新办企业培训 珠海市地方税务局金湾区局 詹春娜 2015年11月

主要内容 税费知识 1 纳税申报 2 发票业务 3

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 一、税费知识 税费 营业税 车船税 企业所得税 契税 个人所得税 社会保险费 土地增值税 堤围防护费 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 印花税 房产税 文化事业建设费 城镇土地使用税 ………………..

1、营业税 在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单 位和个人，为营业税的纳税义务人，应按规定缴纳营业税。 应纳税额=营业额×税率 计算公式 对月营业额不超过3万元（含3万元）的单位和个人，免征营业税。

1、营业税 营业额一般规定 价外费用，包括收取的手续费、 补贴、基金、集资费、返还利 润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收 款项、代垫款项、罚息及其他 各种性质的价外收费。 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

1、营业税 营业额特殊规定 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； 01 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 02 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 03

1、营业税 税目 税率 游艺、音乐茶座（包括酒吧）、台球、保龄球 高尔夫球 适用5% 网吧 适用10% 游艺、音乐茶座（包括酒吧）、台球、保龄球 高尔夫球 适用5% 网吧 适用10% 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房） 适用15% 我省娱乐业营业税适用税率分别为5%、10% 、15% 税目 税率 一、建筑业 3% 二、金融保险业 5% 三、文化体育业 四、娱乐业 5%~15% 五、服务业 六、转让无形资产 七、销售不动产

2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的纳税人。 城市维护建设税 7% 教育费附加 3% 地方教育附加 2%

3、堤围防护费 行业/性质 费率 实际征收率 （自2014年5月起） 从事专业批发的商业企业 0.5‰ 0.36‰ 外贸企业 0.3‰ 0.216‰ 其他缴费单位 1.0‰ 0.72‰ 农民耕种粮食和经济作物的农田 暂缓征收 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或 营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额 不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征堤围防护费。

4、企业所得税 企业所得税的纳税人有哪些？ 企业所得税由国税局还是地税局管理？ 包括企业和其他取得收入 的组织，但不包括个人独 资企业、合伙企业 应缴纳增值税的企业，其 企业所得税由国家税务局 管理；应缴纳营业税的企 业，其企业所得税由地方 税务局管理。（国税发 【2008】120号）

企业所得税计算 应纳税所得额= 应纳税额= 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前 年度亏损 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前 年度亏损 应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率 - 减免税额－抵免税额 一般企业 25%（法定税率） 小型微利企业 20% 高新技术企业 15%

小型微利企业 一 二 三 从事国家非限制和禁止行业； 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 三 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小型微利企业 自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所 得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 （相当于实际税率10%）

？ 5、个人所得税 哪些所得应纳个人所得税 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 1 工资、薪金所得； ？ 2 个体工商户的生产、经营所得； 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 哪些所得应纳个人所得税 4 劳务报酬所得； 5 稿酬所得； 6 特许权使用费所得； 7 利息、股息、红利所得； 8 财产租赁所得； 9 财产转让所得； 10 偶然所得； 11 经国务院财政部门确定征税的其他所得。

5、个人所得税 （1）工资、薪金所得 “工资薪金所得”如何计算个人所得税？ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 “工资薪金所得”如何计算个人所得税？ 应纳税额=(每月收入额－法定费用扣除标准－基本养老保险费－基本医 疗保险费－失业保险费－住房公积金) × 适用税率－速算扣除数 国内人员:3500 外籍人员:4800

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 2 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分   45 13505

税费计算 李某（国内人员）2015年8月份的各项收入、支出项目如下。 请问：需缴纳的个人所得税是多少？ 收入项目 金额 支出项目 月工资 李某（国内人员）2015年8月份的各项收入、支出项目如下。 请问：需缴纳的个人所得税是多少？ 收入项目 金额 支出项目 月工资 6000 个人缴纳社保费 400 季度奖 1000 个人缴纳公积金 600 加班费 700 伙食补助 300 应纳税所得额=（6000+1000+700+300）-（400+600）-3500=3500 应纳税额=3500*10%-105=245

6、房产税 房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房 产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产 代管人或者使用人缴纳。 房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房 产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产 代管人或者使用人缴纳。 从价 计征 =房产原值x（1-30%）X1.2% 按年计算 从租 计征 =房屋租金X12%

7、城镇土地使用税 城镇土地使用税由拥有土地使用权单位或个人缴纳，拥 有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际 使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实 际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 年应纳税额 实际占用的土地面积 每平方米 年税额

缴费单位必须为所有员工按时足额申报缴纳社会保险费 8、社会保险费 温馨提示 缴费单位必须为所有员工按时足额申报缴纳社会保险费 《中华人民共和国社会保险法》 第八十六条 用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社 会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起 ，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行 政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

9、残疾人就业保障金 广东省内的机关、团体、企业、 事业单位、民办非企 业单位等用人单位，应按不低于本单位上一年度平均在职职 工总数1.5%的比例安排残疾人就业。用人单位安排残疾人 就业达不到规定比例的，应当依法缴纳残疾人就业保障金。

9、残疾人就业保障金 应缴保障金=（上年度平均在职职工总数×1.5%－在职残疾职工 人数）×当地统计部门公布的上年度在职职工年平均工资×80% 保障金按年征收，9月1日至10月31日为用人单位自行缴费期， 11月1日至12月31日为地税机关催缴期,用人单位在缴费期限内向 地税机关缴纳保障金。未经批准逾期不缴的，从欠缴之日起按日 加收应缴金额0.5%的滞纳金。 计算公式

9、残疾人就业保障金 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、 在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业 保障金。 优惠规定

二、纳税申报 申报方式 网上申报 上门申报 简易申报 （限个体双定户适用）

二、纳税申报 申报期限 税种 申报期限 营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、堤围费 每月1-15日（银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构为1个季度） 个人所得税、土地增值税、文化事业建设费、工会经费 每月1-15日 企业所得税 预缴申报：月(季)度终了后15日内 汇缴申报：年度终了后5个月内 印花税 为应税凭证书立或领受的当时；采用按期汇总缴纳印花税的，汇总缴纳的期限为一个月。 车船税 每年1月1日-12月31日 房产税（自用）、城镇土地使用税 当年6月1日至次年1月15日

二、纳税申报 如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。 1 如纳税期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 2 纳税人、扣缴义务人如逾期申报，将按《征管法》第六十二条进行处罚；纳税人、扣缴义务人如逾期未缴纳税款的，从申报期满次日至补缴当天，将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

三、发票业务 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 发票丢失或被盗怎么处理？ 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 发票丢失或被盗怎么处理？ 普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人应登报声明发票遗失作废，并向税务机关报告、备案。

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