案例分析题 主讲蔡影
第2题 2014年2月，某市财政局派出检查组对某国有外 贸企业2013年度的会计工作进行检查，发现存 在以下情况： (1)2013年2月，该企业财务处处长安排其侄女 (持有会计从业资格证书)在财务处任出纳，并负 责保管会计档案。
第2题 (2)发现一张发票“金额”栏的数字有更改痕迹， 发票出具单位在“金额”栏更改处加盖了其单位 印章。经查阅相关合同、单据，确认其更改后的 金额数字是正确的。
第2题 (3)2013年12月，由于国际市场的影响，企业出 口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定责任人要 求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以 确保企业实现“盈利”。企业财务处处长遵照办 理(该企业的行为尚不构成犯罪)。根据上述资料。 回答下列问题。
1)．根据《会计基础工作规范》的规定，该处长 的侄女可以在本单位从事的工作是( )。 A.债权债务核算 B.出纳 C.稽核 D.对外财务会计报告编制
【解析】根据《会计基础工作规范》第16条的 规定，会计机构负责人，会计主管人员的直系亲 属(夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血 亲以及配偶亲关系)，不得在本单位会计机构中 担任出纳工作。故选ACD。
2)．由出纳人员兼做会计档案保管工作违反了( )。 A.会计外部监督制度的规定 B.会计岗位责任制度的规定 C.会计机构内部牵制制度的规定 D.会计机构内部稽核制度的规定 【解析】本题考查会计机构内部稽核制度和牵制 制度。故选CD。
3)．企业对(2)中发票的错误处理办法应是( )。 A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开 具发票 B.退回原出具单位，应由原出具单位划线更 正并加盖公章 C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说 明情况，同时加盖单位公章 D.接受单位直接更正，并说明情况，同时加 盖单位公章
【解析】根据《会计法》第14条第4款的规定， 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证 有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正 处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误 的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更 正。故选BCD。
4)．对(3)中企业处理财务数据的行为，对其直 接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处 以( )的罚款。 A.1万元以上 B.2 000元以上5万元以下 C.3 000元以上5万元以下 D.5万元以下
【解析】根据《会计法》第43条第2款的规定， 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务 会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政 府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元 以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管 人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上 5万元以下的罚款。故选C。
5)．对(3)中企业财务处处长的行为，下列说法正 确的是( )。 A.违反了爱岗敬业的要求 B.违反了诚实守信的要求 C.违反了坚持准则的要求 D.违反了提高技能的要求 【解析】 坚持准则，是指会计人员在处理业务过 程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或 他人意志所左右。本题中处长的行为违反了坚持 准则的要求。故选C。