綜 合 所 得 稅 結算申報實務 財政部北區國稅局中壢稽徵所 102年3月 1

報 告 大 綱 一、申 報 流 程 二、簡 式 申 報 書 三、一 般 申 報 書 四、違 章 處 罰 五、稅 額 試 算 服 務 2

一、申報時間：每年5月1日至5月31日 申報前一年度全年綜合所得稅 例如：102年5月申報101年1月1日至12月31日的所得 二、向什麼地方辦理申報？ (1)可就近至任一國稅局辦理送件；或以掛號郵寄戶 籍所在地國稅局；或透過網際網路辦理。 (2)逾期申報者，僅得向戶籍所在地國稅局辦理。 (3)透過網際網路辦理申報有應檢附的其他證明文件、 　單據者，應於6月10日前逕送（寄）戶籍所在地國 稅局或就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務 處代收。 3

三、如何申報？ 申報成功 憑證申報 上傳 納 稅 義 務 人 網路申報 蒐集扣繳 所得資料 IDN+戶號 二維申報 親 送 或 郵 寄 簡式申報書 到國稅局 查調所得 人工申報 一般申報書 國 稅 局 線上回復 符合稅額 試算服務 確認申報 書面回復 電話回復 4

人工申報方式：填寫申報書 (一)簡式結算申報書：簡易案件 (二)一般結算申報書： 人工申報方式：填寫申報書 (一)簡式結算申報書：簡易案件 (二)一般結算申報書： 非簡易案件或採用列舉扣除額之 案件 5

簡式結算申報書填報說明 本申報書適用對象：簡易案件 (1)所得屬應開具扣（免）繳憑單、股利憑單、合作社 分配的盈餘、取自職工福利委員會的福利金，全年 收入在18萬元以下的稿費（例如講演鐘點費）。 (2)採標準扣除額、無投資抵減稅額、無重購自用住宅 扣抵稅額、無大陸地區來源所得且無須依所得基本 稅額條例規定辦理個人所得基本稅額申報者。 (3)申報時均免檢附扣（免）繳憑單。 (4)相關所得資料可至國稅局查調所得資料(每年5月1 日至5月31日) ，申報時可參考。 6

簡式結算申報書填報說明 一、納稅義務人及免稅額 (一)納稅義務人本人、配偶： (1)每人免稅額82,000元。 (2)年滿70歲〔民國31年（含當年）以前出生〕 每人免稅額123,000元。 (二)扶養親屬(直系血親父母及子女、兄弟姊妹、其他親 屬（家屬）)： (1)每人免稅額82,000元。 (2)未滿20歲都可以申報扶養，20歲以上必須為就學或身 心障礙無謀生能力才可以扶養(應檢附證明文件) (3)直系尊親屬：父母年滿70歲〔民國31年（含當年）以 前出生〕每人免稅額123,000元。 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 7 7

簡式結算申報書填報說明 大陸地區人民填寫方式 納稅義務人、配偶或扶養親屬為大陸地區人民者， 申報書相關國民身分證統一編號欄位填寫： (1)在臺已配發有統一證號者，請填寫該證號。 (2)無統一證號者，第1位請填9，第2位至第7位填 註其西元出生年後兩位及月、日各兩位，第8位至 第10位空白。(例：西元1915年5月27日出生應填寫 為：9150527) 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 ※申報大陸地區配偶及扶養大陸地區親屬，應檢附大 陸證書及財團法人海峽交流基金會證明文件。 8 8

無謀生能力的認定原則 → 扶養親屬之基本條件 注意事項： 無謀生能力的認定原則 → 扶養親屬之基本條件 (1)領有身心障礙手冊或殘障手冊者。 (2)身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療者等，並取具醫院證明者。 (3)納稅義務人及其配偶之未滿60歲直系尊親屬，其當年度所得額未超過免稅額者。 在校就學的認定 →具正式學籍，完成註冊手續，領有 學生證者。 9

注意事項： 原則：夫妻應合併申報 例外： (1)民國101年結婚或離婚的夫妻者，可選擇合併或分別申報。 (2)直系尊親屬年滿60歲者，或雖未滿60歲但沒有謀生能力，被子女扶養者，可由子女分別申報扶養 (3)在學之已婚子女，父母可申報扶養已婚但仍在校就學子女，該子女之配偶可單獨申報。 特殊情形： (1) 102年離婚的夫妻者，仍應合併申報。 (2)民國102年結婚的夫妻者，不可合併申報 (3)夫妻若屬分居狀態，無法合併申報者，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，並請於"□夫妻分居"處打V。 10

簡式結算申報書填報說明 二、綜合所得總額 (一)同一申報戶，納稅人、配偶及受扶養之親屬(例如： 父母、子女及其他親屬)等所有人應課稅的所得收入 均應逐一填列申報。 ※應注意扶養親屬是否有應課稅所得，都要一併申報， 避免漏報少繳稅被補稅外還會有罰鍰。 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 (二)申報欄位：所得人姓名、所得總額、扣繳稅額或可 扣抵稅額 ※在扣繳憑單上都有這些詳細資料，應避免填寫到所 得淨額，以免漏報少繳稅被補稅外還會有罰鍰；另 外所得資料應以扣繳憑單上給付年度為申報年度。 11 11 11

課稅所得類別：薪資所得 (工作所得) (1)每年2月份以後上班族都會收到公司寄發的扣繳憑單 （格式代號為50 ），都要保存好，等到每年5月份 時，全部都要申報綜合所得稅，以免漏報少繳稅被 補稅外還會有罰鍰。 (2)若不知扣繳憑單是否全部收到或是否有遺失，每年5 月份可攜帶身分證及印章， 親自或委託家人至全國 各地國稅局查調所得資料參考。 (3) 若有申辦自然人憑證者，可自行在家利用電腦及讀 卡機連線至財政部報稅軟體查調所得資料參考。 12

注意事項： 至國稅局查調或以自然人憑證下載之所得資料有問題 時，可能原因： (一)公司會計部門報錯，建議處理方式： (1)金額大時，申報時可先刪除此筆有爭議的所得，但 納稅人應向國稅局填報更正申請單(避免被以漏報處 罰)並同時請公司會計更改錯誤。 (2)金額較小時,可先暫時申報,再請公司會計更改錯誤 後再向國稅局申請更正退稅。 (二)被虛報薪資，應處理方式： ： 　可先刪除此筆有爭議的所得,但納稅人應向國稅局填 報虛報薪資檢舉書(避免被以漏報處罰) 。 13 13

課稅所得類別：利息所得 (儲蓄或借貸的孳息) 適用儲扣 利息者 1. 金融機構存款利息。 2. 儲蓄性質信託資金收益。 不適用 儲扣利 息者 1.私人借貸之利息，如抵押利息 2. 納稅義務人於證券金融公司、金融機構、 證券商因融券賣出股票，所繳納保證金取得 之利息。 適用分離 課稅利息 (衍生性金融 商品) 1.自96年1月1日起取得公債、公司債及金融債 券之利息。 2.自99年1月1日起取得短期票券、金融資產證 券化條例或不動產證券化條例規定發行之受 益證券或資產基礎證券分配之利息，或以上 述有價證券及短期票券從事附條件交易之利 息。 14

課稅所得類別：營利所得 (投資股利與營業的盈餘) 定義： 個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者， 所賺取之零售利潤。 報稅標準： 全年進貨累積金額在7萬元以上者，依進貨 資料按建議價格（參考價格）計算銷售額， 再依一時貿易盈餘之純益率6﹪核計個人營 利所得課稅。 全年進貨累積金額在7萬元以下者，則免予 核計。 多 層 次 傳 銷 15

(1)稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及 講演之鐘點費收入。【扣繳憑單格式9B】 (2)全年合計180,000元以下免稅 課稅所得類別：福利金 福利金收入。【扣繳憑單格式92】 由職工福利委員會支付之福利金 課稅所得類別：180,000元以下稿費 (1)稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及 講演之鐘點費收入。【扣繳憑單格式9B】 (2)全年合計180,000元以下免稅 16

簡式結算申報書填報說明 三、扣除額 項目1：薪資所得特別扣除額 有薪資所得者，每人可扣除104,000元，但其全年薪資 所得總額未達104,000元者，僅得就其全年薪資所得總 額全數扣除。（扣繳憑單格式代號為50） 項目2：儲蓄投資特別扣除額 納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利 息、儲蓄性質信託資金之收益（扣繳憑單格式代號為 5A），合計全年不超過270,000元者，得全數扣除，超 過270,000元者，以扣除270,000元為限。但依郵政儲金 匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離 課稅之利息不包括在內。 17 17

簡式結算申報書填報說明 三、扣除額 項目3：標準扣除額 (1)單身者76,000元。 (2)夫妻合併申報者152,000元。 (採用列舉扣除額者，應使用一般申報書申報） 項目4：身心障礙特別扣除額 納稅義務人、配偶或受扶養親屬為領有身心障礙手冊 者或精神疾病嚴重病人，每人可扣除104,000元 。 (需檢附相關證明文件影本，不得以重大傷病卡代替) 18 18

簡式結算申報書填報說明 三、扣除額 項目5：教育學費特別扣除額 納稅義務人申報扶養之子女就讀大專以上院校之教育 學費，每人最多扣除25,000元。已接受政府補助者，應 以扣除該補助之餘額列報。另就讀空大、空專及五專 前三年不適用本項扣除額 (納稅義務人本人無此項扣除 額之適用) 項目6：幼兒學齡前特別扣除額 自中華民國101年1月1日起，納稅義務人申報扶養5歲以 下之子女，每人每年可扣除25,000元。 19 19

簡式結算申報書填報說明 退稅方式：2種 五、利用存款帳戶退稅 (1)轉帳退稅： (2)一般退稅：郵寄退稅憑單。 於申報書「利用存款帳戶退稅」欄，填寫納稅義務 人、配偶或申報受扶養親屬之銀行或郵局等金融機 關存款帳戶相關資料，供國稅局直接辦理轉帳退稅 (2)一般退稅：郵寄退稅憑單。 (※ 國稅局不會使用ATM辦理退稅） 20 20

簡式結算申報書填報說明 繳稅方式：4 種 只有現金、ATM轉帳、帳戶扣款 、信用卡4種方式，絕無郵政劃撥方式。 1、現金繳稅 請至財政部稅務入口網【https://www.etax.nat.gov.tw】 自行登錄列印附有條碼之的繳款書，或至稽徵機關索 取並填妥自行繳納稅額繳款書，向各代收稅款金融機 構或便利超商繳納稅款後(郵局不代收） ，將繳款書證 明聯附於申報書，辦理申報。 21 21

簡式結算申報書填報說明 便利超商繳稅 (免手續費) (1)限應繳納稅額2萬元以下者 (2)列印附條碼之繳款書(財政部稅務入口網、電子結算申報繳稅系統) (3)向統一(7-11)、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納。 22 22

簡式結算申報書填報說明 2、ATM轉帳繳稅 (1)利用金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤的自動櫃員機轉帳繳納。 (2)免填繳款書，但應將自動櫃員機轉帳繳納交易明細表附於申報書，辦理申報。 (3)繳稅操作方式請至財政部電子申報繳稅服務項下查詢。 23 23

簡式結算申報書填報說明 3、帳戶扣款 (1)利用納稅義務人、配偶、申報受扶養親屬在郵局的存簿儲金、劃撥儲金或金融機構銀行存款帳戶辦理。 (2)依式填寫繳稅取款委託書(非金融機構取款條)並蓋妥存款印鑑章，以結算申報截止日(101年5月31日)為提款日，裝訂於結算申報書併同申報。 (3)委託取款填報金融帳戶需為帳戶的所有人(不一定是納稅人)避免填寫錯誤未扣到款項，遭補稅並加徵滯納金(每逾2日加1%) 24 24

簡式結算申報書填報說明 六、利用信用卡繳稅 4、信用卡繳稅 (部分發卡銀行會收手續費) 4、信用卡繳稅 (部分發卡銀行會收手續費) (1)限以納稅義務人或配偶名義持有的信用卡僅能使用1張信用卡）辦理。 (2)透過電話語音（4121111或4126666，電話號碼6碼地區者為411111或416666，服務代碼166#）或網際網路（https://paytax.nat.gov.tw）輸入持卡人信用卡卡號及有效期限、身分證統一編號、應自繳稅額，取得發卡機構核發的授權號碼。 (3)人工申報案件將授權號碼(6位)填載於結算申報書。 (4)勾選持卡人為 □ 納稅義務人或 □ 配偶。 25 25

簡式結算申報書填報說明 納稅義務人簽名或蓋章 □無附件 □附件： 1.繳稅取款委託書、自動櫃員機轉帳繳納交易明細表 張 納稅義務人簽名或蓋章　　　 □無附件 □附件： 1.繳稅取款委託書、自動櫃員機轉帳繳納交易明細表 張 2.自繳稅款繳款書證明聯 張 3.其他證明文件(屬國外文件應自行節譯註記) 張 ※附件應訂好，並應書寫附件數(證明有檢送附件，避免 遺失又無法舉證已檢附) ※如郵寄申報時，請於信封左下角註明「綜合所得稅申報 書」，並掛號逕寄戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所。 26

一般結算申報書填報說明 本申報書適用對象： (1)所得較複雜案件：同一申報戶，本人、配偶及 受扶養之親屬有以下各項所得： 執行業務所得、租賃所得及權利金所得、自力 耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競 賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其 他所得等，應逐一填寫表格內各項欄位。 (2)採用列舉扣除額之案件 27

一般結算申報書填報說明 全戶所得之填寫：應逐一填寫表格內各項欄位。 (一)所得代號、所得種類、所得人姓名、所得發生 處所名稱(可依據扣繳憑單上相關資料填寫) 。 (二)申報房屋租賃收入須填寫房屋稅籍編號及出租 房屋的坐落地址(可參考該屋之房屋稅繳款書之 「稅籍編號」抄填，如A01237654321。) (三)必要成本費用：租賃收入之合理而必要損耗及費用 採逐項舉證申報者，請將背面附表一之可扣除金額 小計，填入各該筆租賃收入之必要費用欄。 28

◎ 房屋出租課稅方式－租賃所得 無償出借 其中一項 若約定租金 過低時 1. 出借予本人、配偶及直系親屬以外的個人。 2. 需非供營業或執行業務者使用者。 3. 需提出經法院公證的無償借用契約。 有償出租： 舉證成本費 用者 (附 表一) 可減除租賃合理而必要的損耗及費用，如折 舊、修理費、地價稅、房屋稅、以該房屋為 保險標的物所投保的保險費、向金融機構貸 款購屋而出租所支付之利息等，並檢附相關 之憑證。 若約定租金 過低時 約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵 機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。 29 29

◎ 執行業務所得(1) (1)律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助 產士、著作人、經紀人、代書人、工匠和表演人 及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入， 得選擇按下列方式申報。【扣繳憑單格式9A】 (2)核實認定：依法設帳並保存帳簿憑證者，可依帳 載收入減除有關成本或費用，包括事務所房租或 折舊、業務上所用器材設備之折舊及修理費、提 供顧客使用之藥品、材料等成本、雇用人員之薪 資、旅費及其他直接必要費用。 (3)按部頒標準核定：未依法辦理結算申報，或未依 法設帳記載及保存憑證，或未能提供證明所得額 之帳簿文據者。 30 30

◎ 房屋出售課稅方式－財產交易所得 出售 成屋 出售預售屋 1. 實際買賣收入－原始成本及改良移轉費用 原始成本包括取得房屋之價金、購入房屋達可使 用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、 代書費、規費、監證或公證費、仲介費等)。 移轉費用包括出售房屋支付之必要費用如仲介費、 廣告費、清潔費、搬運費等。 2. 未能提出證明文件或未申報→依部頒標準核定。 出售預售屋 實際買賣收入－原始成本及改良移轉費用 31 31

◎ 101年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準(財政部頒定) 直轄市部分： 臺北市 依房屋評定現值之42%計算 高雄市 依房屋評定現值之20%計算 準用直轄市之縣（桃園縣）部分： 市 依房屋評定現值之13 ~11%計算 鄉鎮 依房屋評定現值之8%計算 其他縣(市)部分： 市（即原省轄市） 依房屋評定現值之16~13%計算 縣轄市 依房屋評定現值之14~10%計算 32 32

公教退休人員退職所得計算 33

變動所得 下列為變動所得，得僅以半數作為當年度所得， 其餘半數免稅 (1)自力經營林業之所得。 (2)受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配 之報酬。 (3)一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第4條第 一項第4款規定之部分。 (4)因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例 第77條規定，給予之補償。 34 34

稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘 點費收入。【扣繳憑單格式9B】 ◎ 執行業務所得(2) 稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘 點費收入。【扣繳憑單格式9B】 全年合計18萬元以下免稅 超過18萬元部分課稅 (申報總收入再減除18萬後之餘額列入收入總額欄位) 超過部分核實認定成本費用 （收入－18萬）× （ 1－75﹪） 自行出版者 非自行出版者 （收入－18萬）×（ 1－30﹪） 35 35

一般扣除額 列舉扣除額 捐贈 保險費 醫藥及生育費 災害損失 購屋借款利息 房屋租金支出 競選經費 標準扣除額 單身者 76,000元 有配偶152,000元 經選定填明適用標準扣除額 者、或未填列、未申報經國 稅局依標準扣除額核定後， 不得要求變更適用列舉扣除 額。 36

對教育、文化、公益及慈善機構或 團體之捐贈 所得總額20% 附表二、列舉扣除額明細- -捐贈 對教育、文化、公益及慈善機構或 團體之捐贈 所得總額20% 核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對 政府之捐獻 指定捐款：所得總額50% 未指定捐款：全數 直接捐贈私立學校者，則為一般捐贈，限額為20% 依私立學校法透過財團法人私立學 校興學基金會對私立學校捐贈 所得總額20% 20萬元/戶 ( 政治獻金法) 1.政黨(平均得票率>2 %) 2.政治團體 3.擬參選人(對同一擬參選人每年捐贈 總額不得>10萬元) 37

注意！要保人及被保險人，必須在同一申報戶內】 附表二、列舉扣除額明細- -保險費 對象－納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬 人身保險 勞工保險 國民年金保險 軍、公、教保險 每人每年限額 24,000元 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 全民健康保險 無金額限制 注意！要保人及被保險人，必須在同一申報戶內】 38

附表二、列舉扣除額明細- -醫藥及生育費 對象－納稅義務人、配偶或受扶養親屬 公立醫院 全民健康保險特約醫療院所 經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院 國 內 公立養護中心→醫療部分應單獨開立收據 公立或健保特約護理之家→ 需有醫師診斷證明書及醫療收據 國 內 國外公立醫院 國外財團法人組織醫院 公私立大學附設醫院者 國 外 39

附表二、列舉扣除額明細- -災害損失 1. 納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受地震、風災、 水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以 及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等，扣除保 險賠償及救濟金之後的餘額，可自綜合所得總額 中扣除，無金額限制。但受有保險賠償或救濟金 部分，不得扣除。 2. 災害損失必須在災害發生後30日內準備損失清單 及證明文件，報請當地稽徵機關勘查出具證明。 3. 未報經稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證 明其損失屬實者，仍應核實認定。 40

附表二、列舉扣除額明細- -自用住宅購屋借款利息 1. 納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金 融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數 額以30萬元為限。 2. 但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資 特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅 義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以1屋為限。 3. 所有權登記為本人、配偶或受扶養親屬所有。 4. 課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業 或執行業務使用者。 5. 應檢附當年度支付購屋貸款之利息單據。 41

附表二、列舉扣除額明細- -房屋租金支出 1. 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民 國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用 者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數 額以12萬元為限。 2. 同年有房屋租金支出與購屋借款利息者，雖期 間並未重疊，亦僅能擇一申報認列。 3. 應檢附文件： 租賃契約書及付款證明等資料影本。 該年度已辦竣戶籍登記或供自住且非供營業 或執行業務使用之切結書等。 42

附表三、重購自用住宅扣抵稅額(小屋換大屋) 出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得稅額， 自完成移轉登記日起2年內重購其他自用住宅房 屋若超過原出售價額者，可自應納所得稅額中扣 抵或退還。先購後售者亦可適用。 定 義 條 件 1. 納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該 地址辦竣戶籍登記。 2. 出售前一年內無出租或供營業用的房屋。 3. 重購自用住宅房屋的價格高於出售的價格。 檢 附 文 件 1. 買賣契約書－公契或私契。 2. 出售及重購年度的建物權狀影本。 3. 重購及出售年度之戶口名簿影本。 43

附表三、重購自用住宅扣抵稅額(小屋換大屋) 出售 財交所得 購入（後） 2年內 申請退還 購入（先） 2年內 申請扣抵 44

附表五、大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 1. 凡有大陸，地區來源所得者，應將所得發生處所 名稱、地址及所得額，詳細填列，併同臺灣地區 來源所得課徵所得稅。 2. 在大陸地區已繳納所得稅（含扣繳、自繳，須附 納稅證明）准自應納稅額中扣抵。扣抵之數額， 不得超過因加計其大陸地區所得，而依其適用稅 率計算增加之應納稅額。 3. 大陸地區完納所得稅證明文件應先經大陸地區公證處 所核發之公證書後，再送經行政院設立或指定之機構 或委託之民間團體（目前為財團法人海峽交流基金會） 驗證後之，供稽徵機關核認。 45

應納稅額計算：合併計稅(第1欄計算式 ) 綜合所得總額 － 全部免稅額 全部扣除額 ＝ 綜合所得淨額 × 稅率 － 累進差額 ＝ 應納稅額 投資抵減稅額(附表四 ) 重購自用住宅扣抵 稅額(附表三) 大陸地區已納稅額 可扣抵稅額(附表五 ) 全部扣繳稅額及可 扣抵稅額 應補稅額 應納稅額 46

未辦理結算 申報的後果 退稅案件不 主動核退 不適用列舉 扣除規定 罰鍰倍數 提高 核課期間7年 47 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 47

過失不能免罰 對稅法的相關規定，民眾必須去了 解，如果因不知法令之規定而被以 漏稅裁罰，是不能主張「不知法令 規定」而予免罰。 免罰標準： 所得額短漏250,000元且漏稅額15,000元 48

違 章 罰 鍰 所得額短漏25萬元且 漏稅額1.5萬 不論短漏金額 皆處1倍漏稅罰 1.虛報免稅額或扣除額 2.夫妻分開申報 違 章 罰 鍰 所得額短漏25萬元且 漏稅額1.5萬 1.虛報免稅額或扣除額 2.夫妻分開申報 已辦理結算申報 短漏報所得 未辦理結算 申報 不論短漏金額 皆處1倍漏稅罰 已填 報扣 免繳 所得 0.2 倍 未填 報扣 免繳 所得 0.5 倍 分 散 所 得 1 倍 已填 報扣 免繳 所得 0.4 倍 未填 報扣 免繳 所得 1 倍 分 散 所 得 1.5 倍 49

稅額試算 50

無財產交易損失特別扣除額、投資抵減 稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地 區來源所得可扣抵稅額 扣抵類 ◎ 稅額試算－上一年度申報內容單純案件 免稅額 納稅義務人、配偶、子女、直系尊親屬 所得額 憑單類所得（含稿費及一般經紀人） 扣除額 採標準扣除額 無財產交易損失特別扣除額、投資抵減 稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地 區來源所得可扣抵稅額 扣抵類 免辦理個人所得基本稅額申報 非屬夫妻分居申報案件 其他 51

◎ 稅額試算－本年度試算稅額並排除特殊案件 增加：101年出生子女 排除：超過20歲未在學或非屬身心障礙的子女、99及100年度未被連續申報的直系尊親屬 免稅額 所得額 憑單類所得（含稿費及一般經紀人） 標準扣除額、薪資、儲蓄投資、身心障礙 、教 育學費等特別扣除額及幼兒學前特別扣除額 扣除額 (1)101年度結、離婚 (2)已向國稅局申請不適用本項服務措施 (3)申請所得分開提供者 排除 【申請不適用稅額試算服務一次性申請，不用逐年申請】 52

◎ 稅額試算確認申報流程 回復確認申報 1.線上登錄 2.書面確認 符合試算條件且未申請不適用者 繳稅案件 不繳不退案件 1.試算稅額通知書 2.繳款書 3.繳稅取款委託書 退稅案件 2.退稅確認申報書 不繳不退案件 2.確認申報書 1.現金、信用卡、晶片金融卡、ATM繳稅 2.繳稅取款委託書 回復確認申報 1.線上登錄 2.書面確認 53

稅額試算確認回復方式 案件類別 確認書種類 書 面 線 上 新增電話語音 不補不退 稅額試算確認申報 書 ˇ 退稅200 元以下 退 稅 退 稅 稅額試算退稅確認 申報書 ˇ (限本人延 用100年度帳號 ) 繳 稅 稅額試算繳稅取款 委託書 × 已自行以 ATM、信用卡、晶片金融卡、現金 等 繳納試算稅額者，即完成結算申報。 54 54

簡 報 結 束 敬 請 指 教 55