花蓮縣地方稅務局 101年度專業代理人地方稅 租稅暨不動產實價登錄講習 Local Tax Bureau,Hualien County 花蓮縣地方稅務局 101年度專業代理人地方稅 租稅暨不動產實價登錄講習 地價稅稽徵實務 報告人：簡美玟 日 期：101年8月30日

地價稅講授大綱 ◆納稅義務基準日 ◆特別稅率申請期限 ◆申報義務及罰則 ◆道路用地減免規定 ◆農舍稅賦相關規定 ◆民宿稅賦相關規定 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆納稅義務基準日 ◆特別稅率申請期限 ◆申報義務及罰則 ◆道路用地減免規定 ◆農舍稅賦相關規定 ◆民宿稅賦相關規定 ◆稅務行事曆 ◆繳納管道多元化 ◆結語

納稅基準日831 細§20 ◆原則→8月31日當天土地登記簿上所記載的土地所有權人 或典權人為納稅義務人。 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 細§20 ◆原則→8月31日當天土地登記簿上所記載的土地所有權人 或典權人為納稅義務人。 ◆例外→1.經法院拍賣取得之土地，依領得法院核發權利移 轉證書之日為準。 2.經法院判決共有分割，以法院形成判決確定日為 準。 3.公用徵收，以補償費發放完竣日為準。 4.因繼承而移轉他人之土地，以繼承開始日為準。 ◆法拍案例→甲君於100年8月6日因拍賣取得土地，法院於 100年8月20日發給不動產權利移轉證書與拍定 人，甲君則取得土地所有權，地政機關土地登 記簿載登記日為100年9月5日，雖在納稅義務基 準日之後，惟仍應由甲君負擔當年之地價稅。

申請期限922 土§41及減§24 ◆申請期限→須於開徵40日(即9月22日）前申請核 准，當年開始適用；逾期申請核准 者，次年才能適用。 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 土§41及減§24 ◆申請期限→須於開徵40日(即9月22日）前申請核 准，當年開始適用；逾期申請核准 者，次年才能適用。 (今年9月22日適逢星期例假日，依法得 順延至9月24日) ◆適用範圍→申請特別稅率用地(土§17-§18) 及減免稅地(減§7-減§17) ◆不適用範圍→原課地價稅申請改課田賦案件，自 申請當年適用，無922限制。

申報義務及罰則 ◆土§41及減§24 符合特別稅率及減免稅地者，應於每年開 ◆細§15及減§29 適用特別稅率及減免稅原因消滅時，土地 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 權利 → 義務 → 違反義務 → 處罰 申請 → 申報 → 未申報 → 罰則 土§41及減§24 → 細§15及減§29 → 土§54及減§30 ◆土§41及減§24 符合特別稅率及減免稅地者，應於每年開 徵40日前提出申請。 ◆細§15及減§29 適用特別稅率及減免稅原因消滅時，土地 所有權人應於30日內向主管稽徵機關申報 ，未於期限內申報者，依本法第54條第1 項第1款之規定辦理。 ◆土§54及減§30 未向主管稽徵機關申報者，除追補應納稅 額外，並處3倍以下之罰鍰。

道路用地減免規定 ◆土地稅減免規則第9條 –由土地所有權人申請 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆土地稅減免規則第9條 –由土地所有權人申請 無償供公眾通行之道路土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅或田賦全免。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，不予免徵。 ◆土地稅減免規則第24條但書第2款—免由土地所有權人申請 經地目變更為「道」之土地（應根據主管地政機關變更登記為「道」之地籍資料辦理） ◆土地稅減免規則第24條但書第5款--免由土地所有權人申請 私有無償提供公共巷道用地（應由工務、建設主管機關或各鄉（鎮、市、區）公所建設單位，列冊送稽徵機關辦理）。 ★99年5月7日行政院院臺財字第0990019583號令修正土地稅減免規則第 9條(無償供公共使用之私有土地→無償供公眾通行之道路土地)

農舍稅賦相關規定1 ◆課徵田賦之基本原則 1.非都市土地 (1)7種用地及國家公園用地(土細§ 21及平細§34) 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 農舍稅賦相關規定1 ◆課徵田賦之基本原則 1.非都市土地 (1)7種用地及國家公園用地(土細§ 21及平細§34) (2)7種用地以外(土細§ 22及平細§35) 同時符合a.75.06.29以前課徵田賦仍作農業用地使用 b.合於非都市土地使用管制規定作農業用地使用 2.都市土地：6項(土法及平例§ 22第1項但書)仍(限)農業使用 3.農民團體與合作農場 所有直接供農業使用之倉庫等用地 4.非都市土地未規定地價者 ★田賦自76年第2期起停徵。 ★依內政部函釋，自89年9月1日起停止辦理地目變更登記及銓 定作業以實地勘查認定或土地使用分區編定替代以地目作為 土地使用現況或土地法定用途認定標準。

花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 農舍稅賦相關規定2 ◆興建農舍風潮之緣由 89年1月28日農業發展條例修正公布施行後，農地開放自由買賣，一般自然人可購買農地，不再以自耕農身分作為管制，間接形成購買農地興建農舍之風潮。 ◆農舍稅賦之規定 (1)合法之農舍，如符合作農業用地使用者，仍有課徵田 賦之適用。 (2)土地稅法第10條第1項第2款規定：本法所稱農業用 地，指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內 土地，依法供下列使用者︰二、供與農業經營不可分 離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨場、農 路、灌溉、排水及其他農用之土地。

農舍稅賦相關規定3 ◆農舍如何申請課徵田賦(農不離土地) (1)依平均地權條例施行細則第37條第4款規定，辦理與農業經 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆農舍如何申請課徵田賦(農不離土地) (1)依平均地權條例施行細則第37條第4款規定，辦理與農業經 營不可分離土地查編作業，其適用範圍為： ★非都市土地：符合本條例施行細則第35條規定者。 (非都市土地編定為農牧用地等8種用地 及國家公園用地以外之其他用地) ★都市土地：符合本條例第22條第1項但書及第2項規定者。 (依都市計畫編為農業區及保護區、公共設施 設施尚未完竣前、 法限制建築、依法不能建 築、公共設施保留地等6項及農民團體與合作 農場所有直接供農業使用之倉庫等用土地)

農舍稅賦相關規定4 (2)受理申請農不離課徵田賦之期間及機關 每年5月1日至5月31日，土地所有權人向所轄鄉(鎮、市) 公所農業單位申請。 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County (2)受理申請農不離課徵田賦之期間及機關 每年5月1日至5月31日，土地所有權人向所轄鄉(鎮、市) 公所農業單位申請。 ◆假農舍真逃稅之查核 (1)農舍佈置假山、庭園造景、球場、游泳池；另行增建或加 蓋、鋪設水泥地等情形；或者變更農舍使用用途，於農舍 上開設商號、經營民宿等，以上情形為不符農業使用，應 改課地價稅。 (2)財政部於98年6月18日函各地方稽徵機關訂定「加強查核 農舍是否與農業經營有關改課地價稅清查作業計畫」積 極實地清查其是否符合土地稅法課徵田賦之規定，如與農 業經營無關之農舍，即應改課地價稅。 ★恢復改課地價稅之農舍，如符合自用住宅用地規定者，仍得申請按自用住宅稅率課徵地價稅。

民宿稅賦相關規定1 ◆民宿定義 (民宿管理辦法第3條) 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆民宿定義 (民宿管理辦法第3條) 本辦法所稱民宿，指利用自用住宅空閒房間，結合當地人文、自然景觀、生態、環境資源及農林漁牧生產活動，以家庭副業方式經營，提供旅客鄉野生活之住宿處所。 ◆民宿主管機關(民宿管理辦法第4條) 民宿之主管機關，在中央為交通部，在直轄市為直轄市政府，在縣 (市) 為縣 (市) 政府。 ◆民宿經營規模(民宿管理辦法第6條) 民宿之經營規模，以客房數5間以下，且客房總樓地板面積150平方公尺以下為原則。但位於原住民保留地、經農業主管機關核發經營許可登記證之休閒農場、經農業主管機關劃定之休閒農業區、觀光地區、偏遠地區及離島地區之特色民宿，得以客房數15間以下，且客房總樓地板面積200平方公尺以下之規模經營之。

民宿稅賦相關規定2 ◆民宿稅賦規定(財政部賦稅署92.06.19台稅三發字第0920454252號函) 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 民宿稅賦相關規定2 ◆民宿稅賦規定(財政部賦稅署92.06.19台稅三發字第0920454252號函) (1)所得稅：在符合客房數5間以下，客房總面積不超過150平 方公尺，及未雇用員工，自行經營情形下，視為 家庭副業，得免辦理營業登記，惟經營者仍應將 經民宿之收入減除成本及必要費用後之餘額併其 綜合所得總額，課徵綜合所得稅。 (2)房屋稅：符合前項規定之民宿，其房屋稅按住家用稅率課 徵，如未符合上開要件者，則應依營業用稅率課 徵。 (3)地價稅：因民宿提供客人住宿有收取房租情形，未符合土 地稅法第9條有關自用住宅用地之規定，仍應按一 般用地稅率計課地價稅。

民宿稅賦相關規定3 已非作農業使用，故不得繼續課徵田賦，應依法改 課地價稅。 業使用之農業用地要件，故其移轉時，應無 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 民宿稅賦相關規定3 (4)田賦：原依規定課徵田賦之農舍，如改作民宿使用，因其 已非作農業使用，故不得繼續課徵田賦，應依法改 課地價稅。 (5)土地增值稅：農業用地如改作民宿用地，因已不符合作農 業使用之農業用地要件，故其移轉時，應無 地稅法第39條之2第1項規定：「作農業使用 之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課 徵土地增值稅。」之適用，故仍應課徵土地 增值稅。 ◆原為農舍或自用住宅用地，如經營民宿即無課徵田賦或按 自用住宅稅率課徵地價稅之適用，土地所有權人應審慎考 量稅捐之負擔。

稅務行事曆 ◆4/1－4/30 牌照稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/31 房屋稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/31 綜合所得稅申報期間 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆4/1－4/30 牌照稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/31 房屋稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/31 綜合所得稅申報期間 ◆5/1－5/31 與農業經營不可分離 土地申請期間 ◆11/1－11/30 地價稅開徵繳納期間

繳納管道多元化 ◆金融機構繳納（不含郵局） ◆便利商店繳納(統一、全家、萊爾富、來來；※僅限2萬元) ◆辦理轉帳納稅 ◆自動櫃員機繳納 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆金融機構繳納（不含郵局） ◆便利商店繳納(統一、全家、萊爾富、來來；※僅限2萬元) ◆辦理轉帳納稅 ◆自動櫃員機繳納 ◆晶片金融卡繳納 ◆信用卡繳納（手續費洽各發卡銀行） ◆電話語音轉帳繳納

結語 感謝聆聽！ 敬請指教！ ◆依法納稅是義務；合法節稅是權利。 ◆納稅基準831；申請期限922。 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆依法納稅是義務；合法節稅是權利。 ◆納稅基準831；申請期限922。 ◆免費服務電話  0800-386969 ◆聯 絡 電 話  8226121轉182-187 ◆傳 真 號 碼  8226942 ◆E-mail  bc@mail.hltb.gov.tw 感謝聆聽！ 敬請指教！