子系统对原始凭证汇总、处理后，编制出记账凭证直接传递到账务处理子系统，账务处理子系统对涉及到成本、费用的凭证进行汇总后，传递到成本子系统。 往来核算子系统 工资核算子系统 固定资产子系统 账务处理 子系统 财务分析子系统 成本核算子系统 报表汇总子系统 存货核算子系统 销售核算子系统

3、直接传递式 是指各业务子系统首先对原始凭证汇总、处理后，编制出记账凭证传递到账务处理子系统进行账务处理；同时，工资、固定资产、存货等业务子系统以及账务处理子系统要将各种直接的、间接的费用按一定的标准汇总后传递到成本子系统进行成本计算。 往来核算子系统 工资核算子系统 固定资产子系统 账务处理子系统 财务分析子系统 成本核算子系统 报表汇总子系统 存货核算子系统 销售核算子系统

电算化会计信息系统内各子系统的相互联系主要表现为数据的传递关系。 各子系统之间接收和传递数据的形式可分为三种: ★ 数据的传递形式 电算化会计信息系统内各子系统的相互联系主要表现为数据的传递关系。 各子系统之间接收和传递数据的形式可分为三种: （1）单向接收型：即该子系统只接收来自其他子系统的数据，而不向外传递数据； （2）单向发送型：即该子系统只向其他子系统传递数据，而不接收数据； （3）双向联系型：即该子系统既向其他子系统发送数据，又接收来自其他子系统的数据。